Art. 116 Codice di Procedura Civile — Sezione Quinta Civile

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21311/2024, ha chiarito la ripartizione dell'onere della prova in materia di frode carosello e la presunzione di riferibilità alla società dei prelievi dai conti correnti personali dei soci di una S.r.l. a ristretta base partecipativa. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a una società la partecipazione a una frode IVA, disconoscendo la detrazione per acquisti soggettivamente inesistenti, e aveva ripreso a tassazione prelievi dai conti dei soci. La Corte ha cassato la decisione di merito, affermando che spetta all'Amministrazione fornire gli indizi della frode, dopodiché grava sul contribuente l'onere di provare la propria buona fede e l'adozione della massima diligenza. Inoltre, ha ribadito la presunzione legale per cui i prelievi dai conti dei soci si considerano ricavi della società, invertendo l'onere della prova a carico di quest'ultima.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21303/2024, si è pronunciata su un caso di accertamento fiscale per presunta frode IVA e operazioni inesistenti. La Corte ha ribaltato la decisione di merito, chiarendo la ripartizione dell'onere della prova. In caso di sospetta frode IVA, spetta all'Amministrazione Finanziaria fornire indizi gravi, precisi e concordanti sulla consapevolezza del contribuente, il quale dovrà poi dimostrare di aver agito con la massima diligenza. Inoltre, per le società a ristretta base partecipativa, i prelevamenti dai conti personali dei soci si presumono ricavi non dichiarati della società, invertendo l'onere della prova a carico del contribuente.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21247/2024, ha confermato la legittimità di un avviso di accertamento per la tassa sui rifiuti relativo a un **immobile fantasma**. Anche se non accatastato, un immobile è tassabile se è identificabile e nella disponibilità del contribuente. La Corte ha stabilito che spetta al contribuente, che inizialmente non aveva contestato l'esistenza del bene, provare in giudizio la sua inesistenza o la sua non disponibilità.

Un contribuente ha impugnato un avviso di liquidazione per un maggior valore accertato su un terreno edificabile. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, dichiarando inammissibili i principali motivi perché formulati come 'motivo composito', ovvero mescolando in un'unica censura vizi di violazione di legge e di motivazione. La Corte ha inoltre confermato il diritto dell'Agenzia delle Entrate a ottenere il rimborso delle spese legali anche se difesa da un proprio funzionario.

Una società ha subito un accertamento bancario basato su movimenti non giustificati. La Commissione Tributaria Regionale aveva ridotto la pretesa del 30% in via equitativa. La Corte di Cassazione ha annullato questa decisione, stabilendo che nel contenzioso tributario non è ammesso un giudizio di equità. Il contribuente deve fornire una prova analitica per superare le presunzioni legali, e il giudice deve decidere nel merito, accogliendo o respingendo la pretesa, senza poter applicare riduzioni forfettarie.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21187/2024, ha chiarito i limiti della prova contraria che il socio di una società a ristretta base sociale deve fornire per superare la presunzione di distribuzione degli utili extra-bilancio. Secondo la Corte, non è sufficiente dimostrare l'esistenza di dissidi con gli altri soci o la propria estraneità alla gestione. Il socio deve provare concretamente che i maggiori ricavi non sono stati realizzati, che sono stati reinvestiti, oppure che sono stati sottratti da un altro soggetto. La sentenza ha quindi cassato la decisione di merito che aveva accolto il ricorso del contribuente basandosi su elementi ritenuti irrilevanti.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21158 del 2024, ha stabilito che in una società a ristretta base sociale, la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci non può essere superata semplicemente dimostrando la propria estraneità alla gestione o l'esistenza di conflitti interni. Il socio ha l'onere di provare che i maggiori ricavi non sono stati realizzati, che sono stati reinvestiti o accantonati, oppure che un altro soggetto se ne è appropriato. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva ritenuto sufficiente la prova del dissidio tra soci, specificando che tale prova deve essere rigorosa e non basata su circostanze successive all'anno d'imposta contestato.

Un contribuente contesta un'iscrizione ipotecaria per mancato preavviso e vizi di notifica delle cartelle sottostanti. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso, stabilendo che l'iscrizione ipotecaria è nulla se non preceduta da una comunicazione che conceda al debitore 30 giorni per pagare o presentare osservazioni. La Corte annulla anche parte della sentenza di merito per 'motivazione apparente' sulla prova delle notifiche, rinviando il caso a un nuovo giudizio.

La Corte di Cassazione ha confermato la validità del principio del giudicato esterno in ambito tributario. L'Amministrazione Finanziaria non può contestare nuovamente una questione di diritto già decisa con sentenza definitiva tra le stesse parti, anche se relativa a un'annualità d'imposta diversa. Il caso riguardava il recupero di un credito d'imposta per investimenti, ma la Corte ha respinto il ricorso del Fisco, sottolineando come l'accertamento compiuto nella precedente causa precludesse il riesame dello stesso punto fondamentale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21010/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di contenzioso catastale. Il caso riguardava una società proprietaria di un complesso industriale in stato di abbandono che aveva richiesto la variazione della classificazione catastale a 'unità collabente' (F/2) con effetto retroattivo. L'Agenzia delle Entrate aveva negato la richiesta. La Corte ha chiarito che tale diniego non va qualificato come un provvedimento di autotutela (generalmente non impugnabile), bensì come un atto relativo alle operazioni catastali. Di conseguenza, il diniego variazione catastale è a tutti gli effetti un atto che il contribuente ha il diritto di impugnare dinanzi al giudice tributario. La sentenza del giudice di merito, che aveva dichiarato l'inammissibilità del ricorso, è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20978/2024, ha negato l'esenzione IMU a un ente religioso che svolgeva attività didattica. La Corte ha stabilito che una retta annuale di 1.900 euro, sebbene inferiore ai costi medi statali, non può essere considerata un 'corrispettivo simbolico'. L'attività è stata quindi ritenuta di natura commerciale, escludendo il diritto all'agevolazione fiscale. L'onere di provare la natura non commerciale dell'attività ricade interamente sul contribuente.

