Legge 289/2002

Un agente assicurativo ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate contestava ricavi non dichiarati e costi indeducibili, tra cui alcune spese di sponsorizzazione a favore di una società sportiva dilettantistica. La Corte di Giustizia Tributaria ha confermato la pretesa del Fisco. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, stabilendo che le spese di sponsorizzazione godono di una presunzione legale di deducibilità solo se viene fornita la prova dell'effettivo svolgimento dell'attività promozionale e dei relativi pagamenti. Nel caso specifico, l'assenza di contratti dettagliati, di bonifici e la cessazione dell'attività della società sportiva hanno reso indeducibili tali costi. Il contribuente è stato condannato anche per lite temeraria.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'Associazione Sportiva l'accesso alle agevolazioni fiscali ASD per gli anni 2016 e 2017, rilevando l'assenza di democraticità interna e la mancanza dei libri sociali obbligatori. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio, chiarendo che la semplice affiliazione formale non basta per godere dei benefici, gravando sull'ente l'onere di provare l'effettivo svolgimento di attività non lucrativa. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto anche il ricorso incidentale dell'Associazione Sportiva, stabilendo che il calcolo del limite dei ricavi per l'accesso al regime di favore deve seguire rigorosamente il principio di cassa, escludendo le fatture emesse ma non ancora incassate. La causa è stata rinviata alla Corte di Giustizia Tributaria per un nuovo esame dei fatti.

Un lavoratore dipendente, residente in una zona della Sicilia colpita dal terremoto del 1990, ha richiesto il rimborso del 90% dell'IRPEF versata nel triennio 1990-1992. L'Agenzia delle Entrate ha negato il diritto, sostenendo che i lavoratori dipendenti, avendo subito le trattenute tramite il sostituto d'imposta, non potessero accedere al beneficio. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che anche i lavoratori subordinati hanno pieno diritto al rimborso imposte sisma 1990. La legge esclude solo chi svolge attività d'impresa. Di conseguenza, il lavoratore vince la causa e l'Agenzia delle Entrate deve rimborsare le somme e pagare le spese legali.

Un imprenditore colpito dal terremoto del 1990 in Sicilia ha richiesto il rimborso del 90% delle imposte versate nel triennio 1990-1992. L'Amministrazione Finanziaria ha opposto un rifiuto, confermato dai giudici d'appello, ritenendo l'agevolazione un aiuto di Stato illegale e incompatibile con il diritto europeo. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'imprenditore. I giudici di legittimità hanno stabilito che il divieto europeo non è assoluto: i giudici di merito devono verificare concretamente se l'agevolazione rientri nei limiti del regime de minimis o costituisca un indennizzo compatibile per calamità naturali. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo esame, garantendo la possibilità di ottenere il rimborso imposte sisma.

Una contribuente siciliana, colpita dal terremoto del 1990, ha richiesto il rimborso delle imposte IRPEF versate per il triennio 1990-1992 tramite il proprio datore di lavoro. L'Amministrazione Finanziaria ha rifiutato la richiesta, sostenendo che il beneficio non spettasse ai lavoratori dipendenti e che l'istanza fosse tardiva. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando il diritto al Rimborso imposte sisma 1990 nella misura del 90% di quanto versato. I giudici hanno chiarito che l'agevolazione spetta al lavoratore (soggetto passivo sostanziale) e che la domanda, presentata nel 2009, rispetta ampiamente il termine di decadenza di due anni stabilito dalla legge di interpretazione autentica.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società in fallimento il mancato pagamento di imposte (IVA e IRAP) e di rate relative a un precedente condono fiscale. La società aveva cercato di sanare le rate scadute del primo condono sfruttando un secondo condono fiscale successivo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il cosiddetto "condono di condono" non è ammesso nell'ordinamento italiano. Consentire questo meccanismo violerebbe i principi costituzionali di uguaglianza e capacità contributiva, favorendo ingiustamente chi non rispetta i pagamenti. Inoltre, i giudici hanno annullato la decisione sull'IRAP perché priva di motivazione. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che riconosceva a una contribuente il diritto al rimborso del 90% delle imposte dirette versate per il triennio 1990-1992, in quanto residente in una zona colpita dal terremoto del 1990. L'amministrazione finanziaria contestava l'indeterminatezza della domanda originaria, l'incompatibilità con il diritto dell'Unione Europea e i limiti di spesa introdotti da norme successive. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando il diritto al rimborso imposte sisma 1990. I giudici hanno chiarito che il rimborso riguarda le imposte dirette di un soggetto non imprenditore, escludendo violazioni del diritto comunitario. Inoltre, i limiti di bilancio sopravvenuti non cancellano il diritto al rimborso, ma rilevano solo nella fase esecutiva del pagamento.

