Base Imponibile — Anno 2026

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato il valore di alcuni immobili acquistati da un'azienda, portando la base imponibile per l'imposta di registro da 50.000 euro (prezzo pattuito) a oltre 3,7 milioni di euro. I giudici di merito avevano ridotto dell'80% questo valore a causa delle pesanti ipoteche gravanti sui beni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'imposta di registro su immobili ipotecati deve essere calcolata sul valore venale oggettivo di mercato. Le ipoteche e i vincoli reali possono influenzare il prezzo concordato tra le parti, ma non riducono la base imponibile fiscale, la quale deve prescindere da situazioni soggettive o temporanee. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio.

L'Azienda Acquirente ha impugnato un avviso di liquidazione con cui l'Amministrazione Finanziaria richiedeva oltre centomila euro per l'acquisto di un ramo d'azienda. La controversia riguardava l'inclusione nella base imponibile, ai fini dell'imposta di registro cessione azienda, di passività trasferite per oltre tre milioni di euro. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo che per determinare il valore imponibile occorre sottrarre i debiti inerenti all'attività aziendale. I giudici di merito avevano errato non verificando l'effettiva inerenza di tali passività, considerandole acriticamente come parte del prezzo. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame che verifichi il legame diretto tra i debiti e l'esercizio dell'impresa.

La Corte di Cassazione ha stabilito le regole per determinare la base imponibile dell'imposta di registro sulla cessione d'azienda quando l'acquirente si accolla i debiti del venditore. Nel caso in esame, una società aveva acquistato un bar-ristorante calcolando il prezzo al netto dei debiti bancari. L'Amministrazione Finanziaria aveva rettificato il valore includendo tali debiti nella tassazione. La Suprema Corte ha chiarito che le passività riducono il valore imponibile solo se sono direttamente inerenti all'azienda ceduta. Inoltre, ha stabilito che la notifica cartacea del ricorso, sebbene irrituale rispetto all'obbligo telematico, è una nullità sanata se l'ufficio si costituisce in giudizio. La sentenza è stata cassata con rinvio per verificare l'effettiva inerenza dei debiti.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato il valore di un immobile venduto da una società, portandolo da 66.000 euro a oltre 1,8 milioni di euro ai fini del calcolo delle imposte. I giudici di merito avevano ridotto il valore dell'80% a causa della presenza di ipoteche sull'immobile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che le ipoteche non riducono la base imponibile. Per il calcolo dell'imposta di registro su immobili ipotecati rileva solo il valore venale in comune commercio, ossia il prezzo di mercato in condizioni normali. Le garanzie reali influiscono solo sul prezzo pattuito tra le parti, ma non sul valore oggettivo del bene. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Una società proprietaria di un immobile a Milano ha impugnato un avviso di accertamento per il pagamento di una maggiore imposta comunale. L'azienda sosteneva di avere diritto alla riduzione del 50% della tassa per inagibilità, poiché parte dell'edificio era interessata da lavori di ristrutturazione. Il Comune ha invece calcolato l'imposta basandosi sul valore dell'area edificabile. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che in caso di lavori di recupero edilizio la base imponibile è costituita esclusivamente dal valore dell'area, senza considerare il fabbricato in corso d'opera. Inoltre, l'inagibilità temporanea dovuta a lavori programmati non dà diritto alle agevolazioni previste per il degrado strutturale. Di conseguenza, l'applicazione dell'IMU su immobili in ristrutturazione deve seguire il valore del terreno edificabile fino al termine dei lavori.

Una società proprietaria di un edificio a Milano ha contestato un avviso di accertamento TASI. La società sosteneva che, essendo l'immobile in corso di ristrutturazione (categoria F/4) e parzialmente inagibile, la tassa dovesse essere ridotta o calcolata sulla rendita catastale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la tassazione immobili in ristrutturazione deve basarsi sul valore dell'area edificabile. La riduzione per inagibilità non si applica se lo stato dell'immobile può essere superato con lavori di manutenzione. Di conseguenza, la società ha perso la causa ed è stata condannata a pagare le spese di giudizio al Comune.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un Comune, pretendendo il pagamento dell'IVA su fondi europei erogati per la realizzazione e gestione di un metanodotto. I fondi erano stati trasferiti a un Consorzio privato incaricato dei lavori. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che l'assoggettabilità ad IVA dei contributi pubblici richiede un legame diretto tra il finanziamento e il prezzo pagato dai singoli utenti identificabili. Poiché l'opera era destinata a una collettività indistinta di cittadini e mirava a garantire l'equilibrio economico del progetto, i contributi non costituiscono un corrispettivo imponibile. Vince il Comune: i finanziamenti pubblici non sono soggetti a IVA.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento richiedendo a un Consorzio di garanzia collettiva fidi il pagamento di una maggiore imposta per l'anno 2013. L'ufficio pretendeva di applicare l'aliquota maggiorata prevista dalla Regione Toscana per gli intermediari finanziari. Il Consorzio ha impugnato l'atto, sostenendo di non essere equiparabile alle banche e di dover beneficiare dell'aliquota ordinaria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che ai consorzi fidi si applica l'Aliquota IRAP Confidi ordinaria del 4,25% e non l'incremento dello 0,85% riservato ad altri enti finanziari. La decisione si basa sulla natura mutualistica dei confidi e sul loro speciale regime di calcolo della base imponibile. Vince il Consorzio.

