Contraddittorio Endoprocedimentale — Anno 2026

Una società alberghiera ha impugnato un avviso di accertamento IRES, IRAP e IVA emesso dopo il rigetto dell'interpello per la disapplicazione della disciplina sulle società non operative. La contribuente giustificava il mancato superamento del test di operatività con la crisi del turismo e la gestione stagionale. La Corte di Cassazione chiarisce che la crisi di mercato e le scelte gestionali non costituiscono cause oggettive di esclusione, rientrando nel normale rischio d'impresa. Tuttavia, accoglie il ricorso sul sesto motivo: i giudici d'appello hanno omesso di valutare l'impatto dei contributi in conto impianti sul calcolo dei ricavi presunti. La Suprema Corte cassa la sentenza con rinvio, stabilendo inoltre che il mancato superamento del test non comporta l'automatica perdita del diritto alla detrazione IVA se vi è un'effettiva attività economica.

L'Amministrazione Doganale ha rettificato il valore di borse importate dalla Cina, richiedendo maggiori dazi a uno Spedizioniere Doganale. Per ricalcolare la cifra, l'ufficio ha usato i dati statistici della banca dati "M.E.R.C.E.". Lo Spedizioniere ha contestato la decisione, sostenendo che l'ufficio non avesse rispettato la gerarchia dei criteri di legge. La Corte di Cassazione ha dato ragione allo Spedizioniere, stabilendo che i dati statistici non possono essere usati come criterio principale o secondario. Essi servono solo come ultima risorsa residuale. Di conseguenza, la Suprema Corte ha rigettato il ricorso dell'ufficio, confermando l'annullamento delle tasse pretese. La sentenza chiarisce che il corretto calcolo del valore in dogana deve rispettare un ordine rigido e non può basarsi subito su medie statistiche astratte.

Una società ha impugnato un sollecito di pagamento per la TARES 2013 emesso da un Comune, sostenendo di non dover pagare la tassa sui rifiuti poiché i locali non producevano rifiuti e l'immobile era stato sottoposto a sequestro penale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la tassa sui rifiuti è dovuta per il solo fatto di possedere o detenere locali idonei a produrli. L'errore dei giudici d'appello nell'applicare le norme sulla TARI anziché sulla TARES non comporta la nullità della sentenza, data la continuità normativa tra i due tributi. Inoltre, il sequestro penale non esclude automaticamente il tributo, spettando al contribuente dimostrare la totale perdita di disponibilità del bene. La società è stata condannata al pagamento delle spese.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una Società Italiana produttrice di liquori, contestando la determinazione dei prezzi di vendita applicati alla propria controllata estera olandese. L'ufficio ha applicato il metodo del margine netto (TNMM) per rideterminare i prezzi, ipotizzando una manovra di transfer pricing per spostare i profitti all'estero. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso delle società contribuenti. I giudici hanno stabilito che l'ufficio tributario non può applicare arbitrariamente un metodo di calcolo complesso come il TNMM senza motivare adeguatamente l'esclusione del metodo del confronto del prezzo (CUP), preferito dalla normativa se ugualmente affidabile. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo esame sulla corretta comparabilità delle imprese e la scelta del metodo di valutazione.

L'Amministrazione finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a un'amministratrice, considerata socia occulta di una società portoghese ritenuta fittiziamente esterovestita. L'ufficio ha applicato il raddoppio dei termini di accertamento per la sussistenza di indizi di reato tributario. La Corte di Cassazione ha chiarito che il raddoppio dei termini opera automaticamente in presenza dell'obbligo di denuncia penale, indipendentemente dall'effettivo esercizio dell'azione penale o dalla prescrizione del reato. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso della contribuente poiché la sentenza d'appello presentava una motivazione apparente sul merito dell'esterovestizione, priva di qualsiasi analisi concreta dei fatti e delle difese. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di due Società Contribuenti, contestando un maggior reddito d'impresa basato sui parametri degli studi di settore. Le società hanno impugnato l'atto, lamentando la mancanza di una grave incongruenza nello scostamento (pari al 13%) e il difetto di motivazione della sentenza d'appello, che si era limitata a confermare la decisione di primo grado senza un'autonoma valutazione. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso, stabilendo che la sentenza d'appello motivata per relationem è nulla se si limita a un rinvio acritico senza verificare in concreto la gravità dello scostamento. Di conseguenza, la Suprema Corte ha cassato la decisione impugnata, rinviando la causa alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per un nuovo esame. L'accertamento da studi di settore richiede infatti una motivazione effettiva sulla gravità dello scostamento.

