D.L. 34/2020

La Corte di Cassazione ha affrontato la questione della Cumulabilità sanzioni accise e dell'indennità di mora per ritardato pagamento. Un Rappresentante Fiscale aveva ricevuto un avviso di pagamento per accise su birra importata, con indennità di mora e interessi. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato le sanzioni, ritenendo il ritardo dovuto alla tardiva ricezione dei documenti e all'assenza di dolo o colpa grave. La Cassazione ha ribadito che l'indennità di mora ha natura risarcitoria e non sanzionatoria, rendendola cumulabile con la sanzione per ritardato pagamento. Ha chiarito che per l'applicazione delle sanzioni è sufficiente la colpa del contribuente, e l'onere di provare l'assenza di colpa spetta al contribuente. La sentenza della Commissione Tributaria Regionale è stata cassata e rinviata per una nuova decisione.

Un cittadino straniero ha impugnato dinanzi al Giudice di Pace il decreto di espulsione e il conseguente ordine di allontanamento emessi dalle autorità territoriali a seguito del rigetto della sua domanda di emersione dal lavoro irregolare. Il Giudice di Pace ha respinto il ricorso confermando il provvedimento senza svolgere una valutazione autonoma, ma limitandosi a copiare e fare proprie le difese scritte dell'amministrazione. Lo straniero ha quindi proposto ricorso per Cassazione contestando la nullità della decisione per totale assenza di motivazione critica. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, stabilendo che la semplice adesione acritica alle memorie della Prefettura rende la sentenza nulla per motivazione meramente apparente, e ha rinviato la causa a un nuovo magistrato per una corretta disamina.

Un detenuto sottoposto al regime speciale (Art. 41-bis) ha chiesto di poter effettuare colloqui in carcere con i familiari tramite videochiamata durante l'emergenza Covid-19. Il Magistrato di Sorveglianza ha accolto la richiesta, e il Tribunale di Sorveglianza ha confermato. Il Ministero della Giustizia ha presentato ricorso, sostenendo che la normativa emergenziale consentisse solo colloqui telefonici per i detenuti in regime speciale e che il Tribunale avesse invaso le competenze delle forze dell'ordine. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha stabilito che l'uso della videochiamata per i colloqui in carcere è legittimo quando i colloqui in presenza sono impossibili o molto difficili, anche per i detenuti in regime speciale. La Corte ha anche confermato la legittimità del supporto logistico per i familiari.

Un cittadino straniero subiva una condanna per non aver rispettato l'ordine di allontanamento del Questore. Il difensore aveva chiesto la sospensione del procedimento penale provando l'avvenuta richiesta di emersione e sanatoria del lavoro subordinato. Il giudice di merito respingeva la richiesta ritenendo la domanda tardiva rispetto alla scadenza dell'ordine di espulsione. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'imputato e chiarisce un principio fondamentale. La legge impone l'obbligo di disporre la sospensione del procedimento penale durante l'esame dell'istanza di regolarizzazione, a prescindere dal tempo trascorso tra l'ordine questorile e la richiesta amministrativa. La Corte annulla la condanna e rinvia la causa per un nuovo giudizio.

Un detenuto sottoposto al regime speciale del carcere duro chiedeva di svolgere i colloqui mensili con i familiari tramite videochiamata durante la fase pandemica. Il Tribunale di Sorveglianza accoglieva la richiesta per tutelare i legami familiari. Il Ministero della Giustizia ha impugnato la decisione davanti alla Corte di Cassazione, sostenendo l'inapplicabilità generale di tale modalità e la sufficienza dei colloqui in presenza con vetro divisorio. La Suprema Corte ha accolto il ricorso ministeriale. I giudici di legittimità hanno chiarito che i videocolloqui detenuti 41-bis rappresentano una misura eccezionale. Il superamento del blocco degli spostamenti e l'introduzione di deroghe normative per le visite in presenza rendono necessaria una nuova valutazione del singolo caso.

La vicenda nasce da un'indagine per truffa aggravata ai danni dello Stato e autoriciclaggio legata a presunti interventi di riqualificazione edilizia mai eseguiti. Il Giudice per le indagini preliminari ha disposto il sequestro preventivo crediti d'imposta per oltre due milioni e mezzo di euro. La misura ha colpito le somme confluite nel cassetto fiscale di un primario intermediario acquirente, il quale ha impugnato il provvedimento sostenendo la propria totale estraneità ai reati e la piena buona fede nell'operazione di acquisto. Prima della decisione della Corte di Cassazione, la difesa della società acquirente ha depositato un atto di rinuncia formale all'impugnazione. La Suprema Corte ha dichiarato l'inammissibilità del ricorso, confermando il blocco delle somme e condannando la società al pagamento delle spese di giudizio e di una sanzione.

Un Detenuto, sottoposto al regime speciale del 41-bis (regime detentivo differenziato), ha richiesto di effettuare colloqui con i propri familiari tramite videoconferenza, data l'impossibilità o la grave difficoltà di incontri in presenza. L'Amministrazione penitenziaria aveva inizialmente negato tale possibilità. Dopo un iter giudiziario, il Ministero della Giustizia ha presentato ricorso in Cassazione, sostenendo che i Colloqui detenuti 41-bis in videochiamata non fossero applicabili a tale regime. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che i detenuti al 41-bis possono essere autorizzati a tali colloqui, purché le modalità garantiscano la sicurezza e impediscano comunicazioni con gruppi criminali.

