D.Lgs. 472/1997

Una società di navigazione ha contestato un avviso di accertamento IVA relativo ai diritti portuali addebitati ai passeggeri. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 12489/2024, ha stabilito che tali diritti rientrano nella base imponibile IVA. La Corte ha chiarito che il fruitore dei servizi portuali è la compagnia stessa, non il passeggero. Pertanto, i diritti portuali rappresentano un costo del servizio di trasporto che, ribaltato sul cliente finale, concorre a formare il corrispettivo della prestazione e come tale è soggetto a IVA. Le sanzioni sono state comunque annullate per obiettiva incertezza normativa sulla materia.

La Cassazione chiarisce i limiti della responsabilità del cessionario d'azienda in caso di trasferimento fraudolento per eludere il fisco. In tale ipotesi, la responsabilità per i debiti tributari del cedente è illimitata. L'ordinanza specifica inoltre che il raddoppio dei termini di accertamento, in presenza di reati tributari, non si applica all'IRAP, portando all'annullamento parziale dell'avviso di accertamento.

Una società nel settore motoristico contesta un accertamento fiscale che nega la deducibilità di costi per sponsorizzazioni, consulenze e leasing di auto. La Corte di Cassazione respinge il motivo relativo alla violazione del contraddittorio per gli accertamenti "a tavolino", ma accoglie il ricorso nel punto in cui l'Agenzia delle Entrate aveva modificato le ragioni della pretesa in corso di causa. Il caso viene rinviato per un nuovo esame sulla base della corretta deducibilità costi aziendali.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 12074 del 2024, ha stabilito un principio fondamentale sull'esecutività delle sentenze tributarie. Anche le sentenze favorevoli al contribuente emesse dopo il 1° gennaio 2016, ma prima delle riforme pienamente operative, sono immediatamente esecutive, anche se non definitive. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agente della Riscossione, confermando che il contribuente ha diritto all'immediato rimborso delle somme versate, potendo attivare il giudizio di ottemperanza. Questa decisione rafforza la tutela del contribuente, affermando l'esecutività come principio generale del processo tributario.

Una società acquirente un ramo d'azienda impugnava un avviso di intimazione per debiti fiscali della società cedente, lamentando la mancata notifica della prodromica cartella esattoriale. I giudici di merito accoglievano la tesi, ma la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. Con una recente ordinanza, la Suprema Corte ha chiarito che in caso di cessione d'azienda, la responsabilità solidale della cessionaria sorge per legge. Pertanto, è sufficiente notificare a quest'ultima l'avviso di intimazione o la cartella, senza che sia necessaria la previa notifica dell'avviso di accertamento, legittimamente inviato solo al debitore originario. La cessionaria può difendersi eccependo il beneficio di preventiva escussione, ma non può invocare la nullità dell'atto per questo motivo.

Una società registrava in ritardo un contratto di locazione, optando per il versamento annuale dell'imposta. L'Agenzia delle Entrate calcolava la sanzione sull'imposta totale dell'intera durata contrattuale. La Corte di Cassazione ha stabilito che la sanzione tardiva registrazione va commisurata solo all'imposta dovuta per la prima annualità, in quanto l'unica esigibile al momento della violazione, confermando il principio di proporzionalità della sanzione.

Una società ha impugnato sanzioni IVA derivanti dall'applicazione di un'aliquota errata da parte di un consorzio. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo i limiti del principio di non contestazione nel processo tributario. L'atto impositivo dell'Agenzia delle Entrate costituisce già di per sé la contestazione delle tesi del contribuente, rendendo irrilevante la sua mancata costituzione in giudizio in primo grado.

Un Centro di Assistenza Fiscale (CAF) ha ricevuto una cartella di pagamento per una sanzione relativa a un visto infedele su una dichiarazione dei redditi. La Corte di Cassazione ha annullato la cartella, stabilendo che la competenza esclusiva per irrogare tali sanzioni spetta alla Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate in base al domicilio fiscale del CAF, e non all'ufficio locale che ha effettuato il controllo formale sul contribuente. L'atto emesso da un ufficio privo di competenza funzionale è da considerarsi nullo.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in caso di visto di conformità infedele, la competenza per irrogare la sanzione al professionista o al CAF spetta esclusivamente alla Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate del luogo in cui il trasgressore ha il proprio domicilio fiscale. Un atto emesso da un ufficio territorialmente incompetente, come quello del domicilio del contribuente, è illegittimo e deve essere annullato. La Corte ha chiarito la natura punitiva, e non meramente risarcitoria, della sanzione prevista.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale a causa di una motivazione apparente. I giudici d'appello si erano limitati a rinviare alle argomentazioni dell'Agenzia delle Entrate senza fornire un proprio percorso logico-giuridico. Questo vizio, assimilabile a un'omessa pronuncia, viola l'obbligo costituzionale di motivazione dei provvedimenti, portando alla cassazione della decisione con rinvio per un nuovo esame.

