Art. 109 TUIR — Sezione Sesta Civile

L'Amministrazione Finanziaria contestava a un'Azienda la deduzione di costi IVA, IRES e IRAP, sostenendo la loro antieconomicità e mancanza di inerenza all'attività d'impresa. L'Azienda aveva vinto nei gradi precedenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione, ribadendo che spetta all'Ufficio dimostrare l'antieconomicità manifesta e macroscopica dei costi per negare la deduzione. L'Amministrazione non aveva provato la fittizietà dei costi, confermando il diritto dell'Azienda alla deduzione costi antieconomici. L'Azienda ha vinto il ricorso.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema dell'accertamento induttivo e della deducibilità dei costi. Una società ha contestato un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA. La Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente accolto il ricorso, riconoscendo la detrazione IVA ma escludendo altri costi. La Cassazione ha ritenuto inammissibile il primo motivo di ricorso della società. Ha invece accolto il secondo motivo, stabilendo che, in caso di accertamento induttivo "puro", l'Amministrazione finanziaria deve riconoscere una deduzione forfettaria dei costi di produzione, anche senza prova analitica. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento contro un'Azienda per crediti IRAP indebitamente riportati e sanzioni relative all'anno 2008, a seguito di una dichiarazione integrativa tardiva. I giudici di merito avevano annullato le sanzioni, invocando l'incertezza normativa oggettiva tributaria. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che l'incertezza normativa oggettiva non era stata adeguatamente provata. Pertanto, le sanzioni per l'anno 2008 sono dovute.

L'Amministrazione Fiscale ha contestato a un'Azienda e al suo legale rappresentante l'esistenza di costi relativi ad acquisti da fornitori, ritenuti operazioni inesistenti. Dopo che i ricorsi dell'Azienda sono stati respinti nei gradi precedenti, la questione è giunta in Cassazione. La Corte ha ribadito che spetta all'Amministrazione Fiscale fornire indizi sull'inesistenza delle operazioni, e poi al contribuente dimostrarne la realtà. Fatture e scritture contabili, se facilmente falsificabili, non bastano. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Azienda, confermando la legittimità dell'accertamento fiscale e condannandola al pagamento delle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un Imprenditore la deducibilità costi d'impresa relativi a spese di rappresentanza (cesti natalizi) e beni strumentali, oltre a sopravvenienze passive, ritenendoli sproporzionati o non inerenti. La Commissione Tributaria Regionale aveva già dato ragione all'Imprenditore. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che l'Amministrazione finanziaria non può sindacare l'opportunità economica di un costo. La deducibilità dipende dalla sua inerenza all'attività d'impresa, purché adeguatamente documentata. L'Imprenditore ha vinto, e l'Agenzia è stata condannata alle spese.

L'Agenzia delle Entrate ha ripreso a tassazione una società a ristretta base sociale, imputando al socio il maggior reddito accertato come **presunzione di distribuzione utili extracontabili**. La Commissione Tributaria Regionale aveva escluso tale presunzione, ritenendola applicabile solo in caso di maggiori ricavi e non di costi indeducibili. La Corte di Cassazione ha ribaltato questa decisione, stabilendo che la presunzione si applica anche quando il maggior reddito deriva da costi inesistenti o indeducibili. La causa torna alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione, che dovrà applicare il principio stabilito dalla Cassazione.

