Art. 109 TUIR

L'Agenzia delle Entrate ricorre in Cassazione contro una società e i suoi soci per un avviso di accertamento. Durante il processo, i contribuenti chiedono di aderire alla definizione agevolata delle liti fiscali, una sorta di 'pace fiscale'. La Corte di Cassazione accoglie la richiesta e ordina la sospensione del processo per definizione agevolata. La causa viene quindi temporaneamente bloccata per permettere ai contribuenti di completare la procedura di sanatoria con il Fisco. La Corte non decide sul merito della questione, ma si limita a 'congelare' il giudizio come previsto dalla legge.

Un gestore di apparecchi da gioco riceve un avviso di accertamento dall'Agenzia delle Entrate, che ricostruisce maggiori ricavi. L'Ufficio, però, non riconosce la deduzione dei costi relativi a tali maggiori incassi, come i compensi dovuti agli esercenti che ospitavano le macchine. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale in tema di accertamento induttivo e deduzione costi: se il Fisco presume maggiori ricavi, deve necessariamente riconoscere e dedurre anche i costi percentuali ad essi collegati, anche in assenza di documentazione specifica. La presunzione deve valere sia per le entrate che per le uscite. Il contribuente vince, ottenendo l'annullamento della sentenza precedente e un nuovo giudizio che dovrà applicare questo principio.

La Corte di Cassazione ha annullato la decisione di una corte tributaria regionale a causa di una motivazione apparente della sentenza. I giudici d'appello avevano dato ragione a una società contribuente riguardo la deducibilità di costi per oltre un milione di euro, nonostante l'Agenzia delle Entrate avesse fornito un solido quadro di indizi che faceva sospettare si trattasse di operazioni inesistenti. La sentenza è stata annullata perché i giudici si sono limitati a confermare la decisione precedente senza spiegare perché le prove della società fossero sufficienti a superare i dubbi del Fisco. Questa mancanza di un percorso logico ha reso la motivazione vuota e inefficace. Il caso dovrà essere riesaminato.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso sulla deducibilità costi trasferte di una società. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato ai soci la deduzione di oltre 50.000 euro per spese di viaggio, ritenendole non provate. I soci sostenevano che i costi fossero reali e legati all'attività, ma avevano fornito solo note riepilogative interne e autocertificazioni. La Corte ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio chiaro: per dedurre un costo, il contribuente deve prima dimostrarne l'esistenza con prove oggettive (come ricevute di pedaggio o schede carburante), non bastando semplici autocertificazioni. Di conseguenza, il ricorso dei contribuenti è stato respinto.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio chiave sull'inerenza dei costi nei servizi tra società dello stesso gruppo. Un'azienda aveva dedotto i costi per consulenze fornite dalla sua controllante, basandosi su un contratto forfettario. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione a causa di fatture generiche. La Corte ha dato ragione al Fisco, affermando che l'onere di provare l'effettiva esecuzione e l'utilità dei servizi spetta sempre al contribuente. Un semplice contratto quadro e fatture vaghe non sono sufficienti a dimostrare l'inerenza dei costi. La causa è stata rinviata per una nuova valutazione basata su questo principio.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di indeducibilità dei costi contestata dall'Agenzia delle Entrate a un gruppo bancario. L'Agenzia aveva negato la deduzione di perdite su crediti, perché imputate all'anno sbagliato, e di costi derivanti da operazioni con una società in un paradiso fiscale, per mancanza di prove sulla sua reale operatività. La Corte ha confermato la posizione del Fisco su entrambi i punti, ribadendo i rigidi criteri per la deducibilità. Tuttavia, ha annullato la sentenza per un vizio procedurale: i giudici precedenti non si erano pronunciati sulla richiesta della banca di disapplicare le sanzioni. Il caso torna quindi in appello solo per decidere su questo specifico aspetto.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento induttivo emesso dall'Agenzia delle Entrate nei confronti di un'azienda. La verifica fiscale aveva portato alla luce una 'contabilità parallela' che dimostrava ricavi non dichiarati. Secondo la Corte, la scoperta di una contabilità non ufficiale costituisce una presunzione grave, precisa e concordante di evasione fiscale. Questo elemento è sufficiente a giustificare l'accertamento induttivo e a rendere inattendibile la contabilità ufficiale. Di conseguenza, l'onere di dimostrare la veridicità dei dati ufficiali si sposta sull'azienda, che in questo caso non è riuscita a fornire prove contrarie. L'appello dell'azienda è stato quindi respinto.

