Favor Rei — Anno 2023

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso presentato da un cittadino condannato per il reato di appropriazione indebita. La difesa sosteneva che il reato fosse estinto per prescrizione, contestando la data di consumazione individuata dai giudici di merito. La Suprema Corte ha chiarito che, anche ipotizzando la consumazione del reato nel termine più favorevole indicato dalla difesa, la prescrizione non era comunque maturata prima della sentenza d'appello. Nel calcolo dei tempi, infatti, i giudici hanno computato una sospensione di sessanta giorni dovuta a un impedimento dell'imputato stesso. Di conseguenza, il ricorso è stato respinto con condanna al pagamento delle spese e di una sanzione pecuniaria.

Un cittadino condannato a due anni di reclusione ha chiesto la sostituzione della pena detentiva con il lavoro di pubblica utilità, invocando le sanzioni più favorevoli introdotte dalla Riforma Cartabia. Tuttavia, la richiesta è stata presentata il 3 dicembre 2022, prima che la riforma entrasse in vigore il 30 dicembre 2022, a causa del rinvio disposto dal Governo. Il Giudice dell'esecuzione ha dichiarato inammissibile l'istanza. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che una legge penale più favorevole non può essere applicata in anticipo se non è ancora formalmente in vigore nell'ordinamento. Il ricorso è stato dichiarato inammissibile e il ricorrente condannato alle spese e a una sanzione pecuniaria.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società il superamento del limite di compensazione dei crediti IVA per l'anno 2012. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato le sanzioni applicando il principio del favor rei, poiché una legge successiva ha innalzato il tetto massimo di compensabilità da circa 516mila a 700mila euro, facendo rientrare la condotta nei nuovi limiti legali. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, rigettando il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che l'innalzamento del limite di compensazione riduce l'area del comportamento sanzionabile. Di conseguenza, per i processi ancora in corso, si applica retroattivamente il regime sanzionatorio più favorevole per il contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria ha applicato a una contribuente la sanzione per rimborso IVA non dovuto per aver richiesto un rimborso accelerato basato su fatture relative a un immobile non di sua proprietà. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato la sanzione ritenendo che l'ufficio dovesse effettuare i controlli prima del pagamento. La Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la sanzione scatta con la mera richiesta illegittima, trattandosi di una violazione di pericolo che non richiede dolo o danno erariale. Tuttavia, a causa di una riforma legislativa successiva, la Corte ha rinviato il caso al giudice di merito per ricalcolare la sanzione applicando il principio del favor rei.

Un'azienda agricola ha ricevuto una sanzione di oltre 390.000 euro per non aver trasmesso telematicamente la dichiarazione di intenti dei propri clienti esportatori abituali, emettendo fatture senza IVA. La Corte di Cassazione ha stabilito che, sebbene l'infrazione non sia una violazione puramente formale, si deve applicare il principio del favor rei. Di conseguenza, le modifiche legislative successive, che hanno ridotto la sanzione per questa specifica omissione a una forbice fissa tra 250 e 2.000 euro, devono essere applicate retroattivamente. La Suprema Corte ha quindi accolto il ricorso del contribuente, annullando la decisione precedente e rinviando il caso alla Corte di Giustizia Tributaria per ricalcolare la sanzione in base alla normativa piu favorevole.

Un'azienda agricola ha omesso di trasmettere telematicamente all'Agenzia delle Entrate la dichiarazione di intenti ricevuta dai propri clienti esportatori, emettendo fatture senza IVA. L'ufficio ha applicato una sanzione proporzionale pari al 100% dell'imposta. La Corte di Cassazione ha stabilito che, sebbene non si tratti di una violazione meramente formale, l'azienda ha diritto all'applicazione retroattiva della sanzione fissa più favorevole introdotta dalle riforme successive, in forza del principio del favor rei. La sentenza d'appello è stata quindi annullata con rinvio per ricalcolare la sanzione.

Un'azienda energetica ha richiesto il rimborso IVA per un credito d'imposta del 2010, ereditato da una società incorporata. Tuttavia, questo credito non era mai stato indicato nelle dichiarazioni fiscali. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso ritenendolo tardivo. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco. I giudici hanno stabilito che le norme più favorevoli introdotte nel 2016 sulla dichiarazione integrativa non si applicano retroattivamente a termini già scaduti. Poiché il termine biennale per chiedere il rimborso IVA era scaduto il 31 dicembre 2013 e l'istanza è stata presentata solo nel 2015, la richiesta dell'azienda è inammissibile. L'azienda perde la causa e deve pagare le spese legali.

