D.P.R. 633/1972

La Società Acquirente ha richiesto il Rimborso IVA in seguito all'acquisto di un immobile. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso, ritenendo l'operazione soggettivamente inesistente e finalizzata a una frode fiscale. La Corte di Cassazione, rilevando la pendenza di un altro ricorso connesso contro la stessa sentenza di appello, ha disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo per consentire la trattazione congiunta dei due procedimenti.

Una professionista ha impugnato alcuni avvisi di accertamento emessi dall'amministrazione finanziaria per le imposte IRPEF, IVA e IRAP. Il fisco aveva basato le proprie pretese sui risultati di approfondite indagini finanziarie svolte sui conti correnti della contribuente. Dopo alterne vicende nei gradi di merito, la Commissione Tributaria Regionale ha infine dato ragione al fisco. La contribuente ha quindi proposto ricorso davanti alla Corte di Cassazione. La sesta sezione civile, tuttavia, ha rilevato che il caso presenta questioni complesse e non ha la necessaria evidenza decisoria per una risoluzione immediata. Per questo motivo, i giudici hanno disposto il rinvio della causa alla quinta sezione civile, specializzata in materia tributaria, per una trattazione ordinaria e approfondita.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento per imposte dirette e IVA nei confronti della Società Contribuente. La Commissione Tributaria Regionale ha dichiarato inammissibile l'appello del fisco per tardività. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, accogliendo il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria. I giudici hanno stabilito che si applica la sospensione dei termini di impugnazione di sei mesi prevista per la definizione agevolata delle controversie tributarie, poiché la lite riguarda imposte dirette e IVA interna, non escluse dalla legge. Di conseguenza, l'appello del fisco era tempestivo. Al contrario, la Suprema Corte ha respinto il ricorso della Società Contribuente, confermando che il principio del legittimo affidamento esclude solo le sanzioni e non il pagamento delle imposte dovute, e che la Cassazione non può riesaminare i fatti di causa relativi all'uso privato dei beni aziendali.

L'Azienda, attiva nel settore dei trasporti, ha impugnato un avviso di accertamento per imposte non pagate. L'ufficio delle imposte ha fondato la rettifica sul ritrovamento di un CD-ROM contenente una vera e propria contabilità in nero sui consumi di gasolio. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda, confermando che la contabilità in nero, anche se informale o registrata su supporti digitali, costituisce una prova presuntiva legittima e qualificata. Spetta quindi al contribuente l'onere di fornire una prova contraria per smentire i dati extracontabili. Di conseguenza, l'Azienda perde definitivamente la causa e deve pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un imprenditore edile l'indebita detrazione IVA per operazioni soggettivamente inesistenti, ritenendo che le fatture provenissero da una società cartiera. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione al contribuente, sostenendo che i lavori erano reali e mancava la prova di un accordo fraudolento. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, chiarendo che la materialità dei lavori non rileva. Per contestare le operazioni soggettivamente inesistenti, l'Amministrazione finanziaria deve solo dimostrare, anche tramite indizi, che il contribuente sapeva o avrebbe dovuto sapere della frode usando la normale diligenza professionale. Spetta poi al contribuente dimostrare di aver agito con la massima cura per evitare il coinvolgimento. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava una cartella di pagamento per IVA e IRES emessa contro una società. La controversia è stata sospesa poiché la società ha richiesto la definizione agevolata della lite. Successivamente, l'ufficio finanziario ha negato il condono, spingendo la contribuente a impugnare il diniego. La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, ha disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo. I giudici hanno ritenuto necessario acquisire informazioni precise dall'amministrazione finanziaria sui versamenti effettuati dalla società prima di poter decidere sul ricorso principale.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella esattoriale nei confronti di una ditta individuale per omessi pagamenti. Il contribuente ha impugnato l'atto, eccependo la mancata compensazione con un credito IVA non dichiarato ma regolarmente maturato nell'anno precedente e indicato nella relativa dichiarazione originaria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che la sostanza prevale sulla forma. Il contribuente può sempre far valere in giudizio l'esistenza di un credito d'imposta effettivo per opporsi alla pretesa di pagamento dell'amministrazione finanziaria, anche se ha omesso di indicarlo nelle dichiarazioni degli anni successivi. La dichiarazione originaria costituisce già una valida manifestazione di volontà per il riconoscimento del credito.

