D.Lgs. 472/1997

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di una società che invocava la crisi di liquidità come causa di forza maggiore per evitare le sanzioni tributarie. La ricorrente lamentava che il mancato versamento di IVA, IRES e IRAP fosse dovuto ai gravi ritardi nei pagamenti da parte della Pubblica Amministrazione. I giudici hanno stabilito che la carenza di fondi, anche se derivante da inadempimenti altrui, rientra nel normale rischio d'impresa e non esonera il contribuente dalle sanzioni, in quanto evento prevedibile ed evitabile con una corretta gestione aziendale.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità degli accertamenti fiscali relativi a operazioni inesistenti tra società collegate da vincoli di parentela. Una cooperativa aveva dedotto costi per prestiti di manodopera ritenuti fittizi a causa della genericità delle fatture e della mancanza di contratti scritti. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso della società, sottolineando che la prova dell'inesistenza può basarsi su presunzioni gravi, precise e concordanti. Parallelamente, è stato accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate: il beneficio della mutualità prevalente richiede la prova rigorosa di tutti i requisiti di legge, non bastando il solo versamento ai fondi mutualistici. Infine, il calcolo delle sanzioni tramite continuazione deve essere applicato solo se effettivamente più favorevole al contribuente.

La Corte di Cassazione ha chiarito i confini della prescrizione tributaria applicabile a un'intimazione di pagamento riguardante IRPEF, IRAP e sanzioni. Il contribuente aveva contestato la regolarità delle notifiche e il decorso dei termini. La Suprema Corte ha stabilito che, mentre per le imposte erariali vige il termine ordinario decennale, per le sanzioni e gli interessi la prescrizione è quinquennale. La sentenza d'appello è stata cassata per difetto di motivazione, poiché il giudice non aveva adeguatamente esaminato le prove delle notifiche né giustificato l'applicazione del termine lungo anche agli accessori del debito.

La Corte di Cassazione ha confermato l'annullamento parziale di avvisi di accertamento TARI emessi da un Ente Locale contro una società. Il cuore della controversia riguarda l'esclusione dalla tassazione delle aree destinate a lavorazioni industriali che producono TARI rifiuti speciali, smaltiti autonomamente. La Corte ha inoltre stabilito l'applicabilità del cumulo giuridico per le sanzioni relative a più annualità di omessa denuncia, respingendo la tesi dell'Ente Locale che invocava il cumulo materiale.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento TARSU emesso da un Comune contro una società industriale. La controversia riguardava l'esenzione per aree destinate alla produzione di rifiuti speciali smaltiti autonomamente. La Corte ha stabilito che la TARSU è dovuta se il contribuente non presenta la denuncia obbligatoria indicando le aree esenti, poiché l'esclusione non opera mai automaticamente. È stato inoltre chiarito che il giudicato esterno in materia tributaria ha limiti precisi e che il cumulo giuridico delle sanzioni è applicabile alle violazioni reiterate su più anni per lo stesso immobile.

Una società industriale ha contestato un avviso di accertamento relativo ai tributi locali TARSU, TARES e TASI. La Corte di Cassazione ha rilevato un vizio di omessa pronuncia da parte del giudice d'appello, il quale non aveva esaminato le doglianze riguardanti l'applicabilità del regime TARES per il 2013 e l'illegittimità della maggiorazione TASI retroattiva. La Corte ha confermato che l'esenzione per le aree che producono rifiuti speciali richiede sempre una denuncia preventiva e la prova specifica a carico del contribuente. È stato inoltre rigettato il ricorso incidentale dell'ente comunale in merito al cumulo giuridico delle sanzioni.