Un contribuente, titolare di un'impresa, ha richiesto il Rimborso imposte sisma 1990 per i tributi versati in eccesso negli anni 1990-1992. L'Agenzia delle Entrate ha contestato il diritto al rimborso, sostenendo che l'agevolazione violasse le norme europee sugli aiuti di Stato, in particolare per quanto riguarda l'IVA. La Commissione Tributaria Regionale aveva inizialmente dato ragione al contribuente. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, stabilendo che per le imprese il rimborso non è automatico. I giudici di merito avrebbero dovuto verificare la compatibilità dell'agevolazione con i limiti europei del regime de minimis o dimostrare il nesso diretto tra il danno subito e l'aiuto ricevuto. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

Una società si è vista negare dall'Amministrazione Finanziaria la detrazione delle spese di sponsorizzazione perché il relativo contratto non risultava registrato e, quindi, era ritenuto privo di data certa. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato il recupero fiscale basandosi solo sulla mancata registrazione dell'atto. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso della società. I giudici di legittimità hanno chiarito che la data certa di una scrittura privata può essere dimostrata non solo con la registrazione, ma anche attraverso altri fatti idonei che attestino in modo inequivocabile l'esistenza del documento in un momento precedente. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio per una nuova valutazione delle prove.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato la dichiarazione dei redditi di una Società Contribuente per l'anno 2005, disconoscendo alcune svalutazioni di crediti maturate negli anni dal 1998 al 2000. La Società si è difesa eccependo la decadenza del potere di accertamento, l'avvenuta distruzione delle scritture contabili dopo dieci anni e l'esistenza di un condono tombale per le annualità originarie. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della Società. I giudici hanno stabilito che il condono tombale non impedisce al fisco di verificare i bilanci passati al solo fine di controllare l'esatta determinazione delle quote di ammortamento o svalutazione che producono effetti negli anni successivi. Inoltre, l'obbligo di conservare i documenti contabili si estende oltre i dieci anni se questi servono a giustificare componenti di reddito pluriennali ancora soggetti a verifica.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento IVA per il 2016 nei confronti di una società che gestisce sale giochi, applicando il regime forfettario basato sull'imposta sugli intrattenimenti. La società ha contestato l'atto, sostenendo di aver scelto l'opzione regime IVA ordinario già dal 1998 tramite comportamenti concludenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che l'imposta sugli intrattenimenti e l'IVA sono tributi autonomi. Di conseguenza, il contribuente può sempre scegliere il regime ordinario per l'IVA, anche se per l'altra imposta si applica il regime forfettario. Tale scelta non richiede formalità rigide, potendo desumersi dalla concreta tenuta della contabilità e dalle dichiarazioni presentate. Vince la società contribuente.

Una società estera ha impugnato la notifica della cartella di pagamento per imposte dirette e IVA, sostenendo che la prima notifica, eseguita in Italia presso l'ex rappresentante fiscale dopo la cessazione dell'attività, fosse inesistente. Secondo la contribuente, l'unica notifica valida era quella successiva eseguita all'estero, rendendo tempestivo il proprio ricorso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che la prima notifica è pienamente valida ed efficace poiché la società, nella dichiarazione di cessazione attività, ha confermato il domicilio fiscale italiano presso lo studio del professionista senza comunicare variazioni. Di conseguenza, il ricorso del contribuente è tardivo e inammissibile, confermando la legittimità della pretesa del fisco.

Il Contribuente ha impugnato una cartella di pagamento per imposte Irpef e Ilor relative agli anni 1991 e 1992, eccependo la decadenza dei termini di riscossione. L'Amministrazione Finanziaria sosteneva la legittimità della notifica tardiva, invocando la proroga dei termini prevista per le zone colpite dal sisma del 1990 in Sicilia. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente, stabilendo che spetta interamente al fisco l'onere della prova nel contenzioso tributario. L'ufficio impositore deve infatti dimostrare che il cittadino abbia presentato specifica domanda di condono o rateizzazione per poter beneficiare della proroga dei termini. Non essendoci tale prova, la sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che dichiarava tardivo il suo appello contro l'annullamento di una cartella esattoriale emessa verso una società. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio, chiarendo che la controversia, pendente alla data del 31 dicembre 2011 e di valore inferiore a 20.000 euro, beneficiava della sospensione dei termini processuali prevista dalle norme sul condono fiscale (art. 39, comma 12, D.L. n. 98/2011). Di conseguenza, il termine per impugnare la sentenza di primo grado era rimasto sospeso fino al 30 giugno 2012, rendendo l'appello dell'Amministrazione tempestivo. La causa è stata quindi rinviata alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per un nuovo esame.

