Motivazione Per Relationem — Anno 2022

La Corte di Cassazione ha chiarito i principi sul Raddoppio dei termini fiscali. Un'Azienda contestava un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate, sostenendo che i termini per il controllo erano scaduti. L'Agenzia aveva applicato il raddoppio dei termini a causa di presunte violazioni che comportavano l'obbligo di denuncia penale. L'Azienda lamentava la mancata prova della denuncia. La Cassazione ha stabilito che il raddoppio opera per la sola esistenza di fatti che impongono la denuncia, indipendentemente dalla sua effettiva presentazione. Ha anche confermato la legittimità della 'motivazione per relationem'. L'Azienda ha perso la causa e dovrà pagare le spese.

L'Agenzia delle Entrate aveva emesso un avviso di accertamento contro una società per maggiori redditi, basandosi su un verbale di constatazione della Guardia di Finanza. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'atto per difetto di motivazione, sostenendo che la società non conosceva tutti i documenti richiamati e che l'Agenzia non aveva provato la pretesa. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia. Ha ribadito che la motivazione atto impositivo può avvenire 'per relationem', cioè tramite rinvio a documenti già noti al contribuente, come il verbale di constatazione. Ha anche chiarito che, in presenza di irregolarità contabili, l'onere della prova si sposta sul contribuente. La sentenza della CTR è stata cassata e il caso rinviato per una nuova valutazione.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un contribuente la deducibilità di costi per sponsorizzazioni e pubblicità, rideterminando il reddito d'impresa e le imposte dovute. I giudici tributari di primo e secondo grado hanno accolto le ragioni del contribuente. L'Ufficio ha quindi presentato ricorso dinanzi ai giudici di legittimità lamentando l'assenza di un reale percorso argomentativo nella decisione di appello. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'ente impositore, evidenziando il vizio di motivazione apparente della sentenza. I giudici regionali si erano infatti limitati ad affermazioni generiche e stereotipate sull'inerenza dei costi, omettendo di analizzare le prove e le censure mosse dal Fisco. La decisione impugnata è stata annullata con rinvio per una nuova valutazione completa dei fatti.

Il Contribuente ha proposto ricorso in Cassazione contro L'Amministrazione Finanziaria, lamentando la motivazione apparente della sentenza resa dalla Commissione Tributaria Regionale. Il giudizio di secondo grado aveva confermato l'accertamento fiscale relativo a presunte operazioni oggettivamente inesistenti. Secondo il ricorrente, i giudici d'appello si erano limitati a confermare la decisione di primo grado senza esaminare le difese e le prove offerte. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la sentenza impugnata conteneva un percorso logico e congruo, privo dei vizi denunciati. La motivazione d'appello è stata ritenuta esaustiva e fondata su un'autonoma valutazione critica. Il Contribuente è stato condannato al pagamento delle spese di lite e al versamento del doppio contributo unificato.

Un ex Giudice di Pace ha chiesto il riconoscimento dello status di dipendente pubblico e il risarcimento per la reiterazione di contratti a termine. Il TAR e il Consiglio di Stato hanno respinto le sue domande. L'ex Giudice di Pace ha proposto un ricorso per Cassazione per motivi di giurisdizione, lamentando che il Consiglio di Stato non avesse dichiarato il difetto di giurisdizione su alcune domande e non avesse effettuato un rinvio pregiudiziale alla Corte di Giustizia UE. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. Ha ribadito che il suo controllo sulle sentenze del Consiglio di Stato si limita ai soli motivi inerenti alla giurisdizione in senso stretto, escludendo errori procedurali o di giudizio, e che la mancata richiesta di rinvio pregiudiziale non rientra in tali motivi.