L'Amministrazione Finanziaria ha recuperato a tassazione l'IVA detratta da una società per l'acquisto di reti da pesca da una controllata. La società svolgeva attività di locazione immobiliare e confezionamento di pesce, ma non di pesca. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che l'inerenza dei costi IVA richiede un collegamento diretto e oggettivo tra l'acquisto e l'attività d'impresa effettivamente esercitata. Non basta la generica previsione dello statuto sociale o la compatibilità teorica del bene con l'oggetto sociale. L'onere di provare tale collegamento spetta interamente al contribuente. Di conseguenza, la detrazione è stata negata per mancanza di inerenza qualitativa del costo rispetto alle attività aziendali.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento IVA a una società in liquidazione, escludendola dal regime speciale agricolo per l'anno 2010 sulla base di verifiche precedenti. La società ha impugnato l'atto lamentando la mancata instaurazione del contraddittorio endoprocedimentale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente, stabilendo che per i tributi armonizzati come l'IVA l'omissione del confronto preventivo invalida l'atto se il contribuente supera la "prova di resistenza". I giudici di merito avevano erroneamente preteso la prova della certezza dell'annullamento dell'atto, anziché valutare la semplice non pretestuosità delle difese proposte. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento IVA nei confronti di una società, recuperando oltre 870.000 euro per l'anno 2011 senza attivare il preventivo confronto con la parte. La contribuente ha impugnato l'atto lamentando l'assenza del contraddittorio endoprocedimentale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando l'annullamento dell'atto. I giudici hanno chiarito che, in materia di tributi armonizzati come l'IVA, l'omessa consultazione preventiva determina l'invalidità dell'accertamento se il contribuente supera la prova di resistenza. Nel caso specifico, la società ha dimostrato che la sua situazione operativa nel 2011 era profondamente mutata rispetto agli anni precedenti, avendo internalizzato la produzione con proprio personale. Tale difesa, non pretestuosa, avrebbe potuto orientare diversamente l'ufficio se valutata prima dell'emissione dell'atto.

Il Contribuente ha impugnato un avviso di accertamento emesso dall'Amministrazione Finanziaria, lamentando l'omessa notifica dell'atto e la violazione del diritto al confronto preventivo. La Commissione Tributaria Regionale ha rigettato l'appello basandosi su due motivi autonomi: la validità della notifica e l'inapplicabilità del confronto preventivo al caso specifico. Il Contribuente ha proposto ricorso in Cassazione contestando solo la questione della notifica. La Suprema Corte ha dichiarato l'inammissibilità del ricorso per difetto di interesse. Poiché la sentenza d'appello si fondava su due ragioni autonome e il ricorrente ne ha impugnata solo una, l'eventuale accoglimento del ricorso non avrebbe comunque potuto annullare la decisione, rimasta salda sull'altro motivo non contestato. Il Contribuente è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di rettifica e liquidazione per imposta di registro nei confronti di due società, riqualificando un atto come cessione d'azienda. I giudici di merito hanno annullato l'atto per violazione del termine dilatorio di sessanta giorni previsto dallo Statuto del Contribuente, non avendo il fisco atteso tale termine dopo la chiusura del verbale di verifica. L'Amministrazione Finanziaria ha fatto ricorso in Cassazione, giustificando l'urgenza con l'imminente scadenza dei termini di decadenza dell'azione accertativa. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando che la semplice scadenza dei termini non costituisce un'urgenza idonea a derogare alle garanzie del contribuente. Di conseguenza, l'avviso di liquidazione è nullo e le società hanno vinto la causa.

L'Agenzia delle Entrate ha accertato a carico del Contribuente, ritenuto gestore di fatto di una società, un reddito non dichiarato derivante dalla quota di un indennizzo assicurativo per un incendio ritenuto doloso. L'ufficio ha qualificato tale somma come reddito diverso derivante da attività illecita. Il Contribuente ha impugnato l'atto, sostenendo che il procedimento penale si era concluso con un'archiviazione che escludeva il dolo dell'incendio e contestando la duplicazione d'imposta. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità della tassazione dei proventi illeciti. La Corte ha chiarito che l'archiviazione penale non vincola il giudice tributario e che l'indennizzo, non tassato in capo alla società perché compensato da perdite, costituisce reddito imponibile per il gestore di fatto che se ne è appropriato.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società cancellata e i suoi ex soci per ricavi non dichiarati. I soci hanno impugnato gli atti. Dopo una prima cassazione con rinvio, i giudici di secondo grado hanno ritenuto inesistente l'atto verso la società estinta, escludendo la responsabilità dei soci. La Cassazione accoglie il ricorso del Fisco. Per i debiti personali dei soci dichiara la cessazione della materia del contendere grazie alla definizione agevolata. Per l'atto societario, invece, chiarisce che i debiti della società estinta si trasferiscono direttamente ai soci nei limiti della loro quota, anche se il bilancio finale non mostra ripartizioni di attivo. La sentenza viene cassata con rinvio per non essersi uniformata ai principi stabiliti.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società di persone e ai suoi soci per maggiori redditi. I contribuenti hanno impugnato gli atti lamentando la violazione del termine dilatorio di sessanta giorni previsto dallo Statuto del contribuente, poiché l'atto era stato notificato a meno di sessanta giorni da un incontro di chiarimento presso gli uffici finanziari. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, chiarendo che il termine dilatorio di sessanta giorni decorre esclusivamente dalla consegna del Processo Verbale di Constatazione (PVC) redatto alla chiusura delle operazioni ispettive nei locali dell'impresa. Eventuali successivi verbali di incontri presso gli uffici, che non contengano nuove contestazioni, non fanno decorrere un nuovo termine. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la decisione favorevole ai contribuenti e rinviato la causa per un nuovo esame.

