Art. 36 d.lgs. 31 dicembre 1992, n. 546

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha rigettato il ricorso di una società contro un avviso di accertamento IVA basato su presunzioni da accertamento bancario. La Corte ha ribadito che per superare la presunzione legale di maggiori ricavi, il contribuente deve fornire una prova analitica e specifica per ogni movimentazione contestata, non essendo sufficiente una prova generica. Ha inoltre precisato che la violazione del contraddittorio preventivo richiede, per l'annullamento dell'atto, una "prova di resistenza" da parte del contribuente.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza d'appello favorevole a una società cooperativa riguardo la tassazione delle indennità di trasferta. Il motivo è la motivazione solo apparente dei giudici di secondo grado, i quali non hanno analizzato la prova specifica delle singole trasferte, limitandosi a definire i dipendenti come 'trasfertisti' in base alla natura logistica dell'attività aziendale. La Corte ha ribadito che la prova dell'effettiva trasferta è un onere del contribuente e deve essere rigorosa.

La Corte di Cassazione ha annullato una decisione di una Commissione Tributaria Regionale a causa di una motivazione apparente. Il caso riguardava la validità della notifica di alcune cartelle di pagamento. La Corte ha stabilito che i giudici di merito non possono limitarsi ad affermare genericamente la correttezza di una notifica senza specificare le ragioni concrete e analizzare le prove fornite, specialmente quando l'indirizzo di notifica è contestato. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione.

Una società del settore giochi ha impugnato una cartella di pagamento per imposte non versate, sostenendo l'invalidità della notifica avvenuta tramite PEC con un semplice file PDF. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che la notifica cartella pagamento in tale formato è legittima. La Corte ha stabilito che l'assenza di firma digitale non rende l'atto inesistente e che ogni vizio di notifica è sanato se l'atto raggiunge il suo scopo, come dimostrato dall'impugnazione stessa. Inoltre, è stato ribadito che spetta al contribuente l'onere di verificare il rilascio delle autorizzazioni amministrative necessarie.

Una sentenza della Corte di Cassazione affronta un caso di transfer pricing, confermando la decisione dei giudici di merito che avevano annullato un avviso di accertamento. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato i prezzi di vendita di aeromobili tra una società italiana e la sua controllata svizzera, utilizzando il metodo del 'cost plus'. La Corte ha rigettato il ricorso, ritenendo corretta e ben motivata la scelta dei giudici di preferire il metodo del confronto di prezzo (CUP), basato sui listini di vendita della società, quale prova del 'valore normale' delle transazioni. La controversia per un'annualità è stata dichiarata estinta per definizione agevolata.

Una società deduceva la svalutazione di titoli 'Junior' derivanti da cartolarizzazione, classificandoli come attivo circolante. La Cassazione ha confermato la ripresa fiscale dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che la corretta classificazione titoli junior è tra le immobilizzazioni finanziarie, data la loro natura di investimento durevole e i vincoli alla loro alienabilità, rendendo la svalutazione indeducibile ai fini IRES.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sulla distinzione tra spese di pubblicità e spese di rappresentanza, chiarendo i criteri per la loro deducibilità. Il caso riguardava una società che aveva dedotto integralmente costi di sponsorizzazione, riqualificati dall'Agenzia delle Entrate come spese di rappresentanza parzialmente deducibili. La Corte ha stabilito che la distinzione si basa sulla finalità della spesa e non sulla sua efficacia. Ha inoltre confermato che il raddoppio dei termini di accertamento non si applica all'IRAP.

Una società holding riceve un avviso di accertamento che non impugna, rendendolo definitivo. Successivamente, contesta il successivo avviso di presa in carico per dedurre perdite pregresse. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso, stabilendo che l'unico atto impugnabile era l'avviso di accertamento originario. L'istanza di scomputo perdite non apre una nuova fase procedurale né rende l'avviso di presa in carico un atto autonomamente contestabile.

Una società di ristorazione ha impugnato un avviso di accertamento fiscale basato sulla ricostruzione induttiva dei ricavi dal consumo di acqua minerale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, ma solo per un vizio procedurale: la corte d'appello non aveva adeguatamente verificato l'esistenza e la validità della delega di firma del funzionario che ha emesso l'atto. La sentenza è stata annullata con rinvio perché la motivazione su questo punto cruciale è stata ritenuta 'puramente apparente', senza un'effettiva analisi delle prove. Gli altri motivi, relativi alla legittimità del metodo induttivo, sono stati respinti.

Il caso riguarda un avviso di accertamento per omesse ritenute d'acconto su utili extra-contabili. La controversia è legata a un'assoluzione penale definitiva dell'amministratore della società per l'inesistenza delle operazioni fatturate. La Corte di Cassazione, di fronte all'incertezza sull'efficacia del giudicato penale di assoluzione nel processo tributario, ha sospeso la decisione in attesa del pronunciamento delle Sezioni Unite Civili sulla questione.

