Art. 116 Codice di Procedura Civile — Sezione Quinta Civile

Il caso analizza la questione dei costi indeducibili derivanti da una consulenza fatturata da un socio alla propria società. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deducibilità di gran parte del costo, ritenendolo non inerente all'attività aziendale. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24544/2024, ha rigettato il ricorso dei contribuenti, confermando la decisione dei giudici di merito. La Suprema Corte ha ribadito che spetta al contribuente l'onere di provare l'inerenza del costo e che motivi di nullità degli atti non possono essere sollevati per la prima volta in sede di legittimità.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento induttivo contro una contribuente. L'accertamento era scaturito dal ritrovamento di una scheda extracontabile presso un fornitore, indicante acquisti in nero. La Corte ha stabilito che tale scheda costituisce una valida presunzione di evasione e che la successiva mancata reperibilità della merce crea un'ulteriore presunzione di vendite non fatturate, giustificando la rettifica del reddito operata dall'Agenzia delle Entrate. Il ricorso della contribuente è stato integralmente respinto.

Una contribuente, ritenuta amministratore di fatto di una società, impugna un avviso di accertamento per proventi illeciti. La Corte di Cassazione, a fronte di una sopravvenuta assoluzione penale della ricorrente e di nuove norme in materia sanzionatoria, non decide il caso ma lo rinvia a pubblica udienza per la rilevanza delle questioni di diritto da trattare, specialmente riguardo alla figura dell'amministratore di fatto.

Una società contesta un'iscrizione ipotecaria sostenendo di non aver mai ricevuto la prodromica cartella di pagamento. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che la notifica presso l'albo comunale era valida. La ragione risiede nell'irreperibilità assoluta del contribuente, accertata dal messo notificatore che aveva trovato la sede sociale in un evidente stato di abbandono. Poiché la notifica è stata ritenuta corretta e la cartella non impugnata tempestivamente, quest'ultima è divenuta definitiva, precludendo ogni successiva contestazione nel merito del debito.

La Corte di Cassazione, con la sentenza 24234/2024, si è pronunciata su un caso relativo all'ICI per terreni destinati ad attività estrattiva. Ha stabilito che il valore di tali aree non può essere ridotto arbitrariamente dal giudice tributario se il Comune ha già fissato valori specifici. Inoltre, ha chiarito l'applicazione del cumulo giuridico sanzioni, specificando che il principio della continuazione si applica in caso di omessa dichiarazione e versamento per più annualità, comportando una sanzione unica aumentata.

La Corte di Cassazione ha confermato un avviso di accertamento IVA contro una società che aveva simulato un acquisto intracomunitario. Utilizzando fatture inesistenti emesse da un intermediario monegasco per macchinari in realtà forniti da venditori italiani, l'azienda tentava di evadere l'imposta. La Corte ha stabilito che l'emissione di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti genera comunque l'obbligo di versare l'IVA, riqualificando l'operazione come una normale compravendita interna soggetta a tassazione.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento ICI per due annualità. La Corte di Cassazione ha respinto la maggior parte dei motivi di ricorso, ma ha accolto quello relativo alla decadenza accertamento ICI per l'anno 2010. Secondo la Corte, l'avviso di accertamento, notificato oltre il termine di cinque anni dall'anno in cui l'imposta era dovuta, è illegittimo e, pertanto, la pretesa fiscale per quella specifica annualità è stata annullata.

Una società ha contestato un accertamento fiscale relativo all'IVA su acquisti intracomunitari e alla deducibilità delle spese di sponsorizzazione. La Corte di Cassazione ha respinto l'appello della società sulla questione probatoria, confermando la valutazione del giudice di merito. Allo stesso tempo, ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, riaffermando che le spese di sponsorizzazione a favore di associazioni sportive dilettantistiche, fino a 200.000 euro, godono di una presunzione legale assoluta di deducibilità come costi pubblicitari, indipendentemente dalla loro congruità economica.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di un contribuente, negando l'agevolazione prima casa. La Corte ha stabilito che non è possibile modificare in appello la base giuridica della richiesta (causa petendi), passando dalla sussistenza del luogo di lavoro nel comune dell'immobile all'impegno di trasferire la residenza. Tale modifica costituisce una domanda nuova, inammissibile in fase di gravame, e consolida il giudicato interno sulla decisione di primo grado.

Una società che svolgeva sia attività imponibili (gestione di un centro commerciale) sia esenti (concessione di finanziamenti ai soci) aveva optato per la contabilità separata IVA. L'Agenzia delle Entrate contestava tale scelta, imponendo l'applicazione del pro-rata. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo che l'opzione per la contabilità separata è legittima a condizione che le diverse attività economiche siano sostanzialmente diverse, effettivamente scindibili, esercitate in modo sistematico e dotate ciascuna di una propria autonoma struttura organizzativa. La mera qualifica di un'attività come 'complementare' non è sufficiente a negare tale diritto.