Il Contribuente ha impugnato un preavviso di fermo amministrativo emesso dall'Agente della Riscossione per tasse non pagate. Il cittadino lamentava la mancata notifica della precedente cartella di pagamento e altri vizi formali. Sia i giudici di merito che la Corte di Cassazione hanno rigettato il ricorso. La Suprema Corte ha stabilito che, se il contribuente non impugna tempestivamente la cartella di pagamento originaria, non può contestarne i vizi o la mancata notifica in un secondo momento, cioè quando riceve il preavviso di fermo amministrativo. Il debito diventa definitivo e non più contestabile. Di conseguenza, il ricorso del cittadino è stato respinto con condanna al pagamento delle spese processuali.

Un ente gestore di una scuola (Il Contribuente) ha impugnato un avviso di accertamento TARSU 2011 e TASI 2012, notificato a dicembre 2017. Il Contribuente eccepiva la decadenza del potere di accertamento per l'annualità 2011. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso limitatamente al 2011. Ha stabilito che l'obbligo di denuncia TARSU per occupazioni anteriori al 19 gennaio sorge entro il 20 gennaio dello stesso anno (2011). Di conseguenza, il termine di cinque anni per la notifica dell'accertamento scadeva il 31 dicembre 2016. Essendo l'atto stato notificato a dicembre 2017, la pretesa per il 2011 è decaduta. La Corte ha quindi sancito l'annullamento dell'atto per tale annualità, confermando invece la validità per il 2012. La decisione evidenzia l'importanza della decadenza accertamento tributi locali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società di arredamento, contestando la vendita in nero di divani e poltrone. L'ufficio ha ricostruito i ricavi partendo dall'acquisto di oltre cinquemila metri di stoffa, ritenendo la contabilità del tutto inattendibile per via di abrasioni e alterazioni nei documenti fiscali. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società, confermando la legittimità dell'operato del fisco. I giudici hanno chiarito che, di fronte a una contabilità gravemente alterata, è legittimo l'utilizzo dell'accertamento induttivo basato su presunzioni supersemplici, cioè prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza. La società è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'Azienda ha impugnato diversi avvisi di accertamento emessi dall'Amministrazione Finanziaria per imposte non versate e presunte vendite in nero. Tra le contestazioni del fisco vi era il recupero a tassazione di costi fittizi di anni precedenti, qualificati come sopravvenienze attive. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso dell'Azienda. I giudici hanno stabilito che l'iscrizione errata o fittizia di un debito in bilancio non genera automaticamente sopravvenienze attive nell'anno in cui l'errore viene scoperto. La correzione deve invece essere imputata all'anno in cui il costo fittizio è stato originariamente registrato, rispettando il principio di competenza temporale. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la decisione precedente limitatamente a questa specifica contestazione, confermando invece le altre sanzioni per le vendite non fatturate.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento per IVA, IRAP e ritenute direttamente nei confronti del Socio di una cooperativa, ritenendo la società simulata e creata solo per frodare il fisco. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Socio, stabilendo che non si può presumere automaticamente l'abuso della personalità giuridica. Per imputare i debiti d'imposta della società al singolo socio, il fisco deve dimostrare il totale asservimento dell'ente agli interessi personali di quest'ultimo, che deve aver agito come dominus assoluto utilizzando la società come mero schermo fittizio. La sentenza d'appello è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

L'Azienda impugna un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA relativo a costi ritenuti indeducibili per operazioni oggettivamente inesistenti con una ditta cartiera. La Cassazione rigetta il ricorso dell'Azienda. La Corte chiarisce che per i controlli a tavolino l'obbligo di contraddittorio endoprocedimentale sussiste solo per i tributi armonizzati, come l'IVA, e richiede comunque la prova di resistenza da parte del contribuente. L'Azienda non ha dimostrato quali argomenti decisivi avrebbe potuto addurre se fosse stata consultata prima. Inoltre, in tema di fatture false, spetta al contribuente dimostrare l'effettiva esistenza delle transazioni, non essendo sufficiente la mera regolarità contabile o bancaria. L'Azienda perde definitivamente la causa e viene condannata al pagamento delle spese processuali.