Una società industriale ha impugnato un accertamento TARSU relativo ad aree scoperte, rivendicando l'esenzione per l'autosmaltimento di rifiuti speciali. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'esenzione non opera automaticamente ma richiede una specifica denuncia del contribuente. La sentenza chiarisce inoltre che il termine di decadenza per i tributi locali scade il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello del versamento. Infine, è stato confermato il principio del cumulo giuridico per le sanzioni relative a più annualità d'imposta riguardanti lo stesso immobile.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, confermando l'inammissibilità dell'appello proposto da quest'ultima. Il caso riguardava l'impugnazione di una cartella di pagamento per IVA non versata. La legittimazione processuale è stata negata all'ente creditore poiché non aveva partecipato al giudizio di primo grado, svoltosi esclusivamente tra il contribuente e l'agente della riscossione. La Corte ha ribadito che non sussiste litisconsorzio necessario tra ente impositore e concessionario, gravando su quest'ultimo l'onere di chiamare in causa l'ente titolare del credito se viene contestato il merito del tributo.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un terreno destinato ad attività estrattiva deve essere qualificato come area fabbricabile ai fini fiscali, superando la classificazione agricola del piano regolatore. L'inserimento nel piano regionale delle attività estrattive conferisce al suolo una potenzialità economica che giustifica la tassazione basata sul valore venale. Tuttavia, i valori minimi stabiliti dalle delibere comunali rappresentano solo una presunzione semplice: il contribuente può contestarli fornendo prove specifiche, come contratti di vendita di terreni simili. La sentenza riconosce inoltre l'obbligo di applicare il cumulo giuridico per le sanzioni in caso di plurime violazioni tributarie.

Una società contribuente ha impugnato il silenzio-rifiuto dell'Agente della Riscossione su un'istanza di ricalcolo di un piano di rateizzazione. La ricorrente contestava l'uso del metodo di ammortamento alla francese, ritenendolo privo di base normativa e fonte di anatocismo illecito. La Corte di Cassazione ha stabilito che la rateizzazione con metodo alla francese è legittima e trasparente, poiché gli interessi sono calcolati solo sul capitale residuo. Tuttavia, la Corte ha accolto il ricorso limitatamente all'applicazione degli interessi sulle sanzioni, confermando che per legge le somme irrogate a titolo di sanzione non possono produrre ulteriori interessi.

Una società immobiliare ha impugnato un avviso di accertamento relativo alla detrazione IVA per l'acquisto di un complesso immobiliare. Dopo una sentenza favorevole in appello, l'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso in Cassazione. Durante la pendenza del giudizio di legittimità, la società ha richiesto di aderire alla definizione agevolata prevista dal D.L. n. 119/2018. Nonostante un iniziale diniego, l'amministrazione finanziaria ha successivamente ammesso la contribuente al ravvedimento operoso per il versamento delle somme dovute. Avvenuto il pagamento, entrambe le parti hanno richiesto l'estinzione del processo per cessazione della materia del contendere, portando alla chiusura definitiva della lite.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un professionista che contestava un avviso di accertamento relativo all'anno 2011, con cui l'Agenzia delle Entrate negava l'esenzione IVA per l'attività di chiropratico. La contestazione si basava sulla mancanza dei regolamenti attuativi necessari per l'istituzione del registro dei dottori in chiropratica. I giudici di legittimità, ribaltando il precedente orientamento, hanno stabilito che l'esenzione IVA deve essere riconosciuta se la prestazione ha finalità terapeutica e il professionista possiede qualifiche adeguate, indipendentemente dai ritardi burocratici dello Stato nell'emanare i decreti attuativi. La decisione si allinea ai principi dell'Unione Europea sulla neutralità fiscale e sulla tutela della salute.

La Corte di Cassazione ha affrontato la questione della legittimità della sospensione di un rimborso IVA ceduto a una società di factoring. L'Agenzia delle Entrate aveva bloccato il pagamento a causa dei debiti tributari della società cedente. Mentre i giudici di merito avevano ritenuto illegittima la sospensione per decorrenza dei termini di accertamento, la Suprema Corte ha stabilito che l'Amministrazione può opporre in compensazione i crediti vantati verso il cedente, purché sorti prima della notifica della cessione, applicando le regole del Codice Civile anziché quelle specifiche per le imposte dirette.