La Regione Toscana ha impugnato la decisione che riduceva l'imposta regionale sulle concessioni dovuta da una società per l'anno 2016. La società aveva aderito alla definizione agevolata dei canoni demaniali marittimi, pagando una somma ridotta. La Regione sosteneva che la base imponibile dovesse rimanere ancorata al canone originario. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la riduzione del canone statale ridetermina a tutti gli effetti la base imponibile per l'imposta regionale sulle concessioni. L'imposta deve quindi essere calcolata sull'importo effettivamente versato in misura ridotta. La Regione perde la causa e viene condannata al pagamento delle spese di giudizio.

La Società ha impugnato gli avvisi di accertamento emessi dalla Regione per il pagamento dell'imposta regionale sulle concessioni statali relativa agli anni 2013 e 2014. La controversia riguarda la base imponibile di tale imposta: la Società riteneva che dovesse essere calcolata sul canone ridotto a seguito dell'adesione alla definizione agevolata, mentre la Regione pretendeva il calcolo sul canone originario. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società, stabilendo che la riduzione del canone demaniale ottenuta tramite la sanatoria ridetermina a tutti gli effetti la somma dovuta. Di conseguenza, anche la base imponibile dell'imposta regionale sulle concessioni statali deve essere proporzionalmente ridotta, garantendo l'allineamento tra il canone effettivamente versato e il tributo regionale. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un'azienda che gestisce concessioni demaniali ha aderito alla definizione agevolata per ridurre il canone dovuto allo Stato. L'Ente Pubblico Regionale ha emesso un avviso di accertamento pretendendo il pagamento dell'imposta regionale calcolata sul canone originario e non su quello ridotto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Ente Pubblico Regionale, confermando che l'imposta regionale sulle concessioni statali deve essere calcolata sul canone effettivamente versato a seguito della rottamazione. La riduzione del canone riduce proporzionalmente anche la base imponibile del tributo regionale, poiché esiste un legame necessario di allineamento tra il canone e l'imposta stessa. Di conseguenza, l'Ente Pubblico Regionale perde la causa e deve pagare le spese di giudizio.

