Art. 2729 Codice Civile

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro due coniugi, soci di una società a ristretta base partecipativa, contestando la mancata dichiarazione di utili extracontabili. I giudici di merito avevano dato ragione ai contribuenti, ritenendo che i fondi, depositati su conti societari o all'estero, non fossero stati distribuiti. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che, in caso di società con pochi soci, opera la presunzione di distribuzione degli utili in nero. Per vincere questa presunzione, i soci devono dimostrare che i guadagni sono stati accantonati o reinvestiti, oppure provare la propria totale estraneità alla gestione. La semplice presenza del denaro sui conti correnti aziendali non basta a escludere la tassazione in capo ai soci.

Una società di consulenza ha impugnato un avviso di accertamento fiscale per operazioni ritenute inesistenti. Dopo la decisione sfavorevole in appello, la contribuente ha proposto ricorso in Cassazione. Tuttavia, la Suprema Corte ha dichiarato l'improcedibilità del ricorso per cassazione poiché la società non ha depositato la copia autentica della sentenza impugnata entro i termini previsti dall'articolo 369 c.p.c. La difesa ha tentato di giustificare l'omissione allegando uno screenshot del software di invio e lamentando un malfunzionamento del sistema telematico, ma i giudici hanno accertato l'assenza del documento nei file trasmessi. Di conseguenza, la ricorrente è stata condannata non solo al pagamento delle spese legali, ma anche a una sanzione per abuso del processo e al pagamento del doppio contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso tre avvisi di accertamento contro un autotrasportatore, contestando l'uso di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti relative all'acquisto di carburante. Le fatture provenivano da un soggetto non autorizzato alla vendita, mentre i documenti di trasporto (D.A.S.) indicavano un fornitore diverso. La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado aveva annullato gli atti ritenendo il contribuente in buona fede. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che, a fronte degli indizi di fittizietà forniti dall'Amministrazione, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza professionale. La discrepanza tra i documenti di trasporto e le fatture esclude la semplice buona fede senza verifiche approfondite. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una commerciante di gioielli, contestando versamenti e prelevamenti ingiustificati emersi da indagini finanziarie. La Corte di Giustizia Tributaria regionale aveva annullato l'atto ritenendo sufficienti le spiegazioni plausibili fornite dalla contribuente. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che in tema di accertamenti bancari opera una presunzione legale a favore dell'erario. Per superare tale presunzione, il contribuente non può limitarsi a giustificazioni generiche o plausibili, ma deve fornire una prova analitica e rigorosa per ogni singola movimentazione. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha impugnato la decisione che annullava un accertamento fiscale basato sul metodo analitico-induttivo contro un intermediario di orologi di lusso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, rilevando il vizio di motivazione apparente. I giudici d'appello avevano infatti rigettato le pretese del fisco con poche righe sbrigative, senza analizzare le prove e il metodo di accertamento. Anche il ricorso del contribuente è stato accolto per lo stesso difetto di motivazione sulla parte a lui sfavorevole. La Suprema Corte ha quindi cassato la sentenza, rinviando la causa alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Toscana per un nuovo esame che rispetti l'obbligo di una motivazione reale e controllabile.

Una donna cade sulle scale di un cineteatro gestito da un'azienda e chiede il risarcimento dei danni. L'azienda chiama in causa la propria compagnia assicuratrice per essere sollevata dal pagamento. I giudici di merito rigettano la domanda di manleva per intervenuta prescrizione del diritto di garanzia, poiché la richiesta di risarcimento era giunta presso la sede del teatro (unità locale dell'azienda) oltre due anni prima della denuncia all'assicurazione. La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso dell'azienda. La Corte conferma che la consegna della raccomandata presso l'unità locale in cui l'impresa esercita la propria attività fa scattare la presunzione di conoscenza dell'atto. Di conseguenza, il termine biennale per chiedere l'indennizzo all'assicurazione era ormai ampiamente decorso.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per imposte dirette e IVA nei confronti dei soci di una società immobiliare. L'ufficio contestava la sottofatturazione della vendita di alcuni immobili di pregio ceduti ai soci a un prezzo di molto inferiore al valore di mercato. I contribuenti si difendevano sostenendo che il prezzo dichiarato era pari al valore catastale e che non esistevano prove documentali contrarie. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dei contribuenti. I giudici hanno stabilito che la rettifica del corrispettivo è legittima se supportata da prove documentali come lo stato patrimoniale della società. Inoltre, la palese antieconomicità dell'operazione, unita alle stime ufficiali degli osservatori immobiliari, conferma l'inattendibilità del prezzo dichiarato nei rogiti.

