Art. 2729 Codice Civile — Anno 2023

Un professionista riceve un avviso di accertamento fiscale. L'Agenzia delle Entrate contesta un reddito dichiarato troppo basso rispetto al gran numero di pratiche professionali svolte in un anno. Il contribuente si difende sostenendo di aver incassato i compensi in anni diversi. La Corte di Cassazione gli dà ragione, ribadendo un punto fondamentale: per la tassazione conta il momento dell'effettivo incasso. Viene così affermato il valore del principio di cassa professionisti. La Corte annulla la decisione precedente perché i giudici non avevano considerato questa decisiva argomentazione difensiva.

La Cassazione ha confermato la validità di una revocatoria fallimentare contro un'azienda fornitrice. Un'impresa edile, poi fallita, le aveva versato 30.000 euro poco prima del fallimento. La Curatela ha chiesto la restituzione, sostenendo che il fornitore fosse a conoscenza dello stato di insolvenza del debitore (scientia decoctionis). I giudici hanno ritenuto che la presenza di numerose ipoteche giudiziali e protesti a carico dell'impresa edile costituisse una prova presuntiva sufficiente di tale conoscenza. Di conseguenza, i pagamenti sono stati dichiarati inefficaci e l'azienda fornitrice è stata condannata a restituire la somma al Fallimento.

Una compagnia aerea in amministrazione straordinaria agisce contro una società alberghiera per riavere quasi 20.000 euro pagati poco prima della dichiarazione di insolvenza. La Cassazione ha confermato la validità dell'azione revocatoria fallimentare. Secondo i giudici, la conoscenza dello stato di crisi da parte del fornitore (la cosiddetta 'scientia decoctionis') può essere provata tramite presunzioni, come la massiccia copertura mediatica della crisi aziendale. Essendo un fornitore abituale, la società alberghiera non poteva non sapere. Inoltre, il pagamento ricevuto con un notevole ritardo rispetto agli accordi non rientrava nei 'termini d'uso' e quindi non era esente da revoca. La società alberghiera ha dovuto restituire le somme.

La Corte di Cassazione ha confermato il diritto al risarcimento per danno da demansionamento di una dipendente pubblica. L'Ente datore di lavoro le aveva assegnato compiti privi del 'significativo grado di complessità' richiesto dalla sua categoria contrattuale (Categoria D). I giudici hanno chiarito che la qualifica superiore non dipende dall'esercizio di poteri formali, ma dalla complessità e discrezionalità tecnica delle attività svolte. Il danno non è stato considerato automatico, ma provato attraverso presunzioni basate su fatti concreti come la lunga durata del demansionamento e la sua notorietà nell'ambiente di lavoro. L'Ente Pubblico ha perso la causa e la condanna al risarcimento è diventata definitiva.

Una società fornitrice vendeva carburante senza IVA a una società cliente, basandosi su dichiarazioni d'intento. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione, sostenendo che il fornitore fosse consapevole della falsità di tali dichiarazioni. A sostegno della sua tesi, il Fisco ha evidenziato diversi indizi: la società cliente era anche socia della fornitrice e le pagava un prezzo per il carburante più alto rispetto agli altri clienti. I giudici tributari avevano dato ragione al contribuente, valorizzando l'assoluzione del suo amministratore in un separato procedimento penale. La Cassazione, prima di sospendere il giudizio per una richiesta di definizione agevolata, ha analizzato il ricorso del Fisco, incentrato sulla piena autonomia del giudizio tributario e sulla rilevanza delle prove per presunzioni per accertare la responsabilità del fornitore per false dichiarazioni d'intento, a prescindere dall'esito penale.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di vendita immobiliare tra coniugi. Il curatore del fallimento dell'azienda del marito ha contestato l'atto, sostenendo fosse fittizio. La moglie non è riuscita a dimostrare in modo convincente l'effettivo pagamento del prezzo, fornendo prove deboli e contraddittorie. I giudici hanno confermato che la mancanza di una prova chiara del pagamento, unita ad altri indizi come il rapporto tra le parti e la tempistica sospetta, costituisce un quadro probatorio sufficiente per dichiarare la nullità dell'atto. La sentenza stabilisce un importante principio sulla prova della simulazione assoluta del contratto, che viene annullato perché considerato inesistente nella realtà.

Un curatore fallimentare agisce contro un fornitore per recuperare pagamenti ricevuti prima della dichiarazione di fallimento. L'accusa si basa sulla presunta conoscenza dello stato di insolvenza da parte del fornitore (la cosiddetta 'scientia decoctionis'). Il curatore porta come prove indiziarie articoli di stampa sulla crisi aziendale e agitazioni sindacali. La Corte di Cassazione, però, stabilisce che queste notizie non sono sufficienti. Un quadro informativo non univoco, che riporta sia la crisi sia i tentativi di salvataggio, non basta a dimostrare con certezza la scientia decoctionis del creditore. Di conseguenza, il ricorso del Fallimento viene respinto e il Fornitore non deve restituire le somme.