Una società contesta un accertamento fiscale per operazioni inesistenti, forte di un'assoluzione penale del proprio legale rappresentante. L'Agenzia Fiscale si oppone, invocando la separazione tra processo penale e tributario. La Corte di Cassazione, di fronte a un punto di diritto cruciale sull'efficacia del giudicato penale nel Fisco, decide di sospendere il giudizio e attendere una pronuncia chiarificatrice delle Sezioni Unite Civili.

In un caso di accertamento fiscale sul valore di rami d'azienda, la Corte di Cassazione ha respinto le censure dell'Amministrazione Finanziaria sulla valutazione delle prove, ritenendole un tentativo di riesame del merito. Tuttavia, ha accolto il motivo sulla liquidazione spese legali, stabilendo che il giudice deve determinare distintamente le somme per ogni grado di giudizio e non può emettere una condanna cumulativa. La sentenza è stata cassata su questo punto con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha richiesto l'imposta di registro proporzionale su una sentenza di divisione ereditaria che definiva le quote ma rimandava l'assegnazione dei beni a un sorteggio. I contribuenti si sono opposti, sostenendo che l'atto non trasferiva diritti. La Cassazione ha stabilito che la sentenza, definendo aspetti patrimoniali controversi, è soggetta all'imposta di registro proporzionale dell'1% (imposta di registro divisione giudiziale) e non a quella fissa, poiché accerta diritti a contenuto patrimoniale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14535/2025, interviene sul tema delle indagini bancarie su conti terzi. La Suprema Corte chiarisce che l'Amministrazione Finanziaria può utilizzare i dati di conti intestati a familiari per un accertamento fiscale, ma deve prima fornire elementi indiziari sulla riconducibilità di tali conti al contribuente. Una volta provato questo collegamento, l'onere della prova si sposta sul contribuente, che deve giustificare analiticamente ogni singola movimentazione. La Corte ha inoltre cassato la sentenza di merito per motivazione apparente, non avendo esaminato le prove documentali fornite dal contribuente.

La Cassazione dichiara inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate a causa della notifica tardiva. Dopo un primo tentativo di notifica fallito per irreperibilità del destinatario, l'ente non ha ripreso il procedimento con la necessaria tempestività, superando il termine massimo stabilito dalla giurisprudenza per completare la procedura.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la motivazione di una cartella di pagamento può essere considerata adeguata anche se si limita al riferimento normativo, qualora il contribuente fosse già a conoscenza delle ragioni sostanziali della pretesa fiscale a seguito di precedenti comunicazioni o contenziosi. Nel caso specifico, la società aveva tentato di pagare a rate un debito IVA tramite la compensazione con un credito non ancora disponibile, rendendo nullo l'avvio della rateazione. Poiché l'Agenzia Fiscale aveva già spiegato l'illegittimità di tale operazione in un contesto analogo, la successiva cartella non necessitava di una motivazione dettagliata.

La Corte di Cassazione ha stabilito la piena legittimità di un avviso di accertamento emesso a seguito di un 'accertamento a tavolino', senza il rispetto del termine dilatorio di 60 giorni. Questa garanzia, prevista dallo Statuto del Contribuente, si applica solo alle verifiche fiscali condotte con accesso presso la sede del contribuente (ispezioni e verifiche) e non alle indagini basate su documenti richiesti e analizzati presso l'ufficio. La Corte ha rigettato il ricorso di una società di gaming, confermando la validità dell'atto impositivo basato sui dati forniti dal concessionario e sui registri della stessa società.

Un contribuente, dopo aver impugnato un accertamento basato sul redditometro fino in Cassazione, aderisce alla definizione agevolata delle controversie. La Corte Suprema, verificata la regolarità della procedura, dichiara l'estinzione del giudizio, compensando le spese.

Un contribuente, destinatario di avvisi di accertamento fiscale per maggiori redditi, è stato assolto in un separato procedimento penale con formula piena. A seguito di una nuova legge che conferisce efficacia vincolante al giudicato penale assolutorio nel processo tributario, la Corte di Cassazione ha riscontrato un contrasto interpretativo sulla sua applicazione. Pertanto, ha sospeso il giudizio e ha rimesso la questione alle Sezioni Unite per ottenere una pronuncia definitiva.

Una società sottoposta ad accertamento induttivo per redditi non dichiarati ha dimostrato con successo che le operazioni le erano state erroneamente attribuite a causa di un'omonimia con un'altra azienda. L'Amministrazione Finanziaria aveva ricostruito i ricavi basandosi su presunzioni, ma la società ha fornito prove documentali e testimonianze di terzi che la scagionavano. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici di merito, rigettando il ricorso dell'Agenzia e sottolineando che la prova contraria del contribuente, se ben fondata, è idonea a superare le presunzioni fiscali.