Detraibilità

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'azienda alimentare che contestava un avviso di accertamento. L'Agenzia delle Entrate aveva disconosciuto la deducibilità costi IVA e la detraibilità dell'IVA su spese per opere edili. Le fatture erano generiche e mancava la prova dell'inerenza dei costi all'attività d'impresa. La Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando che la valutazione sull'insufficienza delle fatture e sulla mancanza di inerenza era un giudizio di fatto già compiuto dai giudici tributari precedenti e non contestabile in Cassazione senza fornire la documentazione completa. L'azienda dovrà pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un Contribuente la deducibilità costi operazioni inesistenti e la detraibilità IVA. La Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente accolto il ricorso del Contribuente, sostenendo che la partecipazione a operazioni soggettivamente inesistenti non bastasse da sola a negare la deducibilità, se l'Amministrazione non provava un intento illecito. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia. Ha chiarito che il Contribuente deve sempre dimostrare che i costi, anche se derivanti da operazioni inesistenti, rispettano i principi di effettività, inerenza, competenza, certezza e determinatezza. La Corte ha cassato la decisione e rinviato il caso per un nuovo esame.

Una società di costruzioni ha impugnato un avviso di accertamento per IVA e IRES, contestando il recupero a tassazione di alcuni costi. La Corte di Cassazione ha chiarito le regole sull'onere della prova costi deducibili, stabilendo che spetta sempre al contribuente dimostrare l'effettività e l'inerenza delle spese. La semplice registrazione contabile non basta se mancano le fatture passive di supporto. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso limitatamente alla mancata valutazione, da parte dei giudici d'appello, di un accordo transattivo decisivo per la causa. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame di questo specifico documento.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda la detraibilità IVA immobile acquistato per diventare la sede sociale, ma successivamente venduto senza ristrutturazione a causa della crisi economica. L'ufficio finanziario riteneva che il bene non fosse inerente all'attività d'impresa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando la decisione dei giudici di merito. La Suprema Corte ha stabilito che l'inerenza dell'acquisto sussiste se il progetto iniziale era strumentale all'attività d'impresa, anche se poi non realizzato per cause di forza maggiore come la crisi economica. Spetta esclusivamente al giudice di merito valutare le prove fornite dal contribuente, senza che la Cassazione possa riesaminare i fatti. L'Azienda vince definitivamente la causa e il Fisco deve pagare le spese legali.

La Corte di Cassazione è stata chiamata a decidere sulla spettanza della detrazione manutenzione ordinaria del 36% per lavori eseguiti su parti comuni di un edificio residenziale non formalmente costituito in condominio. L'Agenzia delle Entrate aveva negato il beneficio, sostenendo che l'agevolazione fosse riservata esclusivamente ai condomini in senso tecnico. Dopo una decisione favorevole al contribuente in primo grado e una riforma in appello, la Suprema Corte ha rilevato l'assenza di precedenti specifici e l'importanza della questione per l'uniformità del diritto, disponendo il rinvio alla sezione tributaria per una pubblica udienza.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1849/2023, ha affrontato il tema del calcolo del risarcimento danni a seguito di licenziamento illegittimo, focalizzandosi sull'istituto dell'aliunde perceptum. La decisione chiarisce che il datore di lavoro ha l'onere di provare rigorosamente le somme percepite dal lavoratore presso altri impieghi per ottenerne la detrazione dal risarcimento. La Corte sottolinea che non basta una generica allegazione, ma serve una prova specifica dei redditi alternativi o della colpevole inerzia del dipendente nella ricerca di un nuovo lavoro.

La Corte di Cassazione ha ribaltato una sentenza favorevole a una società accusata di aver utilizzato fatture per operazioni oggettivamente inesistenti. I giudici hanno stabilito che, una volta forniti dal Fisco indizi seri sulla fittizietà delle operazioni (come l'assenza di struttura del fornitore), spetta al contribuente dimostrare l'effettiva esistenza degli scambi. La semplice esibizione di fatture e pagamenti tracciabili non è sufficiente a superare la presunzione di frode se mancano prove concrete sul collegamento tra i pagamenti e le prestazioni descritte.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società operante nel settore energetico, contestando la detraibilità IVA per operazioni ritenute oggettivamente inesistenti. Il caso riguardava un sistema di trading circolare di energia elettrica tra società collegate, con prezzi predeterminati e assenza di reale rischio d'impresa. La Suprema Corte ha stabilito che il giudice di merito ha errato nel riconoscere il diritto alla detrazione basandosi solo sul versamento dell'imposta, senza valutare correttamente gli indizi di fittizietà e la mancata eliminazione del rischio fiscale.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su una controversia riguardante la detraibilità dell'IVA contestata dall'Agenzia delle Entrate a una società. Dopo che i giudici di merito avevano parzialmente accolto le ragioni della contribuente, il caso è giunto in legittimità. Durante il giudizio, la società ha presentato istanza di definizione agevolata ai sensi della Legge n. 197/2022, fornendo prova del pagamento dei debiti tributari. La Corte ha dunque dichiarato l'estinzione del giudizio, confermando che la pace fiscale prevale sulla prosecuzione della lite.

