D.P.R. 633/1972

Una società immobiliare ha impugnato una cartella di pagamento relativa all'IVA 2012 emessa dall'Agenzia delle Entrate tramite controllo automatizzato. La società contestava la procedura e chiedeva il riconoscimento di un credito IVA non dichiarato nei termini previsti, invocando le modifiche legislative del 2016 sulla dichiarazione integrativa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che il Fisco può procedere con controllo automatizzato quando il confronto dei dati non richiede valutazioni complesse. Inoltre, il credito IVA non dichiarato non può essere opposto all'Erario oltre il termine biennale previsto prima delle riforme del 2016, poiché tali norme non sono retroattive se favorevoli solo al contribuente. La società perde la causa ed è condannata al pagamento delle spese processuali.

Un professionista acquista la quota di un immobile iscritto al catasto come civile abitazione (categoria A/2), adibendolo esclusivamente a studio professionale. L'Amministrazione Finanziaria nega la detraibilità IVA asserendo che la categoria catastale abitativa preclude il recupero dell'imposta. Il professionista impugna l'accertamento per difendere l'effettiva destinazione lavorativa del bene. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso e chiarisce che la detraibilità IVA immobile abitativo spetta se il contribuente dimostra che il fabbricato è concretamente ed effettivamente un bene strumentale all'attività svolta. Il dato formale del catasto cede di fronte all'utilizzo reale. L'Agenzia delle Entrate perde la causa e subisce la condanna al pagamento delle spese del giudizio di legittimità.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato avvisi di accertamento a una società immobiliare, contestando maggiori ricavi non dichiarati ai fini IRES, IRAP e IVA a seguito di verifiche sui conti correnti aziendali e del socio amministratore. I giudici d'appello avevano annullato i recuperi fiscali chiedendo al Fisco la prova preventiva di un'attività sommersa. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che negli accertamenti bancari opera una presunzione legale a favore dell'Erario. Spetta infatti al contribuente fornire una prova contraria analitica e puntuale per ciascun movimento bancario non giustificato, non essendo sufficienti spiegazioni generiche su presunti finanziamenti o contratti. La Suprema Corte ha dunque cassato la sentenza d'appello favorevole alla società, rinviando la causa per un nuovo esame rigoroso delle singole operazioni.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un professionista la deduzione di costi per fatture emesse da una società per la progettazione di un impianto fotovoltaico. Il fisco ha negato l'operazione per mancanza di prova dell'effettiva esecuzione delle prestazioni, assenza di tracciabilità bancaria e forte sproporzione tra spese e guadagni. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici tributari, dichiarando inammissibile il ricorso del contribuente. I giudici hanno ribadito che la deducibilità dei costi professionali richiede la prova rigorosa dell'esistenza, dell'inerenza e della coerenza economica delle spese. La semplice annotazione delle fatture in contabilità non è sufficiente se mancano contratti, autorizzazioni e ricevute di pagamento a supporto.

L'Ente di Riscossione ha emesso una cartella per imposte indirette nei confronti di un Contribuente. Il Giudice di secondo grado ha annullato l'atto perché mancava la preventiva notifica di un avviso di accertamento. L'Ente ha proposto ricorso in Cassazione sostenendo la legittimità della procedura diretta. La Suprema Corte ha accolto il ricorso precisando che il controllo automatizzato cartella di pagamento rende legittima l'iscrizione a ruolo senza preavviso bonario se si tratta di un riscontro formale sui dati dichiarati che non richiede valutazioni discrezionali. I giudici hanno annullato la sentenza e rinviato la causa al Giudice di merito per accertare la natura contabile del controllo.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'Azienda e alla sua Socia la deduzione di spese per manutenzione auto e soggiorni del personale. Le fatture non riportavano targhe dei veicoli né codici fiscali dei beneficiari. I giudici di secondo grado avevano annullato i recuperi fiscali sostenendo che la sola presenza delle fatture garantisse la veridicità e la deducibilità dei costi. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo un principio fondamentale sulla deducibilità dei costi aziendali. Il verbale dei verificatori fa piena fede sulle omissioni riscontrate direttamente sui documenti. La semplice emissione di una fattura non basta a dimostrare l'inerenza della spesa né la sua deducibilità fiscale. Spetta sempre al contribuente dimostrare il reale collegamento tra il costo sostenuto e l'attività d'impresa.