La controversia riguarda l'impugnazione di una cartella esattoriale per imposte non versate. La società contribuente ha contestato la mancata corrispondenza tra gli importi indicati nell'avviso di accertamento originario e le cifre complessive richieste successivamente dal concessionario della riscossione. I giudici di secondo grado avevano ritenuto sufficiente il semplice richiamo all'atto presupposto. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del contribuente, affermando che la motivazione cartella di pagamento è illegittima se non esplicita i criteri di calcolo che giustificano la divergenza numerica rispetto all'accertamento. Il mero rinvio non consente al cittadino di verificare l'esattezza di sanzioni e interessi.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sulla legittimità di un avviso di accertamento fiscale emesso dall'Agenzia delle Entrate nei confronti di un'Azienda. La controversia riguardava principalmente la motivazione sentenza tributaria e i poteri istruttori degli uffici regionali. La Corte ha respinto le contestazioni dell'Azienda sulla mancanza di poteri degli uffici regionali e sull'omessa pronuncia su sconti finanziari. Ha invece accolto i motivi relativi all'insufficiente motivazione della sentenza di appello in merito alla classificazione di sopravvenienze attive e all'uso improprio della "motivazione per relationem". Di conseguenza, la sentenza di appello è stata annullata e la causa rinviata per una nuova decisione.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la sentenza della Commissione Tributaria Regionale che aveva annullato gli avvisi di accertamento emessi nei confronti di una società e dei suoi soci per l'anno 2009. I giudici d'appello avevano annullato la pretesa fiscale limitandosi a richiamare una precedente decisione resa per l'anno d'imposta 2008, senza esplicitare il percorso logico adottato. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo la nullità del provvedimento. Una sentenza redatta con motivazione per relationem è valida soltanto se risulta autosufficiente e dimostra un'autonoma e critica valutazione del caso concreto. Il rinvio acritico a una sentenza precedente rende nullo il verdetto per assenza di motivazione. La Suprema Corte ha cassa la decisione e rinviato la causa per un nuovo giudizio.

L'Amministrazione finanziaria ha contestato a L'Azienda l'applicazione di prezzi di trasferimento (transfer pricing) inferiori al valore normale nelle operazioni con una controllata estera, violando l'Art. 110 TUIR. I giudici di primo e secondo grado avevano dato ragione a L'Azienda, sostenendo che l'Amministrazione non avesse provato l'elusione fiscale. La Corte di Cassazione ha ribaltato questa decisione, stabilendo che la norma sul transfer pricing non è antielusiva. Spetta al contribuente dimostrare che le transazioni con le consociate sono avvenute a prezzi di mercato. La causa tornerà alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione.

Una società ha contestato avvisi di accertamento per IRES, IVA e IRAP, emessi a seguito di una verifica fiscale che ipotizzava una frode fiscale con operazioni inesistenti. La società ha sostenuto la nullità degli avvisi per presunta carenza di potere del firmatario e per difetto di motivazione, oltre all'erronea applicazione del raddoppio dei termini accertamento. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. Ha dichiarato inammissibile la questione sulla firma, poiché non sollevata nei gradi precedenti, e comunque infondata. Ha confermato la legittimità della motivazione per relationem e ha ribadito che il raddoppio dei termini accertamento si applica quando è configurabile un reato tributario, senza necessità di una condanna penale definitiva.

Il Contribuente riceve un preavviso di fermo amministrativo dall'Agente della Riscossione per il mancato pagamento della tassa automobilistica relativa a due annualità. L'atto si fonda su una cartella esattoriale notificata nel 2010 ma mai impugnata. Il Contribuente eccepisce la prescrizione bollo auto poiché tra la notifica della cartella e l'avviso di fermo del 2014 sono decorsi oltre tre anni senza atti interruttivi. La Corte di Cassazione accoglie le ragioni del cittadino. I giudici stabiliscono che la mancata impugnazione della cartella rende incontestabile l'atto ma non trasforma il termine di prescrizione breve triennale in quello ordinario decennale. Di conseguenza, il credito tributario risulta prescritto. La Corte cassa la sentenza e rinvia la causa per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a diversi proprietari l'avviso di revisione della rendita e aumento di classe per diciannove immobili situati nel centro storico di Roma. L'Ufficio ha motivato il provvedimento richiamando il generale aumento del valore di mercato della microzona. I proprietari hanno impugnato l'atto denunciando la totale assenza di motivazioni specifiche sulle singole unità abitative. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei contribuenti e ha annullato la pretesa fiscale. Il riclassamento catastale diffuso richiede sempre l'indicazione puntuale delle trasformazioni urbane e delle caratteristiche strutturali che incidono sul singolo immobile, vietando l'uso di formule generiche e astratte.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento ad un contribuente per il recupero di imposte sui redditi e IVA. La Commissione Tributaria Regionale ha respinto l'appello del Fisco con una motivazione apparente, limitandosi a rinviare alla sentenza di primo grado senza esaminare le censure e riportando affermazioni tra loro contrastanti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, ribadendo che una decisione priva di un autonomo percorso logico-giuridico costituisce violazione delle garanzie processuali. La Suprema Corte ha dunque cassato la sentenza d'appello, rinviando la causa a una nuova sezione della Commissione Regionale per un riesame approfondito dell'intera vicenda e per la gestione delle spese di lite.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di motivazione accertamento tributario. Un contribuente, socio di una società a ristretta base, aveva ricevuto un accertamento per maggiori redditi da partecipazione. Questo atto rinviava (per relationem) all'accertamento della società, notificato al socio prima che alla società stessa. Il contribuente contestava l'insufficienza della motivazione e la presunta inesistenza dell'atto presupposto. La Cassazione ha rigettato il ricorso, affermando che la motivazione per relationem è valida se il socio può consultare la documentazione societaria. Ha anche chiarito che gli accertamenti al socio e alla società sono distinti, e la notifica successiva alla società non invalida l'atto al socio.