L'Agenzia delle Entrate contesta a una società un'operazione di 'stock lending' come abuso del diritto, finalizzata a un risparmio fiscale illecito. La Commissione Tributaria Regionale, pur riconoscendo la gravità della condotta, riduce le sanzioni al minimo. La Corte di Cassazione interviene e annulla questa decisione. Il motivo non è l'operazione in sé, ma la motivazione apparente sulle sanzioni tributarie fornita dai giudici. La spiegazione era illogica e insufficiente, rendendo la sentenza nulla. Il caso dovrà quindi essere riesaminato da un altro giudice per determinare la corretta misura delle sanzioni, questa volta con una motivazione valida e comprensibile.

Un imprenditore riceve una cartella di pagamento per tasse su fatture emesse ma mai incassate. Tenta l'impugnazione della cartella 36-bis per contestare l'esistenza stessa del reddito. La Corte di Cassazione respinge il ricorso, stabilendo un principio fondamentale: la cartella emessa a seguito di controllo automatizzato può essere contestata solo per vizi propri e non per questioni di merito. Il contribuente avrebbe dovuto, invece, dedurre la perdita sul credito inesigibile in una dichiarazione successiva. La Corte ha inoltre confermato le sanzioni, chiarendo che le difficoltà economiche non giustificano l'omesso versamento delle imposte.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento fiscale a carico di una società. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato maggiori ricavi basandosi esclusivamente sui risultati degli studi di settore, senza però attivare il confronto preventivo con l'azienda. La Corte ha ribadito un principio fondamentale: l'accertamento da studi di settore è illegittimo se non viene preceduto da un contraddittorio obbligatorio. Questo dialogo serve a consentire al contribuente di giustificare lo scostamento tra i dati dichiarati e quelli statistici. La mancanza di questo passaggio procedurale rende nullo l'intero atto impositivo, dando così ragione alla società contribuente.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittima deducibilità dei costi di mediazione sostenuti da un'azienda italiana verso una società estera. L'Agenzia delle Entrate contestava la mancanza di prove dettagliate, come i registri telefonici, per un servizio di consulenza. Tuttavia, i giudici hanno stabilito che la fattura, collegata a un contratto specifico e al risultato positivo ottenuto (l'aggiudicazione di una commessa), costituisce una prova sufficiente dell'inerenza del costo. L'ipotesi del Fisco è stata considerata una mera congettura. La Corte ha quindi respinto il ricorso dell'Agenzia, condannandola al pagamento delle spese legali.

Un'azienda si vede negare la deducibilità dei costi per l'acquisto di alcune autovetture, avendo registrato una spesa cumulativa e fornendo come prova solo le copie di alcune carte di circolazione. L'Agenzia delle Entrate contesta la mancanza di documentazione adeguata. La Corte di Cassazione dà ragione all'Agenzia, stabilendo un principio chiaro: la deducibilità dei costi richiede una prova rigorosa, specifica per ogni singola operazione, che ne dimostri certezza, importo e coerenza economica. I semplici libretti di circolazione sono insufficienti. La sentenza precedente viene annullata e il caso dovrà essere riesaminato.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in presenza di gravi indizi di non inerenza e antieconomicità, l'onere della prova costi inerenti grava interamente sul contribuente. Un'associazione professionale si era vista negare la deduzione di costi per servizi fatturati da una società con cui condivideva soci e sede. Le fatture generiche e la duplicazione delle attività sono stati elementi sufficienti a far scattare la presunzione a sfavore del contribuente. Quest'ultimo non è riuscito a fornire prove concrete della necessità e dell'effettività di tali costi, perdendo così il ricorso e vedendosi confermare l'accertamento fiscale.

Un'azienda impugna alcuni avvisi di accertamento fiscale. Mentre la causa è pendente in Cassazione, l'azienda e l'Agenzia delle Entrate raggiungono un accordo. La Corte Suprema, prendendo atto dell'intesa, dichiara la fine del processo. Viene stabilito un principio fondamentale sulla conciliazione tributaria: l'accordo è valido e definitivo con la semplice sottoscrizione delle parti, senza che sia necessario il pagamento della prima rata. Questo atto è sufficiente a determinare la cessazione della materia del contendere, chiudendo la lite con la compensazione delle spese legali.

