Art. 53 Costituzione — Anno 2023

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della tassazione come atto oneroso di un contratto di rendita vitalizia con cui due genitori hanno trasferito immobili alla figlia in cambio di assistenza. Nonostante i contribuenti sostenessero si trattasse di una donazione modale, i giudici hanno rilevato che l'ampiezza degli obblighi assistenziali (cura, vitto, alloggio e medicine) configurava un vero e proprio scambio commerciale. Ai sensi dell'Art. 20 del Testo Unico Registro, l'imposta si applica in base agli effetti giuridici oggettivi dell'atto, indipendentemente dal nome scelto dalle parti o dalle loro intenzioni soggettive.

Una nota società di telecomunicazioni ha impugnato il diniego di rimborso IRES relativo all'anno 2012, contestando la mancata deducibilità IRAP dall'imponibile. La ricorrente sosteneva l'incostituzionalità delle norme che limitano tale deduzione, invocando una disparità di trattamento rispetto ad altri tributi come l'IMU. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la deducibilità IRAP rientra nella piena discrezionalità del legislatore. I giudici hanno chiarito che l'IRAP colpisce un indice di ricchezza (valore della produzione) distinto dal reddito netto, rendendo legittima la scelta di non consentirne la deduzione integrale ai fini delle imposte sui redditi.

Una società ha impugnato un avviso di liquidazione con cui l'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato tre atti distinti (cessione di attività, affitto e vendita di immobile) come un'unica cessione d'azienda. L'ufficio mirava ad applicare una maggiore imposta di registro basandosi sul collegamento economico tra i negozi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente, stabilendo che, in base alle riforme del 2017 e 2018, il fisco deve limitarsi al contenuto intrinseco dell'atto presentato, senza poter attingere a elementi esterni o atti collegati per determinare la tassazione.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente riguardante la deducibilità dei costi in seguito a due avvisi di accertamento. Per l'anno 2007, caratterizzato da accertamento induttivo puro, l'ufficio aveva già riconosciuto costi forfettari e il contribuente non ha provato l'esistenza di ulteriori spese. Per l'anno 2008, con accertamento analitico-induttivo, la Corte ha ribadito che l'onere della prova sui costi certi e precisi spetta al contribuente. Infine, è stata negata la detrazione IVA per omessa registrazione e mancanza di possesso delle fatture, confermando la legittimità dell'operato dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della legittimità delle indagini finanziarie estese ai conti correnti dei familiari di un contribuente. La decisione chiarisce che l'Amministrazione Finanziaria non può applicare automaticamente le presunzioni di evasione ai parenti senza provare l'interposizione fittizia. Nel caso di specie, i familiari possedevano redditi propri (lavoro dipendente o pensione) che giustificavano le movimentazioni bancarie. La Corte ha inoltre stabilito che l'assoluzione penale non vincola il giudice tributario, il quale deve valutare autonomamente le prove.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso di un contribuente relativo a un accertamento sintetico basato sul possesso di un'imbarcazione in leasing. La Commissione Tributaria Regionale aveva erroneamente dichiarato inammissibile l'appello per difetto di specificità dei motivi, nonostante le ragioni di censura fossero chiaramente desumibili dall'atto. Gli Ermellini hanno ribadito che l'onere di impugnazione specifica è assolto quando il dissenso investe la decisione nella sua interezza e le ragioni sono ricavabili dall'interpretazione complessiva del gravame. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame del merito.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il concessionario di un porto turistico è il soggetto passivo della TARSU aree portuali, includendo sia le banchine che lo specchio acqueo. La sentenza chiarisce che la cessione di posti barca a terzi non esonera il concessionario dal pagamento, poiché la detenzione fiscale permane in capo a quest'ultimo. Inoltre, la Corte ha rigettato l'uso di criteri di calcolo forfettari o accordi privati che contrastino con la disciplina legale del tributo, precisando che il principio di affidamento può incidere solo sulle sanzioni e non sulla debenza dell'imposta.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un contribuente sottoposto ad accertamenti bancari per presunti ricavi non dichiarati derivanti da prelevamenti non giustificati. La decisione stabilisce che, in linea con i principi costituzionali, l'imprenditore può contestare la presunzione di reddito chiedendo il riconoscimento di una quota forfettaria di costi di produzione, ribaltando l'orientamento più restrittivo del passato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33724/2023, ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria in un caso relativo all'applicazione dell'imposta di registro su una complessa operazione immobiliare. È stato confermato il principio secondo cui la tassazione deve avvenire sulla base della natura e degli effetti del singolo atto presentato per la registrazione, senza poter considerare elementi esterni o atti collegati per riqualificare l'operazione nel suo insieme come una cessione di ramo d'azienda. La decisione si fonda sulle recenti modifiche legislative all'art. 20 del d.P.R. 131/1986 e sulle sentenze della Corte Costituzionale che ne hanno avallato la portata retroattiva e la natura di "imposta d'atto".

Una società di gestione del risparmio ha effettuato una complessa operazione immobiliare. L'Amministrazione Finanziaria ha riqualificato la serie di atti come un'unica cessione d'azienda, applicando un'imposta di registro maggiore. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ente, confermando che, ai fini dell'imposta di registro, la tassazione deve basarsi esclusivamente sulla natura giuridica di ogni singolo atto, senza considerare il collegamento economico tra le operazioni.