L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso per il recupero dell'IVA relativa a una franchigia maturata tramite un condono fiscale del 2002, successivamente dichiarato incompatibile con il diritto dell'Unione Europea. La società contribuente, operante nel settore delle telecomunicazioni, aveva già ottenuto una sentenza favorevole definitiva riguardante la legittimità delle variazioni in diminuzione IVA per gli stessi anni d'imposta. La Suprema Corte ha stabilito che l'esistenza di un giudicato esterno favorevole al contribuente preclude qualsiasi ulteriore pretesa del fisco sullo stesso rapporto tributario, rendendo nullo l'atto di recupero.

Una società di telecomunicazioni ha agito in giudizio per ottenere il risarcimento dei danni derivanti da una frode carosello basata su operazioni oggettivamente inesistenti. La Corte d'Appello aveva negato il risarcimento, ritenendo che la società non avesse dimostrato la propria buona fede in sede tributaria per evitare il recupero dell'IVA. La Cassazione ha annullato la sentenza, stabilendo che in caso di operazioni oggettivamente inesistenti la buona fede è irrilevante per il Fisco: il danno subito dalla società (pagamento di IVA e sanzioni) è dunque conseguenza diretta della frode, indipendentemente dalla mancata impugnazione degli accertamenti fiscali.

La Corte di Cassazione ha chiarito i criteri di prova relativi alle operazioni soggettivamente inesistenti in ambito IVA. Il caso riguarda un contribuente che aveva utilizzato fatture emesse da un soggetto terzo, pur ritirando la merce direttamente dal fornitore effettivo. La Corte ha stabilito che tale condotta dimostra la consapevolezza della frode, rendendo l'IVA indetraibile. Inoltre, è stato accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria sulla riduzione delle sanzioni, poiché il giudice di merito non aveva adeguatamente motivato la sproporzione tra il tributo evaso e la sanzione irrogata, non essendo sufficiente la sola regolarità contabile per giustificare uno sconto sanzionatorio.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una sentenza che aveva riconosciuto la detrazione IVA a una contribuente coinvolta in operazioni soggettivamente inesistenti. La vicenda nasce da fatture emesse da una società fornitrice già fallita e inattiva al momento delle operazioni. La Corte ha stabilito che l'Amministrazione Finanziaria può provare la frode tramite presunzioni, come la mancata consultazione del Registro delle Imprese. Tale verifica costituisce un onere di diligenza minima per l'imprenditore, rendendo la frode conoscibile e impedendo la detrazione dell'imposta in assenza di prova contraria da parte del contribuente.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della inerenza dei costi sostenuti da una cooperativa agricola per la partecipazione in una società commerciale e per spese promozionali legate a un ristorante di lusso. Mentre ha confermato l'indeducibilità IRES di tali costi poiché estranei all'attività agricola a mutualità prevalente, ha accolto il ricorso sulla detraibilità IVA. La Corte ha stabilito che il diritto alla detrazione IVA risponde al principio di neutralità fiscale e non decade automaticamente anche se il costo è ritenuto non inerente ai fini delle imposte sui redditi.

Una società del settore alimentare ha richiesto il rimborso IVA a seguito di accertamenti fiscali divenuti definitivi per acquiescenza. L'Agenzia delle Entrate aveva negato la detrazione di imposta su contributi promozionali, riqualificandoli come sconti di prezzo. La Corte di Cassazione ha confermato il diniego del rimborso, stabilendo che la definitività dell'accertamento preclude qualsiasi successiva istanza di restituzione, poiché il titolo che giustifica la riscossione non è più contestabile.

Un professionista ha contestato i limiti sulla deducibilità dei costi auto. La Corte di Cassazione ha confermato il limite del 40% sulla detraibilità IVA, ritenendo legittima la sua applicazione retroattiva grazie a un'autorizzazione UE. Ha inoltre validato il calcolo proporzionale annuale (ragguaglio ad anno) per la deduzione dei costi di noleggio ai fini del reddito, anche per periodi brevi.

Una società si è vista negare la deducibilità dei costi per il carburante perché la scheda carburante non riportava il chilometraggio dei veicoli. La Corte di Cassazione ha confermato la posizione dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che l'indicazione dei chilometri è un requisito formale indispensabile e non sanabile con la sola registrazione contabile della spesa.

La Cassazione, con Ordinanza n. 18407/2025, ha chiarito la differenza tra deducibilità e detrazione per i contributi ai partiti politici. Una società di trasporti aveva dedotto l'importo come costo, ma la Corte ha specificato che la legge prevede solo una detrazione d'imposta del 19%, accogliendo il ricorso dell'Agenzia Fiscale su questo punto e cassando la sentenza d'appello.