La Corte di Cassazione nega l'esenzione IMU a un ente non commerciale che gestisce una scuola. La sentenza chiarisce che per ottenere il beneficio non è sufficiente applicare una retta inferiore ai costi medi del servizio, ma è necessario dimostrare che il corrispettivo sia puramente simbolico, ovvero irrisorio e marginale. La Corte sottolinea che l'onere di fornire tale prova concreta ricade interamente sul contribuente, ribaltando la decisione dei giudici di merito che avevano concesso l'esenzione sulla base di un semplice confronto con i costi medi pubblicati dal Ministero.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20900/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di spese di sponsorizzazione. Il caso riguardava un'azienda del settore imballaggi a cui l'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deducibilità dei costi per la sponsorizzazione di associazioni sportive dilettantistiche locali, ritenendoli non inerenti data la clientela nazionale e internazionale dell'impresa. La Suprema Corte ha ribaltato la decisione, affermando che la legge n. 289/2002 introduce una presunzione legale assoluta di inerenza per tali spese, fino a 200.000 euro, a patto che il soggetto sponsorizzato sia una compagine sportiva dilettantistica e che realizzi una specifica attività promozionale. Di conseguenza, l'amministrazione finanziaria non può sindacare la congruità o l'opportunità economica della spesa.

La Corte di Cassazione ha annullato i giudizi di merito in una causa tributaria contro uno studio associato e i suoi soci. La decisione si fonda sulla violazione del litisconsorzio necessario, poiché uno degli associati non era stato parte del giudizio in proprio, ma solo come rappresentante dello studio. Tale vizio procedurale ha comportato la nullità insanabile dell'intero procedimento, con rinvio della causa al primo grado per la corretta integrazione del contraddittorio.

Una società immobiliare si è vista respingere il ricorso contro il diniego di un'agevolazione fiscale legata alla ruralità immobili. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, ribadendo che l'onere di provare la sussistenza di tutti i requisiti, come la qualifica di imprenditore agricolo professionale, spetta interamente al contribuente. La Corte ha inoltre chiarito che la mancata contestazione di un'autocertificazione non equivale a prova nel processo tributario e che il contraddittorio preventivo non è sempre obbligatorio nei dinieghi di agevolazioni.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, per il calcolo della rendita catastale impianti antecedente al 1° gennaio 2016, devono essere inclusi tutti i componenti strutturali e impiantistici essenziali per la funzionalità della centrale, come pozzi geotermici, vapordotti, alternatori e trasformatori. La controversia nasceva da un accertamento della Agenzia delle Entrate che aveva aumentato la rendita di una centrale geotermica. La Corte ha chiarito che la normativa successiva (L. 208/2015), che esclude i cosiddetti 'imbullonati', non ha efficacia retroattiva.

Una società contesta la riclassificazione del suo complesso immobiliare da C/1 a D/8 operata dall'Amministrazione Finanziaria. La Corte di Cassazione conferma la decisione a favore della società, stabilendo che l'onere della prova per un diverso classamento catastale grava sull'ente impositore e che il giudice può fondare la propria decisione sulla perizia di parte del contribuente, se adeguatamente motivata.

Una società operante nel commercio di quote di emissione di CO2 si è vista negare la detrazione dell'IVA a causa del suo coinvolgimento, secondo l'Agenzia delle Entrate, in una frode carosello IVA con "missing traders". La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, respingendo il ricorso dell'azienda. La Corte ha stabilito che, in presenza di operazioni soggettivamente inesistenti, il contribuente perde il diritto alla detrazione se sapeva, o avrebbe dovuto sapere usando l'ordinaria diligenza, della frode. La presenza di numerosi indici di anomalia (prezzi bassi, uso di conti in paradisi fiscali) sposta sul contribuente l'onere di provare la propria buona fede, onere che in questo caso non è stato assolto a causa di una "voluta noncuranza".

Una società finanziaria, cessionaria di un credito fiscale, ha contestato la sospensione del rimborso disposta dall'autorità fiscale a causa di debiti della società cedente. La Corte di Cassazione ha stabilito che la sospensione rimborso credito è illegittima senza una prova concreta della notifica degli atti impositivi al debitore. Un semplice estratto di ruolo interno non è considerato prova sufficiente. Di conseguenza, la sentenza d'appello è stata annullata con rinvio per un nuovo esame.

La Cassazione chiarisce che, per la determinazione della rendita catastale di impianti energetici, i pozzi geotermici vanno esclusi. Essendo funzionali al processo produttivo, non rientrano nel calcolo secondo la normativa del 2016. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia Entrate e accolto parzialmente quello della società energetica su un punto procedurale.