Un figlio, creditore del proprio padre, ha agito in giudizio per dimostrare che un acquisto immobiliare effettuato dal nonno era in realtà una simulazione. Sosteneva si trattasse di un'interposizione fittizia di persona, con il padre come reale acquirente, allo scopo di sottrarre il bene alla sua garanzia. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del figlio, confermando le decisioni precedenti. I giudici hanno stabilito che le prove presentate, composte da indizi, non erano sufficienti a dimostrare l'accordo simulatorio. La Corte ha precisato che il ricorso del figlio era una richiesta di rivalutazione dei fatti, attività non consentita in sede di legittimità, dichiarando l'appello inammissibile.

Un'azienda del settore automobilistico, accusata di partecipazione a una frode carosello, aveva ottenuto l'annullamento degli avvisi di accertamento. L'Agenzia delle Entrate ha però fatto ricorso in Cassazione, che ha ribaltato la decisione. La Suprema Corte ha stabilito che la prova della frode non deve essere per forza 'schiacciante', ma può basarsi anche su presunzioni gravi, precise e concordanti. In questi casi, spetta al contribuente dimostrare la propria buona fede e l'estraneità all'illecito. La Corte ha inoltre confermato l'indeducibilità dei costi per operazioni pubblicitarie ritenute inesistenti. La vittoria va quindi all'Agenzia delle Entrate, con il caso che torna ai giudici di merito per una nuova valutazione.

Un'azienda di servizi postali ha inflitto un licenziamento disciplinare a un suo dipendente, un addetto al recapito. Il motivo era il ritrovamento di 12 avvisi di giacenza (CAD) abbandonati vicino a un cassonetto dei rifiuti. Dai sistemi informatici aziendali, quegli stessi avvisi risultavano regolarmente consegnati. La Corte di Cassazione ha confermato la validità del licenziamento. I giudici hanno stabilito che la falsa attestazione della consegna, unita al successivo ritrovamento della corrispondenza, costituiva una prova sufficiente (basata su presunzioni gravi, precise e concordanti) della colpa del lavoratore. Questo comportamento ha irrimediabilmente compromesso il rapporto di fiducia, rendendo legittimo il licenziamento disciplinare. Il ricorso del lavoratore è stato quindi respinto.

La Corte di Cassazione ha negato la deducibilità dei costi per oltre 364.000 euro a un'azienda a causa di fatture troppo generiche. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato le spese per una consulenza, ritenendo che la documentazione fornita, inclusa un contratto privo di data certa, non provasse il requisito dell'inerenza. La Corte ha confermato questa linea, stabilendo che non basta presentare una fattura per giustificare un costo. Il contribuente ha sempre l'onere di dimostrare con precisione il collegamento tra la spesa e l'attività d'impresa. L'appello dell'azienda è stato quindi respinto, rendendo definitivo l'avviso di accertamento.

Una società correntista e i suoi fideiussori contestavano una serie di addebiti sul conto, sostenendo che fossero stati disposti da un soggetto non autorizzato. La Corte di Cassazione ha però dato ragione alla Banca. Il motivo? La società non aveva mai contestato gli estratti conto per un lungo periodo di tempo. Questo comportamento ha fatto scattare l'approvazione tacita dell'estratto conto. Secondo i giudici, il silenzio prolungato del correntista crea una presunzione di correttezza delle operazioni. Di conseguenza, spetta al cliente dimostrare in modo specifico l'irregolarità, prova che in questo caso non è stata fornita. La società è stata quindi condannata a pagare il debito.

L'Agenzia delle Entrate accusa una società di aver simulato la vendita di bevande a navi da crociera per evadere IVA e accise, basando l'accertamento su una serie di indizi. La società contesta la ricostruzione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo un principio chiave sulla prova per presunzioni nell'accertamento fiscale. I giudici hanno chiarito che la valutazione degli indizi spetta esclusivamente ai tribunali di merito. La Cassazione non può riesaminare i fatti, ma solo verificare la corretta applicazione della legge. Di conseguenza, la valutazione del giudice precedente, anche se contestata dall'Agenzia, resta valida. La società vince la causa e l'accertamento viene annullato.