La Corte di Cassazione ha chiarito la ripartizione dell'onere della prova in materia di fatture per operazioni inesistenti. L'Agenzia delle Entrate può dimostrare la fittizietà di un'operazione anche solo con indizi gravi, precisi e concordanti. Una volta fornita questa prova presuntiva, spetta al contribuente dimostrare con prove concrete che l'operazione è realmente avvenuta. La sola esibizione della fattura, formalmente corretta, e la prova del pagamento non sono sufficienti. La Corte ha quindi annullato la decisione precedente, che aveva erroneamente considerato gli indizi del Fisco come semplici supposizioni, e ha rinviato il caso per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un'azienda, contestando l'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti. L'ufficio fiscale ha rilevato che l'azienda non possedeva personale né magazzini e operava quasi esclusivamente con un fornitore appartenente allo stesso gruppo familiare. I pagamenti avvenivano in modo circolare e sospetto. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità del recupero delle imposte (IVA, IRES e IRAP). Il principio sancito stabilisce che, se il fisco fornisce indizi gravi e precisi sulla falsità delle operazioni, spetta al contribuente l'onere di provare che gli acquisti sono reali. La semplice regolarità formale delle fatture o dei pagamenti non è sufficiente a smentire il sospetto di frode fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento induttivo contro un'azienda e i suoi soci, rilevando gravi anomalie contabili per l'anno 2004. Tra i rilievi principali figuravano discrepanze nei saldi bancari, fatture per operazioni inesistenti, pagamenti in contanti sopra la soglia legale e una percentuale di ricarico sospettosamente bassa rispetto agli anni precedenti. I giudici di appello avevano annullato l'atto, ritenendo obbligatorio il confronto preventivo con il contribuente e giudicando la motivazione del Fisco insufficiente. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che l'accertamento induttivo basato su anomalie contabili reali non richiede necessariamente il confronto preventivo, a differenza di quello basato solo su studi di settore. La Corte ha inoltre censurato i giudici di merito per non aver valutato tutte le prove presentate dall'amministrazione finanziaria.

Un contribuente riceve un accertamento fiscale. L'Agenzia delle Entrate contesta la decisione di primo grado con due motivi di appello distinti. La Commissione Tributaria Regionale accoglie il primo motivo ma ignora completamente il secondo, ritenendolo assorbito. L'Agenzia ricorre in Cassazione lamentando l'omessa pronuncia sul secondo motivo. La Suprema Corte accoglie il ricorso, affermando che il giudice di appello aveva il dovere di esaminare anche la seconda censura, poiché autonoma. La sentenza viene quindi annullata e il processo dovrà essere celebrato di nuovo per decidere sul punto ignorato.

Un'azienda si vede negare la deduzione di alcuni costi perché l'importo delle fatture di un subappaltatore era ritenuto troppo alto. Altri costi, di importo minore, erano invece stati ammessi. La Corte di Cassazione ha stabilito che questo criterio è sbagliato. L'inerenza dei costi non si giudica dall'importo, ma dalla prova concreta che quella spesa sia stata necessaria e funzionale all'attività d'impresa. L'entità della spesa, da sola, non è un elemento sufficiente per decidere sulla sua deducibilità. La Corte ha quindi annullato la decisione precedente, imponendo una nuova valutazione basata sulla prova del collegamento tra costo e attività produttiva.

Un'associazione sanitaria senza scopo di lucro ha impugnato un avviso di accertamento relativo all'anno 2007. L'Agenzia delle Entrate contestava l'indebita riduzione del cuneo fiscale ai fini IRAP e l'indeducibilità di costi IRES per un viaggio religioso del personale. Secondo il fisco, l'ente operava come public utility in regime di concessione e tariffa, requisiti ostativi al beneficio fiscale. Dopo le sconfitte nei primi due gradi di giudizio, l'associazione, nel frattempo fallita, ha presentato ricorso in Cassazione. Tuttavia, la procedura è stata sospesa poiché il fallimento ha dichiarato di voler aderire alla definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023. La Corte ha quindi rinviato la causa per permettere il perfezionamento della tregua fiscale.