Un avvocato è stato sanzionato con la censura per aver difeso un collega in una causa di responsabilità professionale promossa da un suo ex cliente, violando il divieto biennale di assumere incarichi contro ex assistiti. L'avvocato ha impugnato la sanzione davanti alla Corte di Cassazione. Le Sezioni Unite hanno accolto il ricorso, dichiarando l'estinzione del procedimento. La Corte ha stabilito che per gli illeciti professionali si applica la prescrizione dell'azione disciplinare nel termine massimo e inderogabile di sette anni e mezzo dal fatto. Poiché l'illecito risaliva al 2014 e il giudizio non si era concluso con decisione definitiva entro tale termine, l'azione si è estinta. Di conseguenza, la sanzione è stata annullata senza rinvio.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso di una società contro il diniego di rimborso di sanzioni tributarie versate in misura ridotta. Il giudice di rinvio aveva negato il rimborso ritenendo definitiva la sanzione definita in via agevolata. La Suprema Corte ha invece stabilito che il giudice di rinvio è strettamente vincolato alle precedenti statuizioni di legittimità, le quali avevano già accertato la non utilizzazione del credito e ordinato la rideterminazione della sanzione. Di conseguenza, l'applicazione del favor rei, introdotta dalle riforme del 2015, deve essere garantita dal giudice di rinvio, il quale deve ricalcolare la sanzione secondo la disciplina più favorevole e valutare il diritto al rimborso della differenza versata in eccesso dal contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha revocato l'agevolazione prima casa a due acquirenti perche l'immobile superava i 240 metri quadrati, limite oltre il quale era considerato di lusso secondo la vecchia normativa. I contribuenti hanno impugnato l'atto basandosi su una perizia privata e chiedendo l'annullamento delle sanzioni in virtu di una legge successiva piu favorevole. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che la perizia di parte ha solo valore di indizio e che il fisco puo legittimamente basarsi sulle planimetrie catastali ufficiali. Inoltre, la successiva modifica dei criteri per definire le case di lusso non cancella le sanzioni per le false dichiarazioni passate, poiche l'imposta originaria resta dovuta.

L'Imputato era stato condannato nei gradi precedenti per furto aggravato. Durante la pendenza del ricorso in Cassazione, è entrata in vigore la Riforma Cartabia, che ha modificato il regime di procedibilità per questo reato, introducendo la procedibilità a querela in sostituzione della procedibilità d'ufficio. Poiché la persona offesa non ha sporto querela entro il termine transitorio stabilito dalla legge, la Corte di Cassazione ha annullato senza rinvio la sentenza di condanna. Di conseguenza, l'azione penale si è estinta per difetto di querela, determinando la piena vittoria dell'Imputato.

L'Amministrazione Finanziaria ha riqualificato la vendita e il noleggio di autocarri tra due imprese come una cessione di ramo d'azienda, recuperando a tassazione l'IVA detratta dalla Società Acquirente. La Corte di Cassazione ha confermato questa riqualificazione, stabilendo che il passaggio di beni idonei a proseguire l'attività di trasporto configura un trasferimento aziendale soggetto a imposta di registro e non a IVA. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso limitatamente alle sanzioni, stabilendo l'applicazione retroattiva del principio del favor rei grazie alle riforme più favorevoli entrate in vigore successivamente. La causa è stata rinviata al giudice di secondo grado per ricalcolare le sanzioni applicabili.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un soggetto condannato per concorso in rapina aggravata. L'imputato aveva partecipato a un colpo pianificato nei minimi dettagli per sottrarre dispositivi digitali del valore di mezzo milione di euro, con il compito specifico di recuperare la refurtiva in una zona isolata. La difesa contestava la mancata riapertura dell'istruttoria in appello per l'ascolto di intercettazioni telefoniche e lamentava una contraddizione tra l'assoluzione per il reato di ricettazione e la condanna per rapina. I giudici di legittimità hanno confermato la decisione d'appello, ritenendo completo il quadro probatorio e logica la ricostruzione del ruolo del ricorrente, condannandolo anche al pagamento delle spese e di una sanzione pecuniaria.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso de Il Titolare di un'impresa, condannato per il reato di occultamento o distruzione di scritture contabili. La difesa sosteneva che, mancando la prova se le fatture fossero state distrutte o occultate, si dovesse applicare la pena più mite antecedente alla riforma del 2015. La Suprema Corte ha chiarito che l'accertamento del reato è avvenuto nel 2018, epoca successiva alla riforma. Inoltre, i giudici di merito avevano già applicato la cornice edittale precedente, più favorevole al condannato, escludendo ogni violazione del principio del favor rei. Di conseguenza, la condanna a un anno e sette mesi di reclusione è stata confermata, con l'obbligo di pagare le imposte evase per ottenere la sospensione della pena.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato un'azienda per l'omesso invio telematico della dichiarazione di intento ricevuta da un esportatore abituale. I giudici di merito avevano annullato la sanzione, qualificando l'omissione come una violazione puramente formale. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la mancata comunicazione ostacola i controlli sull'IVA e non puo essere considerata un errore formale. Tuttavia, per il principio del favor rei, la Corte ha chiarito che si applica il regime sanzionatorio piu mite introdotto nel 2015. La sentenza e stata cassata con rinvio.