L'amministrazione finanziaria ha accertato utili in nero in capo a una società con soli due soci. Il fisco ha applicato la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci in proporzione alle loro quote. Uno dei soci ha impugnato l'atto, sostenendo di essere estraneo alla gestione aziendale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che il semplice disinteresse o la mancata partecipazione alla gestione non bastano a superare la presunzione. Il socio deve fornire una prova rigorosa di un'assoluta esclusione da ogni informazione e controllo sulla vita societaria. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Azienda ha impugnato la decisione della Corte d'Appello che confermava il recupero di omissioni contributive per gli anni dal 2012 al 2016, richiesto dagli Enti Previdenziali. La contestazione si basava su un controllo della Guardia di Finanza che aveva utilizzato, per gli anni dal 2012 al 2015, file contabili contenuti in un DVD inviato da un soggetto anonimo. Davanti alla Corte di Cassazione, L'Azienda ha segnalato la pendenza di un altro giudizio strettamente collegato a questo. La Suprema Corte, valutata l'opportunità di trattare i due ricorsi insieme per evitare decisioni contrastanti, ha disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo, rinviando la decisione finale.

Una complessa lite familiare tra quattro fratelli riguarda la divisione dell'eredità paterna e l'obbligo di rimettere nella massa comune alcuni immobili acquistati in vita. La Corte d'Appello aveva escluso che l'acquisto di due appartamenti da parte di uno dei fratelli costituisse una donazione indiretta del padre, ritenendo che il denaro provenisse da un prestito della madre e dichiarando inattendibili i testimoni solo perché parenti. La Cassazione ha accolto il ricorso principale, stabilendo che il legame di parentela non rende automaticamente inattendibile un testimone. Inoltre, ha sanzionato il giudice d'appello per aver introdotto d'ufficio la tesi del prestito materno, mai allegata dal diretto interessato. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un investitore ha impugnato la sanzione della Consob per abuso di informazioni privilegiate, inflitta per aver acquistato azioni di una società prima di un'offerta pubblica di acquisto (OPA) grazie a soffiate riservate. L'investitore negava l'addebito, lamentando che la condanna si basasse su meri sospetti e non su prove certe. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la sanzione. I giudici hanno chiarito che la prova dell'illecito può fondarsi su indizi gravi, precisi e concordanti, come il tempismo anomalo degli acquisti, l'assenza di altre operazioni finanziarie e il ricorso a prestiti da amici per finanziare l'operazione. Inoltre, per configurare l'abuso non serve individuare la fonte esatta della fuga di notizie, ma basta dimostrare il possesso e l'utilizzo concreto dell'informazione riservata.

La Corte di Cassazione ha confermato la sanzione inflitta dall'Autorità di Vigilanza a un investitore per abuso di informazioni privilegiate. L'investitore aveva acquistato un massiccio pacchetto azionario di una società quotata poco prima del lancio di un'offerta pubblica d'acquisto (OPA), sfruttando informazioni riservate trasmesse dal suo consulente finanziario. La difesa sosteneva l'insufficienza delle prove, basate principalmente su indizi e presunzioni, e invocava il principio del dubbio ragionevole tipico del processo penale. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'illecito può essere legittimamente provato tramite presunzioni semplici, purché gravi, precise e concordanti. I giudici hanno chiarito che non esiste un divieto assoluto di doppia presunzione se la catena logica dei fatti è solida e coerente, confermando così la condanna al pagamento della multa e alla confisca dei profitti.

Una società cliente ha contestato l'esistenza di un rapporto contrattuale con un fornitore di energia elettrica, chiedendo la restituzione di quanto pagato. Il Tribunale ha dato ragione alla cliente, ritenendo non provato l'accordo a causa della mancanza di documenti originali scritti. La Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che il contratto di somministrazione di energia elettrica non richiede la forma scritta né per la sua validità né per la sua prova. L'accordo può infatti concludersi anche per fatti concludenti, come l'effettivo consumo dell'energia, e la sua esistenza può essere dimostrata con qualsiasi mezzo di prova, comprese le presunzioni semplici. Di conseguenza, la Suprema Corte ha accolto il ricorso del fornitore, rinviando la causa al Tribunale per un nuovo esame.