L'Agenzia delle Entrate ha eseguito un accertamento induttivo verso una società a causa della mancanza dei registri contabili, asseritamente rubati. L'ufficio ha raddoppiato i termini di accertamento per presunti reati tributari. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato il raddoppio per le imposte dirette ed IVA, escludendolo per l'IRAP, ma non ha considerato i costi d'impresa. La Corte di Cassazione ha stabilito che nell'accertamento induttivo il Fisco deve sempre stimare anche i costi sostenuti per evitare di tassare il profitto lordo anziché il guadagno netto, rispettando la capacità contributiva. Inoltre, ha confermato che il raddoppio dei termini non si applica all'IRAP, priva di sanzioni penali. La sentenza è stata cassata con rinvio per la determinazione dei costi.

L'Azienda committente ha proposto ricorso contro il sequestro preventivo disposto nei suoi confronti per i reati di frode fiscale ed appalti fittizi. Secondo l'accusa, l'impresa utilizzava un consorzio intermediario per mascherare un'illecita somministrazione di manodopera sotto forma di finti contratti di appalto. Questo schema consentiva all'azienda di esercitare il controllo diretto sui lavoratori delle cooperative subappaltatrici, risparmiando sui costi del lavoro e detraendo indebitamente l'IVA dalle fatture emesse per operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando la legittimità del sequestro. I giudici hanno chiarito che il diretto potere organizzativo esercitato sui lavoratori smaschera la finzione dell'appalto, rendendo indetraibile l'IVA e configurando il reato tributario a carico dell'ente.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società commerciale un presunto recupero IVA per operazioni inesistenti. Durante il ricorso in Cassazione, la società ha avviato una procedura di concordato preventivo, proponendo una transazione fiscale accettata dal Fisco e omologata dal Tribunale. I giudici di legittimità hanno stabilito che l'accordo omologato azzera il contenzioso in corso. La Corte ha quindi dichiarato la cessazione della materia del contendere, rendendo inefficace sia la sentenza d'appello sia l'avviso di accertamento originario. Il potere impositivo del Fisco potrà riattivarsi soltanto nell'ipotesi in cui la società non rispetterà i pagamenti previsti dal piano di ristrutturazione.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva annullato un avviso di accertamento contro un rivenditore di autoveicoli. Il Fisco contestava sia la partecipazione a una frode mediante operazioni soggettivamente inesistenti, sia l'errata applicazione del regime del margine IVA. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I giudici di legittimità hanno chiarito che, di fronte a contestazioni su fatture fittizie o sull'uso di regimi fiscali agevolati, spetta al contribuente provare la propria buona fede. L'impresa deve dimostrare di aver adottato la massima diligenza professionale nelle verifiche sui fornitori e sui documenti dei veicoli. La semplice regolarità della contabilità e dei pagamenti bancari non basta a evitare il recupero delle imposte evase.

L'Agenzia delle Entrate ha inviato un questionario al Contribuente per chiedere chiarimenti su alcune movimentazioni bancarie. Il Contribuente non ha risposto e non ha inviato i documenti richiesti nei termini. Successivamente, durante la fase di accertamento con adesione e nel corso del processo, il Contribuente ha depositato fatture e registri IVA per contestare il maggior reddito ricostruito. La Corte di Cassazione ha stabilito che la mancata risposta al questionario senza un giustificato motivo comporta l'inutilizzabilità documenti accertamento fiscale. I giudici hanno confermato la sanzione della preclusione, precisando che la successiva presentazione delle carte non sana l'omissione iniziale. Il Contribuente perde il ricorso e deve pagare il contributo unificato raddoppiato.