Una società di gestione portuale ha impugnato un avviso di accertamento per la tassa sui rifiuti (TARSU) relativo alla superficie acquea destinata a posti barca. La società sosteneva di non essere il soggetto passivo, indicando gli acquirenti dei diritti sui posti barca, e invocava un precedente accordo con il Comune. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la tassabilità dello specchio acqueo e stabilendo che il concessionario demaniale è l'unico soggetto passivo, in quanto mantiene la detenzione giuridica dell'area, indipendentemente dai contratti stipulati con terzi.

L'ordinanza interlocutoria della Corte di Cassazione affronta un caso di autotutela tributaria in cui l'Agenzia delle Entrate, dopo aver annullato un primo avviso di accertamento, ne ha emesso un secondo per un importo maggiore basandosi su una diversa valutazione degli stessi elementi. A causa di un profondo contrasto giurisprudenziale sui limiti di tale potere e sulla sua distinzione con l'accertamento integrativo, la Sezione Tributaria ha rimesso la questione alle Sezioni Unite per un chiarimento definitivo.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che la tassazione deve seguire il principio dell'imposta d'atto. Non è possibile riqualificare una serie di negozi collegati come un'unica operazione di cessione d'azienda ai fini dell'imposta di registro. La valutazione fiscale deve basarsi esclusivamente sulla natura giuridica del singolo atto presentato per la registrazione, in linea con le recenti modifiche legislative all'art. 20 del d.P.R. 131/1986.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33564/2023, ha stabilito un principio fondamentale in materia di accertamenti bancari. Anche quando il reddito di un imprenditore viene ricostruito induttivamente sulla base dei movimenti sul conto corrente, l'Amministrazione Finanziaria ha l'obbligo di determinare e scomputare i costi relativi all'attività, anche in misura forfettaria. La decisione, fondata sul principio di capacità contributiva, ha portato alla cassazione con rinvio della sentenza impugnata, che non aveva considerato tale aspetto.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria in materia di imposta di registro. La Corte ha stabilito che la tassazione deve basarsi esclusivamente sul singolo atto presentato per la registrazione, senza possibilità di riqualificare una serie di negozi collegati in un'unica operazione economica, in applicazione delle recenti e retroattive modifiche normative.

La Corte di Cassazione ha rigettato la richiesta di un istituto di credito per il rimborso IRAP relativo agli anni 2003-2006. La domanda, presentata nel 2014, è stata giudicata tardiva poiché il termine di decadenza di 48 mesi era già spirato all'entrata in vigore della nuova normativa favorevole (D.L. 201/2011). La Corte ha stabilito che la nuova legge non può riaprire rapporti tributari già 'esauriti', confermando il principio della certezza del diritto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33425/2023, ha riunito due ricorsi e ha stabilito un principio fondamentale in materia di tassazione trust. Ha confermato che l'atto di dotazione patrimoniale di un trust, anche di tipo liquidatorio, è fiscalmente neutro. Le imposte sulle donazioni, ipotecaria e catastale non sono dovute al momento del conferimento dei beni al trustee, in quanto non si verifica un arricchimento stabile e definitivo. La tassazione proporzionale è differita al momento dell'eventuale trasferimento finale dei beni o diritti ai beneficiari. Di conseguenza, annullando l'avviso di liquidazione iniziale, la Corte ha invalidato anche tutti gli atti successivi, inclusa la cartella di pagamento per interessi emessa nei confronti del protector del trust.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 33397/2023, ha stabilito un principio cruciale in materia di imposta di registro. Accogliendo il ricorso di due società, ha annullato la pretesa dell'Agenzia delle Entrate che aveva riqualificato un'operazione di conferimento d'azienda seguita da cessione di quote come un'unica cessione d'azienda. Basandosi sulle recenti modifiche all'art. 20 del d.P.R. 131/1986 e su due sentenze della Corte Costituzionale, la Cassazione ha ribadito che la tassazione deve basarsi esclusivamente sul singolo atto presentato per la registrazione, senza considerare elementi extratestuali o atti collegati, confermando così la natura di "imposta d'atto".

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33385/2023, ha stabilito che ai fini dell'imposta di registro, un'operazione complessa come un conferimento di ramo d'azienda seguito dalla vendita delle quote non può essere riqualificata dall'Agenzia delle Entrate come una singola cessione di ramo d'azienda. Applicando la nuova versione retroattiva dell'art. 20 d.P.R. 131/1986, la Corte ha ribadito il principio dell'imposta d'atto, secondo cui la tassazione deve basarsi esclusivamente sul contenuto dell'atto presentato per la registrazione, senza considerare elementi extratestuali o atti collegati.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33374/2023, ha stabilito che, ai fini dell'imposta di registro art 20, l'amministrazione finanziaria non può riqualificare un'operazione complessa (conferimento di ramo d'azienda seguito da cessione di quote) in una cessione d'azienda. La tassazione deve basarsi esclusivamente sull'atto presentato per la registrazione, senza considerare elementi esterni o atti collegati. La decisione si fonda sull'interpretazione autentica e retroattiva della norma, come confermato dalla Corte Costituzionale, riaffermando la natura dell'imposta di registro come "imposta d'atto".