Una società effettuava cessioni intracomunitarie a clienti con codici IVA inesistenti, rivendicando l'esenzione dall'imposta. L'Agenzia delle Entrate contestava l'operazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che nelle cessioni intracomunitarie spetta al venditore (cedente) l'onere di provare i requisiti sostanziali per l'esenzione, in particolare la qualità di soggetto passivo IVA dell'acquirente. La mera indicazione di un codice IVA, poi rivelatosi invalido, non è sufficiente a soddisfare tale onere.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul caso di una società che si è vista negare un credito IVA perché omesso nella dichiarazione originale. Nonostante la possibilità di presentare una dichiarazione integrativa tardiva e di contestare la pretesa del Fisco in giudizio, la Corte ha sottolineato che il contribuente deve sempre fornire la prova documentale dell'effettiva esistenza del credito. In assenza di tale prova, la richiesta dell'Agenzia delle Entrate è legittima. La sentenza chiarisce anche che, in caso di controlli automatizzati su dati certi, non è obbligatorio l'invio preventivo dell'avviso bonario.

La Corte di Cassazione chiarisce i limiti del contraddittorio endoprocedimentale. In caso di accertamento induttivo per omessa dichiarazione, condotto 'a tavolino' dall'Agenzia delle Entrate, non è obbligatoria la redazione di un processo verbale di constatazione. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva annullato gli avvisi di accertamento, specificando che tale obbligo sussiste solo per le verifiche fiscali eseguite presso la sede del contribuente.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento sostenendo l'invalidità della delega di firma, in quanto conferita da un dirigente la cui nomina era stata retroattivamente annullata dalla Corte Costituzionale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando un principio consolidato: la validità degli atti, inclusa la delega di firma, non è inficiata dalla successiva decadenza del dirigente delegante. Ciò che conta è che a firmare sia un funzionario di carriera direttiva, a prescindere dalla qualifica formale del superiore che ha conferito la delega.

Una società nel settore motorsport è stata accusata dall'Agenzia delle Entrate di aver dedotto costi da fatture parzialmente inesistenti, emesse da un fornitore coinvolto in una frode. Dopo che i tribunali di merito si erano espressi a favore della società, la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. La Suprema Corte ha chiarito che l'argomentazione del Fisco non era cambiata durante il processo (escludendo una 'mutatio libelli') e ha riaffermato che, di fronte a solidi indizi di frode, spetta al contribuente l'onere di provare l'effettiva esistenza delle prestazioni. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società in fallimento ha contestato un accertamento induttivo basato sulla mancata tenuta del libro inventari. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'operato dell'Agenzia delle Entrate per due annualità, sottolineando che l'assenza di scritture contabili ausiliarie giustifica la ricostruzione presuntiva del reddito. Ha però annullato la decisione d'appello su una terza annualità per totale assenza di motivazione, rinviando il caso per un nuovo esame.

Una società impugna un avviso di accertamento tributario, lamentando un'errata valutazione della prova da parte del giudice di merito. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 23748/2024, respinge il ricorso, chiarendo i rigidi limiti entro cui è possibile censurare il "prudente apprezzamento" del giudice. Viene ribadito che la valutazione della prova è sindacabile solo per violazione di norme di legge (es. prova legale) e non per un mero dissenso sull'interpretazione delle risultanze processuali, come le perizie di parte, considerate semplici indizi.

Una società impugnava un avviso di accertamento per operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione, con ordinanza 23744/2024, ha rigettato gran parte dei motivi di ricorso, ma ha accolto quello relativo all'applicazione dello ius superveniens sanzioni. I giudici hanno stabilito che il giudice di merito deve sempre applicare la disciplina sanzionatoria più favorevole al contribuente, anche se sopravvenuta nel corso del giudizio. La causa è stata rinviata alla corte di giustizia tributaria di secondo grado per la rideterminazione delle sanzioni.

Una società impugnava un avviso di accertamento per l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. Dopo la condanna nei primi due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha respinto tutti i motivi di ricorso relativi all'accertamento del tributo, confermando la legittimità della valutazione delle prove da parte dei giudici di merito. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo all'applicazione dello ius superveniens sanzioni, cassando la sentenza e rinviando alla corte di secondo grado per la rideterminazione delle sanzioni in base alla normativa più favorevole sopravvenuta.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento per fatture inesistenti. La Corte di Cassazione ha respinto la maggior parte dei motivi, confermando la legittimità del raddoppio dei termini di accertamento e l'onere della prova. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo alle sanzioni, affermando che il principio dello ius superveniens impone l'applicazione della legge successiva più favorevole al contribuente, con rinvio al giudice di merito per il ricalcolo.