Base Imponibile — Anno 2023

Una casa automobilistica ha dedotto dalla base imponibile Irap i costi di una campagna promozionale a 'tasso zero'. L'azienda considerava tali costi come spese di marketing. L'Agenzia delle Entrate ha invece contestato la deduzione, qualificandoli come oneri finanziari. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo il principio dell'indeducibilità oneri finanziari Irap in questo contesto. I giudici hanno ritenuto che, al di là del nome, la spesa avesse una natura puramente finanziaria, in quanto serviva a remunerare la società finanziaria per la mancata percezione degli interessi dal cliente finale. Di conseguenza, il costo non era deducibile.

Una società chiede la riduzione IMU per immobili inagibili presentando una semplice autocertificazione. Il Comune nega il beneficio, sostenendo che il proprio regolamento richiede procedure più stringenti e che una verifica tecnica ha smentito lo stato di inagibilità. La Corte di Cassazione dà ragione al Comune. Stabilisce che l'autocertificazione non impedisce all'ente di effettuare controlli per verificare la reale condizione dell'immobile. I giudici dei gradi precedenti avevano sbagliato a ignorare la perizia tecnica del Comune, un fatto decisivo per la controversia. La sentenza chiarisce quindi i limiti del valore probatorio dell'autocertificazione nella richiesta di riduzione IMU immobili inagibili.

Una società proprietaria di un immobile di interesse storico e allo stesso tempo inagibile si è vista negare dal Comune la possibilità di sommare le due relative riduzioni IMU. La Corte di Cassazione ha invece stabilito un importante principio sulla cumulabilità agevolazioni IMU. I giudici hanno chiarito che le due riduzioni del 50% sono compatibili perché perseguono finalità diverse: una compensa gli oneri di manutenzione dei beni storici, l'altra riconosce la ridotta capacità contributiva di un bene inutilizzabile. Di conseguenza, la base imponibile va prima dimezzata per il valore storico e poi ulteriormente dimezzata per l'inagibilità, con un abbattimento totale del 75%. La società ha quindi vinto la causa.

Una contribuente ha ricevuto un avviso di accertamento ICI per una sopraelevazione non ancora ultimata. La Corte di Cassazione ha annullato la pretesa del Comune, stabilendo un principio chiave sulla tassabilità della sopraelevazione ICI. La Corte ha applicato una precedente sentenza definitiva tra le stesse parti (giudicato esterno), che aveva già accertato la non tassabilità dell'immobile fino alla fine dei lavori. La decisione chiarisce che una nuova costruzione, come una sopraelevazione, diventa soggetta a imposta solo dalla data di ultimazione dei lavori o, se precedente, dal suo effettivo utilizzo. Di conseguenza, il Comune non poteva pretendere il pagamento dell'imposta per l'annualità in questione. La contribuente ha vinto la causa.

La Corte di Cassazione ha negato la riduzione IMU fabbricati inagibili a dei proprietari che avevano eseguito lavori di manutenzione, seppur significativi, sul loro immobile. I giudici hanno stabilito un principio chiaro: lo sconto fiscale del 50% spetta solo quando il degrado dell'edificio è così grave da richiedere un intervento di 'risanamento conservativo', ovvero un restauro complessivo. Semplici opere di manutenzione, come il ripristino di impianti o la riparazione parziale del tetto, non sono sufficienti per ottenere l'agevolazione, perché non indicano uno stato di fatiscenza strutturale irrecuperabile con normali interventi. La vittoria è andata al Comune, che aveva correttamente negato lo sconto.

Un ex dipendente di banca ha richiesto il rimborso dell'IRPEF sulla liquidazione del suo fondo pensione, sostenendo che i contributi versati non dovessero essere tassati. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio chiave sulla tassazione della previdenza complementare: solo i contributi versati per obbligo di legge sono esenti da tasse. Poiché in questo caso i versamenti derivavano da un accordo volontario e non da una norma imperativa, l'intera prestazione pensionistica è stata considerata base imponibile e quindi soggetta a tassazione piena. Il Lavoratore ha perso la causa e non ha ottenuto il rimborso.

