Art. 53 Costituzione — Anno 2023

La Corte di Cassazione ha stabilito che i proventi illeciti derivanti da contributi europei indebitamente percepiti sono soggetti a tassazione anche in assenza di una condanna penale definitiva. La decisione chiarisce che la confisca dei beni rileva ai fini dell'esclusione dell'imponibilità solo se interviene nello stesso periodo d'imposta in cui il reddito è stato conseguito. Inoltre, la Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria in merito alle sanzioni, dichiarando inammissibile la richiesta di annullamento per incertezza normativa avanzata per la prima volta solo in grado di appello.

Una società di capitali ha impugnato il silenzio-diniego dell'Agenzia delle Entrate su una richiesta di rimborso IRES derivante da agevolazioni per investimenti ambientali. La richiesta era stata presentata tramite una dichiarazione integrativa oltre i termini ordinari. La Corte di Cassazione ha stabilito che la dichiarazione dei redditi non è un atto negoziale ma una dichiarazione di scienza, pertanto è sempre emendabile dal contribuente per evitare un prelievo fiscale superiore alla reale capacità contributiva. Il ricorso è stato accolto, confermando il diritto al rimborso nonostante la tardività contestata dal fisco.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un contribuente che, dopo aver aderito alla procedura di voluntary disclosure per capitali detenuti in Svizzera, ha richiesto il rimborso dell'**Euroritenuta** versata all'estero. L'Amministrazione Finanziaria aveva negato il rimborso sostenendo che l'omessa dichiarazione originaria facesse decadere il diritto al credito d'imposta ai sensi dell'Art. 165 TUIR. Gli Ermellini hanno invece stabilito che la normativa comunitaria e gli accordi internazionali prevalgono sulle norme interne. Poiché la voluntary disclosure costituisce una forma di emersione spontanea, il contribuente ha diritto al rimborso per evitare una doppia imposizione illegittima, garantendo la neutralità fiscale dei flussi transfrontalieri.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il contribuente che aderisce alla procedura di voluntary disclosure ha diritto al rimborso dell'Euroritenuta versata all'estero. Nonostante l'iniziale omissione della dichiarazione dei redditi, la normativa comunitaria volta a eliminare la doppia imposizione prevale sulle limitazioni del diritto interno. La collaborazione volontaria, pur essendo una procedura speciale, non può precludere il recupero delle imposte già assolte in altri Stati, garantendo così il principio di neutralità fiscale e proporzionalità.