In un caso di accertamento fiscale a una società di persone e, di conseguenza, a una socia, la Corte di Cassazione ha emesso un'ordinanza interlocutoria. Rilevando che il ricorso non era stato notificato a tutte le parti necessarie (la società, l'altra socia e l'agente di riscossione), la Corte ha sospeso il giudizio. Ha ordinato l'integrazione del contraddittorio, ribadendo il principio del litisconsorzio necessario in materia tributaria per le società di persone, dove la decisione deve essere unica per tutti i soggetti coinvolti.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione di un processo tributario relativo alla tassazione di redditi derivanti da una complessa operazione societaria. I contribuenti, soci di una s.a.s., avevano impugnato un avviso di accertamento per l'anno 2010. Durante il giudizio in Cassazione, hanno aderito alla definizione agevolata prevista dalla legge, pagando gli importi dovuti. La Corte, prendendo atto del perfezionamento della procedura di sanatoria, ha estinto il giudizio senza entrare nel merito delle questioni fiscali sollevate, stabilendo che le spese legali restassero a carico delle parti che le avevano anticipate.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha sospeso la decisione su una sanzione per omessa trasmissione telematica di una dichiarazione d'intento. La questione centrale riguarda la qualificazione dell'inadempimento come una delle violazioni formali, non punibile, o sostanziale. Il rinvio è stato causato dalla necessità di chiarire se la contribuente avesse già estinto la lite tramite una definizione agevolata, avendo prodotto prove di pagamento non chiaramente collegate al contenzioso in atto.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una socia di una S.r.l. a ristretta base sociale, colpita da un accertamento fiscale basato sulla presunzione di distribuzione utili non dichiarati. La Corte ha rigettato i motivi di ricorso relativi alla presunzione, chiarendo che la semplice conflittualità interna non basta a dimostrare l'estraneità del socio alla gestione sociale. È stata invece accolta la richiesta di applicare sanzioni più favorevoli in base a una normativa sopravvenuta, rinviando il caso alla corte di merito per la rideterminazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 167/2026, ha stabilito un importante principio in materia di IVA di gruppo. Un rimborso IVA spettante alla società controllante non può essere sospeso per compensarlo con debiti fiscali (nella specie, IRES e IRAP) di altre società del gruppo, soprattutto se tali debiti si riferiscono a periodi d'imposta in cui la struttura del gruppo era diversa. La Corte ha chiarito che il regime dell'IVA di gruppo è una procedura meramente liquidatoria per l'IVA e non estende la responsabilità solidale della capogruppo ai debiti di altra natura delle controllate, mancando il presupposto della reciprocità per la compensazione.

In un caso di operazioni soggettivamente inesistenti, la Corte di Cassazione ha affrontato il tema della deducibilità dei costi e della detrazione IVA. L'ordinanza stabilisce che, mentre la detrazione IVA è negata se il contribuente era consapevole o avrebbe dovuto esserlo della frode, i costi sostenuti per l'acquisto effettivo dei beni sono deducibili ai fini delle imposte dirette, a meno che non siano direttamente legati alla commissione di un delitto per cui è stata esercitata l'azione penale. La Corte ha cassato la sentenza d'appello sul punto dei costi, chiarendo che l'onere della prova sull'azione penale spetta all'Amministrazione Finanziaria.

Una contribuente ha impugnato una comunicazione di iscrizione ipotecaria e diverse cartelle di pagamento per tasse e tributi vari. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso, cassando la sentenza d'appello. Il motivo dell'accoglimento è la mancata analisi, da parte del giudice di merito, dell'eccezione sulla prescrizione delle cartelle di pagamento per ICI e tributi camerali, che è quinquennale. I motivi relativi ai vizi di notifica sono stati invece respinti.

Un Centro di Assistenza Fiscale (CAF) ha impugnato una cartella di pagamento per un visto di conformità infedele, sostenendo l'incompetenza territoriale dell'ufficio emittente. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la competenza per irrogare sanzioni in questi casi spetta inderogabilmente alla Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate del domicilio fiscale del professionista (il CAF), non a quella del contribuente assistito. Di conseguenza, l'atto emesso dall'ufficio provinciale è stato annullato.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento relativa a un debito fiscale del 2001, sostenendo l'avvenuta prescrizione. Il debito era stato confermato da una sentenza del 2009. La Corte di Cassazione ha chiarito che, in presenza di una sentenza passata in giudicato, la prescrizione del credito tributario diventa decennale (c.d. actio iudicati). Ha inoltre stabilito che le norme emergenziali COVID hanno sospeso e prorogato tale termine, rendendo la pretesa del Fisco tempestiva e legittima.

La Corte di Cassazione ha annullato delle cartelle di pagamento emesse nei confronti di un intermediario fiscale per un visto di conformità infedele. La decisione si fonda sulla violazione delle norme sulla competenza territoriale dell'intermediario, stabilendo che l'unico ufficio legittimato ad agire è la Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate del domicilio fiscale del professionista 'trasgressore', e non quello del contribuente. Questo vizio procedurale ha reso gli atti impositivi nulli, assorbendo ogni altra questione di merito.