Un imprenditore ha richiesto il rimborso delle imposte versate in eccedenza per il triennio 1990-1992, beneficiando delle agevolazioni per le vittime del terremoto in Sicilia del 1990. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che l'agevolazione per i redditi d'impresa costituisce un aiuto di Stato incompatibile con il diritto dell'Unione Europea. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che il rimborso imposte sisma 1990 per chi svolge attività d'impresa non è automatico. Il giudice di merito deve verificare il rispetto dei limiti europei sugli aiuti di Stato, in particolare la regola del de minimis e l'assenza di sovracompensazioni per i danni effettivamente subiti. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame.

Un contribuente ha impugnato il diniego opposto dall'Amministrazione Finanziaria alla sua richiesta di definizione agevolata per due cartelle di pagamento. Tali cartelle erano state emesse a seguito di controllo automatizzato per imposte dichiarate ma non versate. L'ufficio sosteneva che le cartelle non fossero atti impositivi e quindi non condonabili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che la cartella di pagamento, quando rappresenta il primo e unico atto con cui viene comunicata la pretesa fiscale, costituisce a tutti gli effetti un atto impositivo. Di conseguenza, la lite ad essa relativa rientra pienamente tra quelle definibili tramite definizione agevolata.

Una società contribuente ha richiesto il rimborso delle imposte versate negli anni novanta a seguito del sisma in Sicilia. Dopo aver ottenuto una sentenza favorevole definitiva, ha avviato un giudizio di ottemperanza per costringere il fisco a pagare. L'amministrazione finanziaria si è opposta, evidenziando che la Commissione Europea ha dichiarato tali rimborsi incompatibili in quanto aiuti di Stato illegittimi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che il giudice del giudizio di ottemperanza ha il dovere di verificare la compatibilità del rimborso con le decisioni europee, anche in presenza di una sentenza nazionale definitiva. La decisione è stata quindi annullata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento per IRPEG e IVA nei confronti di una società in liquidazione, recuperando a tassazione la cessione di scorte di magazzino. La società sosteneva la preclusione dell'accertamento per aver aderito al condono tombale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo due principi fondamentali. Primo, la decadenza dell'ufficio dal potere di accertamento non è rilevabile d'ufficio e non può essere eccepita per la prima volta in appello. Secondo, l'adesione al condono tombale non impedisce l'accertamento fiscale se il contribuente non ha versato l'imposta sostitutiva del sei per cento richiesta per la regolarizzazione delle scritture contabili e del magazzino. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

L'Azienda ha richiesto il rimborso del 90% delle imposte versate per gli anni 1990-1992, beneficiando delle agevolazioni per le zone colpite dal terremoto del 1990 in Sicilia. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato la richiesta. I giudici di merito hanno inizialmente dato ragione all'Azienda, ritenendo sufficiente una sua autocertificazione per dimostrare i danni e il rispetto dei limiti europei. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che l'autocertificazione non ha valore di prova nel processo tributario. L'Azienda deve dimostrare rigorosamente il nesso tra il danno subito e il sisma, oltre al rispetto del limite mobile triennale per gli aiuti di Stato. La Cassazione ha quindi annullato la decisione precedente, rinviando la causa per un nuovo esame dei fatti.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che riconosceva a un'azienda siciliana il rimborso del 90% delle imposte IRPEG e ILOR versate per il triennio 1990-1992, a seguito del sisma del 1990. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che lo svolgimento di un'attività economica qualifica il contribuente come impresa secondo il diritto dell'Unione Europea. Di conseguenza, il giudice d'appello avrebbe dovuto verificare rigorosamente se l'agevolazione rispettasse i limiti del regolamento de minimis o se compensasse un danno effettivo e diretto causato dal terremoto, evitando sovracompensazioni. La Suprema Corte ha quindi annullato la sentenza impugnata, rinviando la causa alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Sicilia per un nuovo esame sul recupero aiuti di Stato.