Un Contribuente ha contestato un avviso di accertamento IRPEF 2005. La questione centrale riguardava la deducibilità costi, ovvero la capacità delle fatture prodotte di dimostrare l'inerenza e la certezza delle spese. Dopo un annullamento con rinvio da parte della Cassazione, il giudice del rinvio ha nuovamente dato ragione all'Amministrazione Finanziaria. Il Contribuente ha presentato un nuovo ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando che le fatture erano generiche e prive dei requisiti formali e sostanziali per provare la deducibilità costi, specialmente perché emesse dopo la cessazione dell'attività individuale. Il Contribuente ha perso e dovrà pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione fiscale dei compensi erogati al proprio organo di gestione, poiché mancava la preventiva approvazione dell'assemblea dei soci. Sebbene i giudici di merito avessero dato ragione alla società valorizzando il lavoro svolto, la Corte di Cassazione ha ribaltato l'esito. La Suprema Corte ha affermato che la deducibilità compensi amministratori richiede inderogabilmente una preventiva ed esplicita delibera assembleare, qualora l'importo non sia fissato direttamente dallo statuto societario. Il solo effettivo svolgimento dell'attività direttiva non basta a rendere la spesa fiscalmente certa e valida. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un imprenditore ha impugnato l'avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate relativo alla negata deducibilità dei costi per via di fatture ritenute generiche. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. La Suprema Corte ha chiarito che spetta al contribuente l'onere di provare la reale inerenza e l'effettività delle spese registrate. Quando le fatture non rispettano i requisiti di forma e contenuto, esse perdono la presunzione di veridicità. Inoltre, il giudice non può valutare documenti integrativi se questi non vengono specificatamente riportati nel ricorso in Cassazione. L'imprenditore è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato una decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva permesso a un'Azienda di dedurre dei costi relativi a IRES, IRAP e IVA per l'anno d'imposta 2014. L'Agenzia sosteneva che la sentenza della Commissione Tributaria Regionale presentava una "motivazione apparente", cioè non spiegava in modo chiaro e logico le ragioni della sua decisione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, ritenendo che la motivazione della sentenza fosse effettivamente insufficiente e incomprensibile. Ha quindi annullato la decisione e rinviato il caso a una diversa sezione della Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione sulla deducibilità dei costi.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un contribuente. L'Agenzia aveva contestato la deducibilità spese di sponsorizzazione sostenute dall'azienda, ritenendole non congrue. La Corte ha ribadito che, per le sponsorizzazioni a favore di associazioni sportive dilettantistiche, se rispettate specifiche condizioni, opera una presunzione legale assoluta di natura pubblicitaria. Pertanto, la congruità del costo o l'inerenza diventano irrilevanti. L'Agenzia è stata condannata al pagamento delle spese processuali, confermando la piena deducibilità per il contribuente.

L'Amministrazione finanziaria ha contestato la **deducibilità delle spese di sponsorizzazione** sostenute da un'Azienda per associazioni sportive dilettantistiche, ritenendole sovrafatturate. La Commissione Tributaria Regionale aveva già riconosciuto la validità delle spese, basandosi su prove di effettivo pagamento e attività promozionale, e sull'esistenza di una presunzione legale. La Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che le spese di sponsorizzazione per attività sportive dilettantistiche, entro certi limiti, godono di una presunzione legale assoluta di natura pubblicitaria e inerenza, rendendole deducibili. L'Azienda ha vinto, e l'Amministrazione finanziaria è stata condannata alle spese legali.

La Cassazione ha chiarito il principio di competenza fiscale in caso di conferimento d'azienda. Un imprenditore individuale aveva trasferito la sua attività a una società. L'Agenzia delle Entrate ha contestato redditi non dichiarati, maturati prima del conferimento. La Corte ha stabilito che questi redditi, anche se incassati dalla società dopo il trasferimento, devono essere attribuiti all'imprenditore individuale. Questo perché il principio di competenza fiscale impone di tassare i redditi nell'anno in cui maturano economicamente, indipendentemente dall'incasso. La sentenza impugnata è stata cassata, con rinvio per un nuovo esame.