L'Azienda riceve un avviso di accertamento dall'Agenzia delle Entrate per presunte irregolarità fiscali e crediti IVA non spettanti. Dopo i primi gradi di giudizio, la controversia giunge in Cassazione. L'Azienda contesta la decisione d'appello denunciando una motivazione apparente: i giudici di secondo grado si erano limitati a confermare la sentenza precedente senza analizzare criticamente le sue difese. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'Azienda. I giudici di legittimità stabiliscono che il rinvio alle motivazioni di primo grado è nullo se manca una valutazione autonoma e critica dei motivi di appello. La sentenza viene quindi annullata con rinvio alla Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame.

Una società riceve un avviso di accertamento per IVA dovuta su operazioni inesistenti. Durante il giudizio di Cassazione, la società propone un concordato preventivo contenente una transazione fiscale, regolarmente omologata dal Tribunale. La Corte di Cassazione dichiara quindi la cessazione della materia del contendere. Questo accordo cancella l'efficacia della sentenza precedente e dell'avviso di accertamento. Tuttavia, se la società non rispetta i pagamenti dilazionati, il fisco potrà nuovamente pretendere l'intero debito originario. Le spese di giudizio vengono compensate tra le parti.

Un agente di commercio impugna un avviso di accertamento basato su indagini finanziarie, lamentando l'omessa presentazione delle dichiarazioni per colpa del consulente. La Cassazione rigetta il ricorso del contribuente e accoglie quello dell'Agenzia delle Entrate. La Corte chiarisce che l'agente di commercio produce reddito d'impresa e non di lavoro autonomo. Di conseguenza, l'accertamento bancario basato sulla presunzione legale si applica sia ai versamenti sia ai prelevamenti non giustificati. Inoltre, per evitare le sanzioni, non basta incolpare il professionista, ma occorre dimostrare di aver vigilato sul suo operato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società in liquidazione la deduzione dei costi per il compenso degli amministratori, pagati tramite cessione di un credito non ancora incassato, e l'esenzione IVA su alcune esportazioni prive di adeguata documentazione doganale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. Riguardo alla deducibilità compenso amministratori, i giudici hanno chiarito che, in base al principio di cassa, la cessione del credito consente la deduzione immediata solo se le parti hanno pattuito una cessione pro soluto (con effetto estintivo immediato del debito). In caso contrario, il costo è deducibile solo al momento dell'effettivo incasso. Inoltre, per non applicare l'IVA sulle esportazioni, è indispensabile una prova doganale ufficiale o una certificazione equivalente di un'autorità pubblica estera. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una Società Immobiliare l'indebita detrazione dell'imposta per l'acquisto di un immobile. La Società Venditrice, infatti, svolgeva come attività principale la produzione di macchinari per la gastronomia, rendendo la vendita immobiliare un'operazione del tutto isolata e marginale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della Società Immobiliare, confermando che la detraibilità IVA non spetta per gli acquisti derivanti da operazioni occasionali ed estranee all'attività tipica del venditore. Tali operazioni rientrano nel regime di esenzione, escludendo il diritto alla detrazione per l'acquirente. La ricorrente è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di liquidazione per richiedere l'imposta di registro su decreto ingiuntivo ottenuto da un contribuente. L'ufficio tributario ha calcolato l'imposta a partire dalla data di emissione del provvedimento anziché da quella della sua esecutività. I giudici di merito hanno annullato l'atto impositivo per questo errore temporale. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del fisco, confermando che la tassazione del decreto ingiuntivo decorre unicamente dal momento in cui esso diventa esecutivo, come previsto dall'articolo 37 del Testo Unico dell'Imposta di Registro. Di conseguenza, il contribuente ha vinto definitivamente la causa e l'Agenzia delle Entrate è stata condannata al pagamento delle spese processuali.

Una società in liquidazione richiede il Rimborso IVA per cessazione attività per l'anno d'imposta 2006. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso e la controversia giunge in Cassazione. La Suprema Corte stabilisce che il contribuente che richiede il rimborso ha l'onere di provare l'esistenza del credito d'imposta. Non basta la semplice indicazione del credito nella dichiarazione dei redditi o la delibera di approvazione del bilancio. È necessaria l'esibizione dei registri IVA degli acquisti e delle vendite. Il diritto al rimborso non sorge in modo automatico con la cessazione dell'attività. Di conseguenza, la Cassazione rigetta il ricorso del contribuente, confermando il diniego di rimborso e condannandolo al pagamento delle spese di giudizio.