Una società del settore energetico ha impugnato il diniego dell'Amministrazione Finanziaria alla riduzione degli acconti sulle accise. Dopo i rigetti nei gradi di merito, la causa è giunta in Cassazione. La ricorrente ha tuttavia aderito alla definizione agevolata dei carichi pendenti (rottamazione-ter). La Suprema Corte, preso atto del pagamento delle prime nove rate e della scadenza imminente dell'ultima, ha disposto il rinvio a nuovo ruolo per consentire il perfezionamento della procedura e la successiva estinzione del giudizio.

Una società operante nel settore del bunkeraggio ha impugnato diversi avvisi di pagamento relativi ad accise sul gasolio fornito a imbarcazioni. La controversia verteva sulla qualificazione delle navi come unità commerciali o da diporto ai fini dell'esenzione fiscale. Durante il giudizio di Cassazione, la società ha presentato istanza di definizione agevolata ai sensi della Legge n. 197/2022, documentando il pagamento integrale delle somme dovute. La Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del processo per cessazione della materia del contendere, ponendo le spese a carico della parte che le ha anticipate.

Una società ha impugnato un accertamento ICI relativo a terreni estrattivi, rivendicandone la natura agricola. La Suprema Corte ha stabilito che un'area fabbricabile comprende anche i suoli destinati a cava, poiché l'inserimento nei piani regionali di settore ne muta il valore economico. La decisione è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione del valore venale e per l'applicazione del cumulo giuridico sulle sanzioni.

La Corte di Cassazione ha negato l'Esenzione ICI a una fondazione che gestiva una struttura assistenziale, non avendo quest'ultima dimostrato la natura non commerciale dell'attività. La Corte ha chiarito che l'esenzione è compatibile con il diritto dell'Unione Europea solo se l'attività è svolta gratuitamente o a prezzi simbolici. Inoltre, è stato accolto il ricorso dell'ente impositore riguardo alla tardività della riproposizione di eccezioni in appello, confermando che i termini per il deposito delle controdeduzioni sono perentori e invalicabili.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della revoca delle Agevolazioni prima casa per un immobile classificato in categoria catastale A/8 (ville). I giudici hanno chiarito che per i tributi non armonizzati, come le imposte ipotecaria e catastale, non sussiste un obbligo generalizzato di contraddittorio preventivo, specialmente quando l'accertamento scaturisce da procedure partecipative come il DOCFA. La motivazione dell'avviso di liquidazione è stata ritenuta congrua poiché basata su elementi tecnici già noti al contribuente e sulla natura di lusso del bene.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'imposta regionale sulle concessioni demaniali marittime applicata a una società terminalista per gli anni 2010-2012. Nonostante la soppressione del tributo dal 2013, i giudici hanno stabilito che il presupposto risiede nell'uso effettivo di beni statali, indipendentemente dal fatto che il titolo sia rilasciato dall'Autorità Portuale. Tuttavia, la Corte ha accolto il ricorso limitatamente alle sanzioni, annullandole a causa dell'oggettiva incertezza normativa derivante da circolari ministeriali contrastanti che avevano generato dubbi interpretativi sulla debenza del tributo.

Una società operante in ambito portuale ha impugnato gli avvisi di accertamento relativi all'imposta regionale sulle concessioni demaniali marittime. La Suprema Corte ha confermato la legittimità del tributo, ribadendo che il presupposto impositivo risiede nell'uso effettivo del bene demaniale, indipendentemente dall'autorità che rilascia l'atto. Tuttavia, la Corte ha accolto il ricorso limitatamente alle sanzioni, annullandole a causa dell'oggettiva incertezza normativa derivante da prassi amministrative e interpretazioni ministeriali contrastanti nel tempo.