Un contribuente artigiano ha edificato un capannone industriale su un terreno di proprietà della moglie, condotto in locazione, deducendo i costi di realizzazione ai fini IRPEF e IRAP e detraendo l'IVA. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione, sostenendo che l'immobile sia diventato di proprietà della moglie per accessione e che manchi il nesso di inerenza dei costi sostenuti su beni di terzi. I giudici di merito hanno dato ragione al contribuente. L'Agenzia ha proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte si è interrogata sulla deducibilità spese costruzione su suolo altrui: mentre la giurisprudenza ammette la deduzione per ristrutturazioni di beni terzi strumentali, la costruzione ex novo presenta profili di spiccata complessità. Per questo motivo, la Corte ha rinviato la decisione alla sezione ordinaria per la trattazione in pubblica udienza.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della deducibilità delle spese di sponsorizzazione. Un'Azienda, operante nel settore conciario, aveva sponsorizzato un'associazione sportiva dilettantistica. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deducibilità di queste spese, sostenendo la mancanza di inerenza e congruità tra l'attività dell'Azienda e la sponsorizzazione. La Cassazione ha confermato che, per le sponsorizzazioni a favore di associazioni sportive dilettantistiche, la legge prevede una presunzione legale assoluta di natura pubblicitaria. Non è necessario dimostrare un legame diretto tra il settore merceologico dello sponsor e quello dello sponsorizzato. L'importante è che siano rispettati i requisiti di legge, come il limite di spesa e l'effettiva attività promozionale. L'Agenzia delle Entrate ha perso la causa e dovrà pagare le spese legali.

L'Azienda riceve un avviso di accertamento dall'Agenzia delle Entrate che contesta la deducibilità dei costi aziendali ed erariali relativi ad alcune fatture di intermediazione immobiliare. Il Fisco e i giudici tributari riscontrano che non esiste alcuna prova documentale dell'effettivo svolgimento dell'attività da parte dei soggetti fatturanti, risultando l'operazione gestita unicamente da un terzo. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso dell'Azienda, confermando che per ottenere la deducibilità dei costi aziendali occorre dimostrare la certezza e l'effettività della prestazione ricevuta. Senza la prova concreta delle attività svolte, i costi rimangono indeducibili e l'IVA non è detraibile. L'Azienda viene condannata anche al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società appaltatrice la deduzione di costi per carburante e la relativa detrazione IVA, rilevando l'omessa indicazione della targa dei mezzi sulle schede carburante. L'impresa si difendeva evidenziando l'uso di mezzi d'opera speciali non provvisti di targa ordinaria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, sancendo che la deducibilità schede carburanti impone la compilazione rigorosa di tutti gli elementi identificativi del veicolo. In assenza di targa, l'impresa doveva indicare il numero di telaio per dimostrare il legame tra rifornimento e mezzo aziendale. La mancata annotazione comporta la perdita definitiva della deduzione fiscale e la condanna al pagamento delle spese di lite.

Un'Azienda e un Socio hanno contestato avvisi di accertamento per IRPEF, IRAP e IRES, riguardanti la deducibilità costi acquisto materiale ferroso. Le autorità fiscali hanno negato la deduzione perché l'Azienda non ha fornito prove documentali adeguate sull'effettiva ricezione e quantità della merce. La Corte di Cassazione ha ritenuto la questione di diritto particolarmente rilevante. Ha quindi rinviato la causa a una pubblica udienza della sezione civile per una trattazione più approfondita. Questo significa che la decisione finale sulla deducibilità dei costi è ancora da prendere.

La Corte di Cassazione ha chiarito l'onere della prova in tema di deducibilità costi inesistenti. Un'Azienda aveva contestato un avviso di accertamento per Ires e Iva, riguardante fatture per operazioni inesistenti e recupero di sopravvenienze passive. La Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente accolto il ricorso, ritenendo che l'Agenzia delle Entrate dovesse provare l'indeducibilità dei costi fatturati. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, ribadendo che spetta al contribuente dimostrare l'effettiva esistenza e l'inerenza dei costi all'attività d'impresa, specialmente in presenza di fatture per operazioni inesistenti. La sentenza della CTR è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un'associazione sportiva dilettantistica, disconoscendone la natura non profit e riqualificandola come impresa commerciale con recupero di IRES, IRAP e IVA. I giudici tributari regionali hanno confermato l'accertamento, negando la deduzione dei costi documentati perché assenti nella contabilità d'impresa, mai redatta dall'ente convinto della propria natura agevolata. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'associazione. I giudici di legittimità hanno chiarito che, anche in caso di riqualificazione fiscale, il Fisco e i giudici devono esaminare le spese effettivamente sostenute e documentate. Tassare i ricavi lordi senza riconoscere i costi vivi viola il principio costituzionale di capacità contributiva.