Una società riceve in assegnazione un immobile da una cooperativa edilizia e applica l'imposta di registro agevolata cooperative in misura fissa. L'Agenzia delle Entrate richiede il pagamento dell'imposta in misura proporzionale. L'ufficio sostiene che, con il passaggio del trasferimento nel regime di esenzione IVA, decade la tassa fissa in virtù del principio di alternatività tra IVA e registro. La Corte di Cassazione respinge la tesi del Fisco. I giudici chiariscono che la norma speciale di favore per le cooperative edilizie garantisce l'imposta fissa a prescindere dal regime IVA applicabile. La modifica delle norme sull'IVA non cancella implicitamente il beneficio fiscale sulle registrazioni. Pertanto, la società ha diritto all'agevolazione e non deve pagare l'imposta proporzionale.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la deduzione di costi e perdite derivanti da operazioni ritenute fittizie e mai avvenute con un partner estero successivamente fallito. La società sosteneva il diritto alla deducibilità delle perdite su crediti in forza della sentenza dichiarativa di fallimento della debitrice. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che la deducibilità perdite su crediti in caso di fallimento presuppone l'effettiva esistenza dell'operazione commerciale sottostante. Se il rapporto originale è inesistente o fittizio, l'automatismo deduttivo non si applica. La società perde la causa e deve pagare trentamila euro di spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento a una società edile e ai suoi due soci per il recupero di imposte derivanti da presunte operazioni oggettivamente inesistenti. La società non ha impugnato l'atto, mentre i soci hanno contestato la pretesa dinanzi ai giudici tributari. I soci hanno dimostrato l'effettiva esecuzione dei lavori edilizi, sebbene svolti in un cantiere differente rispetto a quello riportato sulle fatture. I giudici di merito hanno accolto il ricorso dei soci. L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso in Cassazione lamentando l'inversione dell'onere della prova e la difformità dei luoghi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco. I soci conservano il diritto di provare la reale esistenza delle opere per superare le contestazioni sulle operazioni oggettivamente inesistenti, indipendentemente dall'inerzia della società.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro un'Azienda contestando la deducibilità di costi per operazioni soggettivamente inesistenti relative al commercio di rottami ferrosi. Il Fisco ha richiesto il recupero delle imposte IRES, IRAP e IVA, invocando il raddoppio dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Ufficio tributario, stabilendo importanti principi. In materia di IRAP non si applica il raddoppio dei termini poiché le violazioni non costituiscono reato. Riguardo alle imposte sui redditi, la legge riconosce la deducibilità costi da reato per beni effettivamente acquistati, anche se da fornitore diverso, a meno che l'Ufficio non abbia contestato l'inerenza nell'atto originario. Infine, per l'IVA in regime di inversione contabile l'operazione resta neutrale. L'Azienda ha vinto la causa e il Fisco deve pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un contribuente basandosi su movimentazioni del conto corrente. Il contribuente ha fornito documenti per dimostrare il carattere non imponibile di tali somme. La Commissione Tributaria Regionale ha rigettato le difese del privato recependo in modo acritico il verbale di verifica fiscale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del cittadino. I giudici supremi hanno chiarito che, in tema di accertamenti bancari, il giudice ha l'obbligo di verificare in modo analitico la documentazione difensiva offerta per ogni singola operazione. La sentenza che ignora le prove della difesa soffre di motivazione apparente. La Suprema Corte ha quindi annullato la decisione impugnata e rinviato la causa per un nuovo esame dei documenti.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'impresa di conserve alimentari la deduzione di costi e la detrazione IVA per servizi di pulizia, ritenendo le fatture troppo generiche. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che l'inerenza dei costi aziendali non può essere esclusa solo per la genericità delle fatture se il contribuente fornisce altri documenti integrativi. I giudici hanno chiarito che il Fisco deve valutare tutte le prove disponibili, anche extracontabili, per verificare il legame reale tra la spesa e l'attività d'impresa. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un imprenditore la detrazione dell'IVA su acquisti ritenuti operazioni soggettivamente inesistenti. I giudici di secondo grado hanno dato ragione al fisco, sostenendo che spettasse all'imprenditore dimostrare la propria buona fede. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del contribuente. I giudici di legittimità hanno chiarito che spetta prima all'amministrazione finanziaria dimostrare che il compratore sapeva o avrebbe dovuto sapere della frode. Solo dopo questo passaggio l'onere della prova si sposta sul contribuente. Poiché la sentenza d'appello non ha seguito questo principio e ha fornito una motivazione del tutto apparente, la Cassazione ha annullato la decisione, rinviando la causa per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione con cui il giudice d'appello aveva accolto il ricorso per revocazione proposto da una società alberghiera. La società sosteneva l'impossibilità di raggiungere i ricavi minimi previsti per le società di comodo a causa dei tempi di avviamento dell'attività. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'errore di fatto idoneo alla revocazione consiste solo in una svista materiale o in una falsa percezione della realtà, e non può mai riguardare la valutazione delle prove o punti controversi già discussi tra le parti. Di conseguenza, la Suprema Corte ha dichiarato inammissibile la revocazione, cassato la sentenza impugnata e rinviato la causa alla Corte di Giustizia Tributaria per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per IVA e IRAP nei confronti di una società di ristorazione e dei suoi soci, in seguito all'invio di un questionario informativo. I giudici d'appello hanno annullato gli atti per mancata redazione del verbale di constatazione e assenza di confronto preventivo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, chiarendo che per l'accertamento a tavolino non si applicano le tutele previste per le verifiche in loco. Per i tributi nazionali non esiste un obbligo generale di confronto preventivo, mentre per l'IVA l'annullamento richiede che il contribuente superi la prova di resistenza, dimostrando quali difese concrete avrebbe potuto far valere. La causa è stata rinviata alla Commissione Tributaria Regionale.