Un'azienda edile ha contestato un avviso di accertamento induttivo dell'Agenzia delle Entrate per maggiori redditi da compravendita immobiliare. La società lamentava il superamento del termine di verifica e l'insufficiente motivazione dell'atto basata solo su valori OMI. La Corte di Cassazione ha stabilito che il termine di verifica è ordinatorio e la sua violazione non invalida l'accertamento. Ha confermato la legittimità dell'accertamento induttivo basato su presunzioni gravi, precise e concordanti (mutui superiori al prezzo dichiarato). Tuttavia, ha accolto parzialmente il ricorso per ultrapetizione del giudice di merito, che aveva aggiunto un maggior imponibile non contestato dall'Agenzia, riducendo l'importo finale dovuto.

Una societa energetica ha proposto la rendita catastale di una pala eolica tramite la procedura informatica prevista. L'Agenzia delle Entrate ha rettificato il valore calcolandolo in base ai dati presenti su un portale internet privato di settore. Il giudice tributario regionale ha annullato l'atto ritenendolo privo di motivazione idonea per l'assenza di parametri pubblicistici. L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso in Cassazione. I giudici di legittimita hanno accolto il ricorso, stabilendo che l'avviso di accertamento per relationem e valido se rinvia a dati pubblicati su un sito web liberamente conoscibile dal contribuente. L'eventuale inattendibilita della fonte riguarda il merito della stima e non la validita formale dell'atto. La causa torna al giudice regionale per riesaminare la controversia nel merito.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a una società un avviso di accertamento per mancata presentazione della dichiarazione dei redditi. L'ufficio ha quantificato induttivamente le maggiori imposte dovute, richiamando integralmente il processo verbale redatto dalla Guardia di Finanza. L'impresa ha impugnato l'atto sostenendo la nullità della motivazione per relationem, contestando la mancanza di una valutazione critica autonoma da parte dell'ufficio e la mancata allegazione del verbale. I giudici di merito hanno respinto il ricorso societario. La Corte di Cassazione ha confermato la validità dell'avviso. I giudici hanno chiarito che il rinvio al verbale di verifica già consegnato al contribuente rispetta pienamente lo Statuto dei Diritti del Contribuente, non pregiudica il diritto di difesa e risponde a principi di economia procedimentale.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato la rendita catastale di un terreno con pala eolica, emettendo un avviso di accertamento. L'Azienda ha contestato l'atto per difetto di motivazione. I giudici tributari di primo e secondo grado hanno accolto il ricorso dell'Azienda. La Corte di Cassazione ha invece annullato le sentenze precedenti. Ha stabilito che la motivazione dell'avviso di accertamento catastale è sufficiente se rinvia a dati oggettivi pubblicati online o se la differenza di rendita deriva da una valutazione tecnica, purché il contribuente possa esercitare il suo diritto di difesa. La Cassazione ha rinviato la causa per un nuovo esame.

L'Agenzia fiscale ha emesso un avviso di accertamento verso la Società contribuente contestando l'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti rilasciate da un agente commerciale. I giudici di merito avevano annullato l'atto valutando carente la motivazione. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione accogliendo il ricorso dell'amministrazione. La Suprema Corte ha stabilito che l'avviso di accertamento è valido anche se motivato con rinvio ad altri atti istruttori, purché il contribuente sia posto in grado di comprendere la pretesa fiscale. Inoltre, quando il Fisco presenta indizi precisi sull'inesistenza delle transazioni, spetta al contribuente l'onere di provare l'effettiva esecuzione delle prestazioni. La sola esibizione delle fatture o dei pagamenti tracciati non è sufficiente per smentire la contestazione.

Una ex Giudice di Pace ha chiesto il riconoscimento dello **Status Giudice di Pace** come pubblico dipendente e il risarcimento danni per contratti a termine reiterati. Il TAR e il Consiglio di Stato hanno respinto le sue domande. La ricorrente ha presentato ricorso in Cassazione, lamentando che il Consiglio di Stato non avesse dichiarato il difetto di giurisdizione su alcune richieste subordinate e non avesse effettuato un rinvio pregiudiziale alla Corte di Giustizia UE. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. Ha ribadito che il ricorso contro le sentenze del Consiglio di Stato è ammesso solo per motivi di giurisdizione, non per errori procedurali o di giudizio. La decisione di non rinviare alla Corte UE non rientra in tali motivi.