Un'Azienda di trasporti impugna un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate che contestava il disconoscimento di vari costi aziendali e la detrazione dell'IVA relativa a servizi di trasporto fatturati da un fornitore. Il Fisco riteneva tali fatture troppo generiche e non comunicate nell'elenco clienti-fornitori. La Corte di Cassazione accoglie le ragioni dell'impresa in merito alla Deducibilità dei costi di trasporto e alla detraibilità dell'IVA. I giudici chiariscono che eventuali difetti formali delle fatture non eliminano il diritto alla detrazione se le operazioni sono reali e la documentazione del fornitore ne attesta la corrispondenza. La decisione della Commissione Tributaria Regionale viene quindi cassata con rinvio per una nuova valutazione complessiva delle prove.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a un'impresa di trasporti, contestando l'indebita deducibilità dei costi e la detraibilità dell'IVA relative a diverse operazioni commerciali. L'ufficio fiscale ha motivato il recupero a tassazione contestando la genericità delle fatture ricevute da un fornitore e l'omessa comunicazione dei dati nell'elenco dei clienti e fornitori. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda su questo specifico punto. I giudici hanno stabilito che le irregolarità formali o le omissioni comunicative non escludono automaticamente la deducibilità dei costi e il diritto alla detrazione dell'IVA. L'impresa può infatti dimostrare la realtà dell'operazione attraverso elementi indiziari, come la corrispondenza delle spese con le dichiarazioni fiscali presentate dal fornitore. La causa torna quindi alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione del quadro probatorio.

Una società di confezioni e i suoi soci hanno impugnato gli avvisi di accertamento con cui il Fisco contestava la deducibilità spese di sponsorizzazione erogate a favore di due associazioni sportive dilettantistiche. L'amministrazione finanziaria riteneva tali costi antieconomici e privi di inerenza. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che la legge stabilisce una presunzione legale di inerenza e deducibilità fino a 200.000 euro annui per queste erogazioni. Se la compagine è dilettantistica, la spesa rientra nel limite e vi è stata effettiva promozione del marchio, il Fisco non può sindacare la scelta dell'imprenditore. L'azienda vince definitivamente la causa contro l'erario.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato una società per l'utilizzo di fatture relative ad operazioni oggettivamente inesistenti volte a creare crediti IVA fittizi tramite la sovrafatturazione di un macchinario. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'accertamento per difetto di motivazione e ipotizzato la deducibilità dei costi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la motivazione per rinvio a un verbale notificato è valida. Inoltre, quando l'Amministrazione finanziaria dimostra la fittorietà dell'operazione tramite presunzioni, spetta al contribuente provare la reale esistenza degli acquisti. La sentenza d'appello è stata annullata con rinvio a nuova sezione.

Un libero professionista ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Amministrazione finanziaria contestava maggiori ricavi ai fini IRPEF, IRAP e IVA. Il controllo si basava su indagini finanziarie, trattando sia i versamenti sia i prelevamenti bancari non giustificati come compensi non dichiarati. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente. I giudici hanno chiarito un principio fondamentale dell'accertamento bancario professionisti: a seguito della pronuncia della Corte Costituzionale n. 228/2014, la presunzione legale di maggior reddito si applica soltanto ai versamenti e non più ai prelevamenti dal conto corrente per i lavoratori autonomi. Di conseguenza, i prelievi bancari effettuati dai professionisti non possono essere considerati automaticamente compensi sottratti a tassazione. La Cassazione ha quindi annullato la decisione di secondo grado e rinviato la causa per un nuovo giudizio.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento IRPEF contestando la validita della firma del funzionario. L'Agenzia delle Entrate ha depositato la delega di firma soltanto nel giudizio di secondo grado. Il contribuente ha sostenuto che tale deposito fosse tardivo e inammissibile. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso confermando la piena legittimita della produzione documenti in appello tributario. Nel processo tributario le parti possono esibire nuovi documenti in secondo grado per dimostrare il corretto esercizio del potere di firma. La Suprema Corte ha precisato inoltre che il carico delle spese legali deve essere valutato in modo unitario sull'esito finale della lite, ponendole a carico della parte definitivamente soccombente.