Una società che gestisce una concessione demaniale marittima ha aderito alla definizione agevolata canone demaniale per sanare i debiti pregressi, ottenendo una riduzione del canone al 30%. La Regione ha comunque preteso il pagamento dell'imposta regionale calcolata sul canone originario intero. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che l'imposta regionale deve essere calcolata sul canone effettivamente ridotto e versato. La riduzione del canone incide direttamente sulla base imponibile dell'imposta regionale, poiché esiste un necessario allineamento tra le due somme. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un Ente Pubblico ha emesso un avviso di accertamento contro una Società Concessionaria per il pagamento dell'imposta regionale sulle concessioni statali dei beni del demanio. La Società aveva precedentemente ridotto il canone di concessione aderendo alla definizione agevolata prevista dalla legge. L'Ente Pubblico pretendeva che l'imposta venisse calcolata sul canone originario e non su quello ridotto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Ente Pubblico, stabilendo che l'imposta regionale sulle concessioni deve essere calcolata sul canone effettivamente versato, anche se ridotto grazie alla sanatoria. Di conseguenza, la Società Concessionaria vince la causa e l'Ente Pubblico viene condannato a pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha richiesto a un consorzio di garanzia collettiva dei fidi il pagamento di oltre 90.000 euro. L'ufficio contestava il mancato versamento di una maggiorazione dell'imposta regionale per l'anno 2014. Secondo il fisco, l'ente doveva applicare l'aliquota maggiorata del 5,25% prevista dalla legge della Regione Toscana. Il consorzio ha impugnato la cartella esattoriale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che l'aliquota IRAP Confidi non subisce l'aumento dello 0,85% introdotto dalla legge regionale del 2006. Questa maggiorazione si applica solo alle banche e alle assicurazioni che già pagavano un'aliquota più alta. I consorzi mantengono quindi l'aliquota ordinaria senza aumenti, poiché svolgono una funzione mutualistica di sostegno alle piccole imprese.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di trasporti l'esclusione dall'IVA dei contributi pubblici ricevuti da una Provincia per la gestione del trasporto pubblico locale. Secondo il fisco, tali somme costituivano un corrispettivo imponibile. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ufficio finanziario, confermando che i contributi destinati a ripianare le perdite di bilancio e calcolati sui costi complessivi non rientrano nella base imponibile IVA. La Corte ha chiarito che manca un legame diretto tra il contributo e il prezzo pagato dai singoli passeggeri, poiché il servizio è rivolto alla generalità dei cittadini e non a utenti specifici identificabili. Di conseguenza, l'aiuto pubblico non ha la funzione di integrare il prezzo del biglietto, escludendo così qualsiasi obbligo di tassazione ai fini IVA per la società di trasporti.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di trasporto pubblico locale il mancato assoggettamento a tassazione dei contributi ricevuti dalla Provincia per la gestione del servizio, ritenendoli corrispettivi imponibili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che tali somme non sono soggette a imposta. La Suprema Corte ha chiarito che l'imponibilità IVA contributi pubblici richiede un nesso diretto tra il finanziamento e il prezzo del servizio pagato dagli utenti. Nel caso di specie, i contributi erano destinati a ripianare le perdite di bilancio e a garantire il pareggio, senza alcuna riduzione proporzionale delle tariffe per i singoli passeggeri. Inoltre, il servizio era rivolto alla generalità indistinta dei cittadini e non a utenti identificati, escludendo così la natura di integrazione del prezzo. Vince quindi la società di trasporti.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che escludeva l'imponibilità IVA sui contributi erogati dalla Provincia autonoma di Trento a una società di trasporti per la gestione del servizio pubblico locale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che tali somme non costituiscono corrispettivo imponibile. La Corte ha chiarito che la questione dell'imponibilità IVA contributi pubblici dipende dalla sussistenza di un nesso diretto tra il finanziamento e il prezzo pagato dagli utenti. Nel caso di specie, i contributi erano destinati a ripianare le perdite d'esercizio per garantire il pareggio di bilancio e il servizio era rivolto alla generalità dei cittadini, senza alcuna personalizzazione o riduzione proporzionale del prezzo per singolo utente. Di conseguenza, viene confermata la non imponibilità dei contributi ricevuti.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la tassazione applicata al trasferimento di due rami d'azienda effettuato in esecuzione di un concordato preventivo con assuntore. L'ufficio pretendeva di tassare autonomamente l'accollo dei debiti aziendali, ritenendolo una disposizione separata e più onerosa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che l'imposta di registro su cessione d'azienda deve essere calcolata sul valore netto del compendio trasferito, ossia sulla differenza tra attivo e passivo. L'assunzione dei debiti da parte dell'assuntore non costituisce un atto autonomo, bensì un effetto naturale e necessario del concordato, escluso da tassazione separata ai sensi dell'articolo 21, comma 3, del Testo Unico dell'Imposta di Registro. Vince il contribuente.

Una società di ricerca scientifica nel settore conciario, nata dalla trasformazione di un ente pubblico in società a responsabilità limitata (S.r.l.), ha chiesto il rimborso dell'IRES versata sui contributi obbligatori ricevuti dalle imprese del settore. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che la sua trasformazione in S.r.l. determina la piena soggettività passiva IRES sull'intero reddito, compresi i contributi obbligatori. La forma societaria prevale infatti sulla natura pubblica dell'attività e sulla natura di imposta dei contributi percepiti. Di conseguenza, la società perde la causa e deve pagare le spese di giudizio.

Un bookmaker estero e il titolare di una ricevitoria affiliata hanno impugnato un avviso di accertamento relativo all'anno d'imposta 2015 per il pagamento dell'Imposta unica sulle scommesse. L'Amministrazione finanziaria aveva quantificato l'imposta applicando un criterio forfettario basato sul triplo della raccolta media provinciale, introdotto dalla Legge di Stabilità 2015. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei contribuenti limitatamente a questo punto: ha stabilito che il nuovo e più gravoso criterio di calcolo induttivo si applica solo a partire dal 1° gennaio 2016, e non per l'annualità 2015. Di conseguenza, la Suprema Corte ha cassato la sentenza d'appello e ha rinviato la causa alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Sardegna per una nuova valutazione della base imponibile.