Una concessionaria di motoveicoli vendeva in sospensione d'imposta a società che si presentavano come esportatori abituali. Tali società si sono rivelate 'cartiere' coinvolte in una frode IVA, avendo rilasciato dichiarazioni d'intenti false. L'Agenzia delle Entrate ha quindi richiesto il pagamento dell'IVA alla concessionaria. La Corte di Cassazione ha stabilito che non è sufficiente ricevere la dichiarazione d'intenti per essere esenti da responsabilità. Sul venditore grava un onere di diligenza del cedente: deve adottare tutte le misure ragionevoli per verificare la regolarità dell'operazione se ci sono elementi di sospetto. La Corte ha quindi dato ragione all'Agenzia delle Entrate, annullando la precedente sentenza favorevole all'azienda.

Una società concessionaria vendeva veicoli in regime di sospensione IVA a società acquirenti che si sono rivelate 'cartiere' dedite a frodi. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione, negando il beneficio fiscale. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: il venditore non può limitarsi a rispettare gli obblighi formali, come ricevere la dichiarazione d'intenti. Grava su di lui un 'onere di diligenza del cedente', che impone di adottare tutte le misure ragionevoli per accertarsi della buona fede del cliente, qualora esistano elementi di sospetto. La Corte ha quindi annullato la precedente sentenza favorevole all'azienda, ordinando una nuova valutazione per verificare se la società avesse agito con la dovuta prudenza.

La Corte di Cassazione affronta il tema del valore probatorio della dichiarazione giurata in una causa per indennizzo contro lo Stato. Alcuni cittadini chiedevano un indennizzo per beni espropriati in Somalia, provando la loro consistenza con dichiarazioni giurate. La Corte ha stabilito che questo tipo di dichiarazione, previsto da una legge speciale, serve solo a facilitare la procedura amministrativa di liquidazione. In un processo civile, invece, non costituisce una prova legale sufficiente. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato la decisione che condannava lo Stato al pagamento, rinviando il caso alla Corte d'Appello per una nuova valutazione basata su prove più concrete. Vince il Ministero, che non deve pagare sulla base di quelle sole dichiarazioni.

Una società si è vista contestare costi per oltre 33 milioni di euro perché ritenuti relativi a operazioni fittizie. La Corte di Cassazione ha chiarito un principio fondamentale sull'onere della prova operazioni inesistenti. Se l'Agenzia delle Entrate fornisce indizi sufficienti a dimostrare la falsità delle operazioni (ad esempio, che i fornitori sono società 'cartiere'), spetta al contribuente provare il contrario. Non è sufficiente esibire una contabilità formalmente regolare o le sole fatture. La Corte ha stabilito che il giudice di merito aveva sbagliato a non considerare gli indizi del Fisco, ribaltando la decisione e rinviando il caso a un nuovo processo.

Un'azienda importatrice si è vista revocare un'esenzione daziaria dopo che l'Agenzia delle Dogane ha scoperto la falsità del certificato di origine della merce. L'azienda ha sostenuto di aver agito in buona fede, ma la Corte di Cassazione ha respinto il suo ricorso. La sentenza chiarisce che la semplice **buona fede dell'importatore** non è sufficiente per evitare il pagamento dei dazi. L'importatore deve dimostrare tre condizioni rigorose e cumulative, tra cui un errore attivo commesso dalle autorità doganali, un errore non riconoscibile con la normale diligenza professionale e il pieno rispetto di tutte le normative. Non avendo fornito questa prova, l'azienda è stata condannata a pagare i dazi evasi.

Un'azienda importatrice si è vista revocare un'esenzione dai dazi dopo che il certificato di origine della merce (dal Bangladesh) è risultato falso. L'azienda ha sostenuto di aver agito in buona fede, ma la Corte di Cassazione ha respinto il suo ricorso. La sentenza stabilisce un principio cruciale: la semplice buona fede dell'importatore non è sufficiente per evitare il pagamento dei dazi. L'importatore deve anche dimostrare, con prove concrete, che l'errore è stato causato da un comportamento attivo delle autorità doganali e che non poteva essere scoperto usando una diligenza professionale. Poiché l'azienda non ha fornito questa prova, è stata condannata a pagare i dazi dovuti.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una grande azienda della distribuzione, accusata di aver partecipato a una frode fiscale. L'Agenzia contestava la legittimità della detrazione IVA in frodi carosello, sostenendo che l'azienda fosse consapevole di acquistare merce da società 'cartiere'. I giudici hanno stabilito che l'Agenzia non ha fornito prove sufficienti a dimostrare la malafede dell'acquirente. La Corte ha chiarito che il giudice di merito ha valutato correttamente tutti gli indizi, escludendo la consapevolezza della frode da parte dell'azienda. Di conseguenza, il diritto alla detrazione dell'IVA è stato confermato, dando ragione al contribuente.