La Corte di Cassazione ha stabilito i limiti temporali per l'accesso alle Agevolazioni ONLUS in materia di IRES e IRAP. Il caso riguardava una fondazione che pretendeva l'applicazione dei benefici per l'intero anno d'imposta, nonostante la domanda di iscrizione fosse avvenuta solo a dicembre. La Suprema Corte ha chiarito che l'iscrizione all'anagrafe ha effetto costitutivo e che la retroattività dei benefici è limitata: se la domanda è presentata entro trenta giorni dalla costituzione, gli effetti risalgono a tale data; altrimenti, decorrono solo dalla presentazione della domanda. Non è ammessa una retroattività automatica per l'intero periodo d'imposta per i tributi periodici.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna per il reato di omessa dichiarazione fiscale a carico di un imprenditore individuale. La difesa sosteneva che l'applicazione di un regime IVA speciale per autotrasportatori avrebbe ridotto l'imposta evasa sotto la soglia penale. Tuttavia, la Corte ha stabilito che tale regime è una facoltà esercitabile solo tramite la presentazione della dichiarazione stessa. È stata inoltre respinta la richiesta di applicazione della particolare tenuità del fatto a causa dei precedenti penali dell'imputato, che configurano un comportamento abituale.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un avviso di accertamento emesso nei confronti di una società di costruzioni, basato su indagini finanziarie. Il punto centrale riguarda gli accertamenti bancari effettuati sui conti correnti dei soci, le cui movimentazioni sono state imputate alla società in assenza di prove contrarie analitiche. La Corte ha inoltre ribadito l'indeducibilità di costi derivanti da fatture con descrizioni generiche, in quanto prive del requisito di inerenza. Il ricorso della curatela fallimentare è stato rigettato poiché non è stato assolto l'onere probatorio necessario a superare le presunzioni legali a favore del fisco.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un avviso di accertamento per maggior reddito d'impresa basato su accertamenti bancari effettuati sui conti correnti dei soci. La decisione ribadisce che le movimentazioni bancarie non giustificate fanno scattare una presunzione legale di ricavi occulti a favore del Fisco. La società contribuente non è riuscita a fornire prove documentali analitiche per superare tale presunzione, né a dimostrare l'inerenza di costi basati su fatture con descrizioni generiche. Il ricorso è stato dichiarato inammissibile per difetto di specificità dei motivi e per l'introduzione di questioni nuove non sollevate nei precedenti gradi di giudizio.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una contribuente contro il diniego di autotutela tributaria relativo ad atti impositivi ormai definitivi. La ricorrente lamentava la violazione del principio di capacità contributiva, ma i giudici hanno ribadito che l'autotutela è un potere discrezionale dell'Amministrazione. Il sindacato del giudice è limitato alla verifica di un interesse pubblico generale alla rimozione dell'atto, che non coincide con il mero interesse privato del contribuente a non pagare un tributo non contestato nei termini di legge.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della tassazione applicata ai fondi immobiliari per i partecipanti non istituzionali con quote superiori al 5%. I contribuenti avevano richiesto il rimborso dell'imposta sostitutiva versata nel 2011, sostenendo che la normativa italiana fosse retroattiva, confiscatoria e in contrasto con il diritto dell'Unione Europea. La Suprema Corte ha respinto il ricorso, precisando che la disciplina mira a prevenire l'abuso dei fondi immobiliari usati come semplici veicoli societari. Poiché la materia delle imposte dirette non è armonizzata a livello europeo, non sussiste alcun obbligo di disapplicazione della norma interna rispetto alla Carta di Nizza.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di alcuni contribuenti contro il diniego di autotutela tributaria opposto dall'Agenzia delle Entrate. I soggetti avevano richiesto l'annullamento di avvisi di accertamento ormai definitivi per gli anni 2008-2010, basandosi su una sentenza favorevole ottenuta per l'annualità 2007. La Corte ha chiarito che l'autotutela tributaria non è un rimedio per rimediare alla mancata impugnazione degli atti. Il sindacato del giudice sul diniego può riguardare solo la legittimità del rifiuto in relazione a un interesse generale e non la fondatezza della pretesa fiscale originaria.

Una società di capitali ha impugnato un avviso di accertamento relativo a un'ipotesi di omessa fatturazione IVA per servizi resi a una propria controllata. Secondo l'Agenzia delle Entrate, la rinuncia al credito operata dalla società per aumentare il valore della propria partecipazione nella controllata doveva essere assimilata a un pagamento, rendendo obbligatoria l'emissione della fattura. Dopo la conferma della pretesa tributaria in appello, la società ha fatto ricorso in Cassazione. Durante l'udienza, la difesa ha presentato istanza di definizione agevolata. La Suprema Corte ha emesso un'ordinanza interlocutoria disponendo il rinvio della causa per verificare la regolarità della sanatoria e la conseguente estinzione della pretesa erariale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un terreno deve essere considerato terreno edificabile ai fini fiscali (ICI/IMU) dal momento in cui viene inserito nel Piano Strutturale Comunale (PSC). Tale qualificazione prescinde dall'effettiva adozione di piani attuativi o dal fatto che la legge regionale non attribuisca diritti edificatori immediati. La decisione sottolinea che la semplice potenzialità edificatoria incrementa il valore venale del bene, rendendo legittima la tassazione come area fabbricabile anche se il terreno è coltivato, a meno che non sussistano i requisiti soggettivi e oggettivi per l'esenzione agricola previsti dalla legge.