Un Comune affida la gestione della rete idrica a una società. In cambio, la società si impegna a pagare le rate residue dei mutui che il Comune aveva acceso per costruire gli impianti. L'Agenzia delle Entrate considera questo pagamento un corrispettivo soggetto ad IVA. La Corte di Cassazione conferma questa tesi, stabilendo un principio importante: il pagamento delle rate del mutuo non è un semplice trasferimento di denaro, ma la controprestazione diretta per il diritto di usare le infrastrutture. Si configura quindi un'operazione economica rilevante ai fini IVA, poiché esiste un legame diretto tra il servizio reso (la concessione d'uso) e il compenso ricevuto (il pagamento delle rate).

Un operatore raccoglieva scommesse per un bookmaker estero senza autorizzazione. L'Agenzia delle Entrate ha contestato IRPEF, IRAP e IVA. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio chiave sulla tassazione scommesse non autorizzate: l'intera somma incassata dal gestore costituisce reddito d'impresa, non solo la teorica commissione (aggio). Questo perché l'operatore non ha dimostrato di aver trasferito gli incassi al bookmaker. Di conseguenza, l'intero ammontare non dichiarato è considerato ricavo e viene tassato interamente, senza l'esenzione IVA prevista per gli operatori autorizzati. L'Agenzia delle Entrate ha quindi vinto la causa.

Un Comune notifica a una Contribuente un avviso di accertamento ICI, aumentando notevolmente il valore del suo terreno edificabile. La Commissione Tributaria Regionale, pur riconoscendo la natura edificabile del suolo, riduce il valore del 40% in modo forfettario, a causa di una minore edificabilità prevista dal nuovo piano regolatore. La Corte di Cassazione ha annullato questa decisione, stabilendo un principio fondamentale: la stima di un'area non può basarsi su una **valutazione equitativa terreno**. Il giudice deve obbligatoriamente applicare i parametri specifici e vincolanti previsti dalla legge, come la zona, l'indice di edificabilità e i prezzi di mercato. Qualsiasi 'sconto' basato su un generico senso di giustizia è illegittimo.

Una società proprietaria di un castello di pregio storico chiedeva l'esenzione IMU immobili storici totale. All'interno dell'edificio, però, venivano organizzate attività commerciali come banchetti e matrimoni. La Corte di Cassazione ha negato l'esenzione totale, chiarendo che non è sufficiente il solo valore culturale del bene. Per ottenere il beneficio, l'immobile deve essere utilizzato esclusivamente per attività non commerciali da un ente che abbia la stessa natura. La Corte ha quindi confermato la decisione che riconosceva alla società solo la riduzione del 50% della base imponibile, prevista per tutti gli immobili di interesse storico, ma non l'esenzione completa. La società ha perso la causa.

Un'azienda di trasporti si è vista negare la deduzione IRAP costo del personale perché operava in concessione pubblica e a tariffa. L'Agenzia delle Entrate riteneva che queste condizioni escludessero automaticamente il beneficio. La Corte di Cassazione ha però stabilito un principio fondamentale: l'esclusione non è automatica. Il beneficio fiscale è negato solo se la tariffa, predeterminata con l'ente pubblico, tiene già conto del costo dell'IRAP, permettendo all'azienda di 'scaricarlo' sugli utenti. Poiché il giudice precedente non aveva verificato questo aspetto cruciale, la sua sentenza è stata annullata e il caso dovrà essere riesaminato.

Una parrocchia chiede la variazione catastale di un immobile, ottenendo una rendita più bassa. Il Comune, però, le notifica avvisi di pagamento IMU per gli anni precedenti basati sulla vecchia rendita, più alta. La Cassazione dà ragione al Comune, stabilendo un principio fondamentale sulla decorrenza rendita catastale: la nuova rendita, anche se più favorevole, ha effetto solo dal primo gennaio dell'anno successivo alla sua annotazione in catasto. La regola generale non ammette retroattività a favore del contribuente, anche se la variazione è stata richiesta da quest'ultimo. La parrocchia, quindi, perde la causa e deve pagare l'imposta calcolata sul vecchio valore.

Un'emittente televisiva riceve un contributo statale per la cessione volontaria delle sue frequenze. L'azienda lo considera un risarcimento non tassabile, ma l'Agenzia delle Entrate pretende il pagamento dell'IRAP. La Corte di Cassazione stabilisce un principio chiave sulla tassazione contributi IRAP: ogni contributo è imponibile, a meno che una legge non lo escluda specificamente o non lo correli a costi indeducibili. Poiché la norma che istituiva il contributo per le frequenze non prevedeva alcuna esenzione, la somma ricevuta rientra a pieno titolo nella base imponibile IRAP. L'Agenzia delle Entrate vince la causa.