Un creditore agisce in giudizio per far dichiarare la simulazione di una compravendita immobiliare. Sostiene che l'effettivo acquirente del bene non sia la figlia del debitore, ma il debitore stesso, che avrebbe utilizzato denaro sottratto illecitamente. Si configura così un'ipotesi di interposizione fittizia di persona. La Corte d'Appello accoglie la domanda del creditore basandosi su gravi indizi, tra cui l'assenza di redditi della figlia studentessa e la mancanza di prove sui pagamenti. La figlia propone ricorso in Cassazione contestando la valutazione delle prove. La Suprema Corte dichiara il ricorso inammissibile. I giudici di legittimità chiariscono che non è possibile richiedere un terzo grado di giudizio per riesaminare i fatti, spettando tale valutazione esclusivamente ai giudici di merito. La ricorrente viene condannata a pagare le spese processuali.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato i ricavi di una società per l'anno 1996, applicando una percentuale di ricarico del 25% desunta da un documento del 1994. I giudici di merito hanno annullato l'atto, ritenendo che la società svolgesse solo attività di rendicontazione e che gli indizi fossero insufficienti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici di legittimità hanno chiarito che l'efficacia del giudicato esterno non si applica a elementi variabili come le percentuali di ricarico annuali. Tuttavia, hanno censurato la decisione d'appello per un errore metodologico: il giudice di merito ha svolto una valutazione isolata dei singoli indizi anziché un esame globale. La Suprema Corte ha ricordato che le prove presuntive nel processo tributario richiedono una valutazione complessiva e che il giudice tributario deve determinare il reale imponibile anziché limitarsi ad annullare l'atto.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per maggiori imposte nei confronti di una società di costruzioni. L'ufficio si è basato su una documentazione extracontabile, contenente stime di vendita di immobili molto superiori ai prezzi indicati nei rogiti. La società si è difesa sostenendo che i dati fossero semplici stime gonfiate per ottenere finanziamenti bancari. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando la legittimità dell'accertamento su dati extracontabili. I giudici hanno stabilito che i file interni dell'azienda costituiscono una valida presunzione semplice per ricostruire i reali ricavi, spettando poi al contribuente fornire una prova contraria solida, non bastando la mera giustificazione di aver gonfiato le stime per le banche.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro una società per il recupero di IVA, IRES e IRAP, contestando l'uso di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da una ditta fornitrice. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato la legittimità degli accertamenti, ritenendo provata l'inesistenza delle prestazioni grazie a indizi precisi, come la descrizione generica delle fatture e l'assenza di mezzi idonei del fornitore. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che, una volta forniti indizi di fittizietà dal fisco, spetta al contribuente dimostrare l'effettiva esecuzione dei lavori. L'esibizione delle sole fatture o dei pagamenti formali non è sufficiente a superare la contestazione. Di conseguenza, la società perde la causa e deve pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro un'azienda, contestando l'uso di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da una società cartiera priva di reale struttura organizzativa. L'azienda ha impugnato gli atti, sostenendo la regolarità dei pagamenti e delle scritture contabili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda, confermando la legittimità degli accertamenti. I giudici hanno chiarito che, una volta forniti gli indizi di fittizietà dall'ufficio finanziario, spetta al contribuente dimostrare l'effettivo svolgimento delle transazioni. La semplice esibizione di fatture e pagamenti tracciabili non basta a superare la presunzione di falsità, poiché tali elementi sono spesso utilizzati proprio per mascherare la frode. Inoltre, è stato confermato il raddoppio dei termini per l'accertamento in presenza di violazioni penali tributarie.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società committente per il recupero dell'IVA su fatture relative a operazioni soggettivamente inesistenti emesse da un subappaltatore. Quest'ultimo è risultato privo di dipendenti e attrezzature per svolgere i lavori edili fatturati. I giudici di merito hanno confermato l'accertamento, ritenendo che la società committente potesse facilmente accorgersi dell'irregolarità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società contribuente, confermando che gli indizi raccolti dal fisco erano gravi, precisi e concordanti. La ricorrente è stata condannata al pagamento delle spese processuali.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una Società Costruttrice la mancata fatturazione immediata degli acconti ricevuti dai clienti per l'acquisto di futuri immobili, registrati solo al momento del rogito notarile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la fatturazione acconti compravendita deve avvenire obbligatoriamente al momento dell'effettivo incasso delle somme e non può essere rimandata alla stipula dell'atto pubblico. Inoltre, la Corte ha chiarito che l'ufficio fiscale è pienamente legittimato a recuperare l'IRAP basandosi sui verbali della Guardia di Finanza, anche se questi ultimi non contenevano una specifica contestazione per tale imposta. La sentenza d'appello è stata quindi cassata con rinvio.