Una multinazionale italiana ha impugnato il silenzio-rifiuto dell'Agenzia delle Entrate su un'istanza di rimborso IRES relativa ad utili percepiti da un consorzio francese. La società richiedeva l'applicazione dell'esclusione del 95% dalla base imponibile, prevista per evitare la doppia imposizione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che tale beneficio non può essere concesso se gli utili non sono stati tassati nel Paese d'origine. Poiché il consorzio francese operava in regime di trasparenza e non aveva versato imposte in Francia, l'esenzione in Italia avrebbe generato una doppia non imposizione, contraria alla finalità della norma.

Una società ha impugnato avvisi di accertamento ICI e IMU derivanti da una procedura DOCFA presentata nel 2014 su invito del Comune. La contribuente aveva successivamente tentato di correggere la dichiarazione, ammettendo errori materiali nell'indicazione di cespiti inesistenti. Mentre i giudici di appello avevano ritenuto la dichiarazione originaria irrevocabile e vincolante, la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. La Suprema Corte ha stabilito che la procedura DOCFA non è un atto negoziale ma una dichiarazione di scienza, pertanto è sempre emendabile dal contribuente qualora non corrisponda alla realtà dei fatti, in ossequio al principio costituzionale della capacità contributiva.

Una società ha impugnato diversi avvisi di accertamento relativi a ICI e IMU, contestando la rendita catastale applicata ai propri immobili. Dopo i rigetti nei primi due gradi di giudizio, la contribuente ha presentato ricorso in Cassazione. Durante la pendenza del giudizio di legittimità, la società ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023, documentando il pagamento della prima rata. La Suprema Corte ha dunque dichiarato l'estinzione del giudizio per cessata materia del contendere, confermando che il perfezionamento della sanatoria impedisce la prosecuzione della lite e l'applicazione di sanzioni processuali aggiuntive.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'esenzione IMU per gli immobili merce, introdotta a partire dal 2014, non ha valore retroattivo. Di conseguenza, le imprese costruttrici sono obbligate al pagamento dell'imposta per le annualità 2012 e 2013. La Corte ha respinto l'interpretazione che vedeva nella norma del 2014 un'abrogazione tacita delle disposizioni precedenti, confermando la legittimità costituzionale del prelievo basato sul valore patrimoniale degli immobili, intesi come indice di ricchezza.

Un noto istituto bancario ha richiesto il rimborso crediti d'imposta IRPEG maturati nel 1984. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che la successiva adesione della banca a un condono fiscale per un avviso di accertamento relativo allo stesso anno precludesse la restituzione delle somme. La banca ha contestato tale visione, affermando che il credito era estraneo alla lite oggetto di definizione agevolata. Dopo diversi gradi di giudizio e un rinvio dalla Cassazione, la Corte ha emesso un'ordinanza interlocutoria ravvisando la particolare rilevanza della questione, disponendo la trattazione in pubblica udienza per chiarire i limiti della non ripetibilità dei versamenti in presenza di crediti preesistenti.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso di un Comune contro un ente condominiale in merito al riconoscimento dell'esenzione ICI per alcuni campi da tennis. La controversia ruota attorno all'interpretazione dell'esenzione per attività sportive svolte da enti non commerciali. La Suprema Corte ha stabilito che l'uso esclusivo delle strutture da parte dei condomini, senza apertura al pubblico indifferenziato, esclude la finalità solidaristica necessaria per ottenere il beneficio fiscale. La decisione ribadisce che la gratuità verso i soli soci o proprietari non configura un'attività di rilevanza sociale ai fini tributari.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'imposta regionale sulle concessioni demaniali marittime applicata a una società terminalista per gli anni 2010-2012. Nonostante la soppressione del tributo dal 2013, i giudici hanno stabilito che il presupposto risiede nell'uso effettivo di beni statali, indipendentemente dal fatto che il titolo sia rilasciato dall'Autorità Portuale. Tuttavia, la Corte ha accolto il ricorso limitatamente alle sanzioni, annullandole a causa dell'oggettiva incertezza normativa derivante da circolari ministeriali contrastanti che avevano generato dubbi interpretativi sulla debenza del tributo.