Una banca riteneva errato il calcolo della base imponibile ILOR, in particolare per quanto riguarda la gestione dei dividendi nel calcolo della deducibilità degli interessi passivi. L'Agenzia delle Entrate si è opposta a questa interpretazione. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Agenzia, stabilendo un principio fondamentale sulla deducibilità interessi passivi ILOR: i redditi esenti da questa imposta, come gli utili da partecipazione, devono essere sottratti dal numeratore del rapporto usato per calcolare la quota di interessi deducibili. Questa regola speciale prevale su quella generale. Di conseguenza, il ricorso del Fisco è stato accolto e la precedente decisione annullata.

Un contribuente ha impugnato il silenzio rifiuto dell'amministrazione finanziaria riguardo a un'istanza di rimborso IRPEF per gli anni dal 1998 al 2003. La controversia riguarda somme erogate dal datore di lavoro come spese di viaggio. Mentre i giudici di merito avevano inizialmente dato ragione al lavoratore, l'Agenzia delle Entrate ha presentato ricorso sostenendo la legittimità della tassazione rimborsi spese forfettari. Secondo l'ente, tali somme hanno natura retributiva e non risarcitoria, poiché non documentate analiticamente. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3418/2023, ha rilevato la complessità della materia e la mancanza di un'evidenza decisoria immediata. Per questo motivo, i giudici hanno deciso di rinviare la causa alla pubblica udienza della sezione tributaria per un esame più approfondito della questione normativa.

L'Amministrazione Finanziaria ha impugnato la decisione di merito che aveva annullato un avviso di rettifica relativo all'imposta di registro su una cessione di ramo d'azienda. La controversia verte sulla deducibilità delle passività legate al personale, in particolare il TFR e i compensi differiti, dal valore complessivo dell'azienda ceduta. La Corte di Cassazione, constatando la pendenza di numerosi ricorsi analoghi tra le medesime parti, ha disposto la riunione dei procedimenti per una trattazione unitaria, rinviando la causa a nuovo ruolo.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento IVA relativo a un'operazione permutativa tra una società e un'amministrazione comunale. Il caso riguardava lo scambio tra la concessione per l'estrazione di ghiaia e l'esecuzione di lavori di rimodellamento geomorfologico. La Corte ha stabilito che, esistendo un vincolo di reciprocità tra le prestazioni, queste devono essere tassate separatamente ai fini IVA al momento della loro esecuzione, rigettando il ricorso della società che contestava la natura imponibile dello scambio.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un contribuente in merito al rimborso dell'**addizionale bonus manager** del 10% sui compensi variabili. La disputa riguarda l'interpretazione dell'art. 33 del D.L. 78/2010: il contribuente sostiene che la tassa si applichi solo sulla quota eccedente il triplo della retribuzione fissa, mentre il fisco ipotizza un ampliamento della base imponibile dovuto a norme successive. Data la complessità della questione e la connessione con altri procedimenti, la Corte ha rinviato la causa alla Sezione Tributaria per una trattazione ordinaria.

La Corte di Cassazione ha analizzato una controversia tra l'amministrazione finanziaria e un contribuente riguardante l'IVA su merci importate. Il nodo del contendere era l'inclusione delle spese di trasporto nella base imponibile in presenza della clausola franco destino. Durante il giudizio, il contribuente ha presentato istanza di definizione agevolata ai sensi della Legge 130/2022. La Corte, riscontrando la pendenza della lite e il rispetto dei requisiti di valore, ha disposto la sospensione del processo per consentire il perfezionamento della sanatoria fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una decisione favorevole a un contribuente riguardante l'IVA su merci importate da San Marino. La controversia verteva sulla clausola franco destino e se questa potesse far presumere l'inclusione delle spese di trasporto nella base imponibile. Durante il giudizio di legittimità, il contribuente ha presentato istanza di definizione agevolata ai sensi della Legge 130/2022. La Corte di Cassazione ha verificato la sussistenza dei requisiti e ha disposto la sospensione del giudizio per consentire il perfezionamento della sanatoria fiscale.