Un cittadino è stato accusato di falsità materiale per aver apposto un timbro postale falso su due contratti di comodato d'uso di autovetture, al fine di retrodatarli e ottenere indebite deduzioni fiscali. La Corte d'Appello ha riqualificato il reato, ma la data esatta della falsificazione è rimasta incerta, collocandosi genericamente nel settembre 2015. La Corte di Cassazione, applicando il principio del favor rei in caso di incertezza sulla data del commesso reato, ha stabilito che la prescrizione del reato inizia a decorrere dal primo giorno del mese indicato. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato senza rinvio la condanna poiché il reato era ormai estinto per prescrizione.

L'Imputata era stata condannata per furto aggravato. Successivamente, la vittima ha accettato il risarcimento del danno e ha formalizzato la remissione di querela. Nel frattempo, la Riforma Cartabia ha modificato il regime di procedibilità per il furto aggravato, rendendolo procedibile solo a querela di parte. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Imputata, stabilendo che la nuova norma favorevole si applica retroattivamente. Di conseguenza, la tempestiva remissione di querela estingue il reato, prevalendo sulle precedenti cause di inammissibilità. La Suprema Corte ha quindi annullato senza rinvio la sentenza di condanna.

L'Amministratore di una società fallita è stato accusato del reato di bancarotta fraudolenta per fatti risalenti al 2004. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della difesa, rilevando che il reato si era estinto per prescrizione prima della sentenza d'appello. I giudici hanno applicato la disciplina più favorevole sul calcolo dei tempi di prescrizione, pari a dodici anni e sei mesi, dichiarando l'annullamento senza rinvio della condanna.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società di commercio di metalli l'utilizzo di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti inserite in una frode carosello. La Corte di Cassazione ha chiarito che, in regime di reverse charge (inversione contabile), l'IVA è indetraibile se manca la corrispondenza soggettiva dell'operazione. Tuttavia, la Corte ha accolto il ricorso della società riguardo alla deducibilità dei costi ai fini IRES e IRAP, poiché il giudice d'appello non aveva motivato il diniego di tale diritto, e ha riconosciuto l'applicazione retroattiva delle sanzioni più favorevoli (favor rei). La sentenza è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha confermato la sanzione pecuniaria di cinquantaquattromila euro inflitta dalla Consob a un membro del consiglio di amministrazione e del comitato esecutivo di una banca. L'amministratore era accusato di gravi carenze nei controlli interni, tra cui la manipolazione dei profili di rischio dei clienti per vendere azioni proprie e la mancata gestione dei conflitti di interesse. La Suprema Corte ha chiarito che la responsabilità degli amministratori bancari, anche se privi di deleghe specifiche, è particolarmente rigorosa a causa del dovere di agire informati e di vigilare sull'andamento della gestione. Inoltre, la Corte ha stabilito che il principio del favor rei non si applica automaticamente alle sanzioni amministrative e che il termine per contestare l'illecito decorre solo dal momento in cui l'autorità completa l'accertamento dei fatti. L'appello dell'amministratore è stato interamente rigettato.