Un gestore di albergo non ha versato l'imposta di soggiorno raccolta dai clienti al Comune. Il Tribunale lo ha prosciolto per difetto di querela, qualificando il fatto come appropriazione indebita. Il Procuratore ha impugnato, sostenendo che si trattasse di peculato, un reato perseguibile d'ufficio. La Corte di Cassazione ha convertito il ricorso in appello, ordinando alla Corte d'Appello di Ancona di riesaminare la qualificazione del reato, considerando le modifiche legislative sull'omesso versamento imposta di soggiorno e la retroattività delle nuove norme.

Un cittadino straniero subiva una condanna per il reato di ingresso e soggiorno illegale nello Stato. Il Giudice di Pace infliggeva una pena pecuniaria, ignorando l'istanza di regolarizzazione lavorativa presentata dall'imputato ai sensi del Decreto Rilancio. Il primo giudice riteneva la domanda tardiva ed escludeva ogni rinvio. La Corte di Cassazione ha ribaltato il verdetto e ha accolto il ricorso della difesa. La Suprema Corte ha chiarito che la sospensione per sanatoria è un obbligo inderogabile per il giudice penale. Spetta esclusivamente alla pubblica amministrazione verificare la tempestività e la validità della domanda di regolarizzazione. Il giudice penale deve attendere l'esito del procedimento amministrativo prima di emettere qualsiasi condanna.

Un'impresa edilizia e il suo amministratore sono stati sottoposti a sequestro preventivo per oltre 3,6 milioni di euro. L'accusa principale riguarda la truffa aggravata per bonus edilizi e l'indebita compensazione di crediti fiscali fittizi. L'amministratore aveva emesso fatture anticipate per lavori di rifacimento facciate mai avviati o lasciati incompiuti, maturando crediti d'imposta poi ceduti o usati per pagare debiti contributivi e fiscali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della societa. I giudici hanno stabilito che il profitto confiscabile comprende l'intero contributo statale fittizio, senza poter detrarre i costi sostenuti dall'impresa o il completamento tardivo dei cantieri. La rapida dispersione dei crediti dal cassetto fiscale giustifica pienamente la misura cautelare prima del giudizio definitivo.

La Procura della Corte dei Conti ha citato in giudizio l'ex amministratore di una società alberghiera per presunto danno erariale, contestando il mancato versamento dell'imposta di soggiorno incassata nel 2022. L'amministratore ha proposto un regolamento preventivo di giurisdizione, sostenendo la competenza della Giustizia Tributaria. Le Sezioni Unite della Corte di Cassazione hanno accolto il ricorso, dichiarando il difetto di giurisdizione del giudice contabile. La Corte ha chiarito che, a seguito della riforma del 2020, l'albergatore non è più un agente contabile che maneggia denaro pubblico, ma un responsabile d'imposta solidalmente obbligato al pagamento del tributo. Di conseguenza, le contestazioni sul mancato versamento dell'imposta di soggiorno rientrano esclusivamente nella giurisdizione tributaria e non in quella contabile per danno erariale.

Un'azienda ha intimato un licenziamento per assenza ingiustificata a un proprio manager, contestandogli nove giornate di mancata presenza in sede. Il dipendente ha impugnato il recesso, sostenendo di aver svolto regolarmente le mansioni in modalità lavoro agile, concordata via email durante l'emergenza pandemica. La Corte di Cassazione ha confermato l'illegittimità della sanzione espulsiva. I giudici hanno chiarito che, nel periodo emergenziale, non occorreva la forma scritta per lo smart working. Inoltre, l'azienda, avendo tollerato e confermato nel tempo la prestazione da remoto, non poteva poi contestare la mancanza del formale accordo scritto. È stato infine confermato il calcolo del risarcimento includendo il premio di produzione continuativo nella retribuzione globale di fatto. Il ricorso datoriale è stato quindi integralmente respinto.

Un lavoratore straniero riceveva una condanna per il reato contravvenzionale di permanenza non autorizzata sul territorio nazionale. L'interessato aveva però avviato la procedura straordinaria di regolarizzazione lavorativa e impugnato il provvedimento negativo davanti ai giudici amministrativi. Il tema centrale riguarda il rapporto tra soggiorno illegale ed emersione lavorativa in pendenza di contenzioso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'imputato e ha annullato la condanna con rinvio. La legge impone infatti la sospensione del procedimento penale fino alla conclusione definitiva della sanatoria, inclusi i gradi di giudizio amministrativo.

Un gruppo organizzato ha generato quasi cinque milioni di euro in crediti d'imposta fittizi legati al bonus facciate per lavori edili mai eseguiti. Gli imputati hanno ceduto questi crediti a un ente intermediario per monetizzarli, trasferendo poi i capitali all'estero e reinvestendoli in attività commerciali. La difesa ha sostenuto l'assenza di inganno effettivo per mancanza di controlli preventivi, invocando la meno grave indebita percezione di contributi. La Corte di Cassazione ha respinto i ricorsi, confermando le condanne per associazione per delinquere, autoriciclaggio e il delitto di truffa per erogazioni pubbliche, ribadendo che la complessa messa in scena fraudolenta integra pienamente il raggiro ai danni dello Stato.

La vicenda nasce dalla creazione di crediti fittizi legati al bonus facciate per oltre tre milioni di euro. L'indagato principale ha ceduto i crediti a società interposte, fino a giungere a una terza società commerciale. Quest'ultima ha monetizzato parte dei crediti cedendoli a un istituto bancario e incassando circa 950.000 euro. Il Giudice per le indagini preliminari ha disposto il sequestro preventivo crediti fiscali e del relativo denaro, ritenendolo profitto del reato di truffa aggravata ai danni dello Stato. La società terza ha impugnato il provvedimento, sostenendo la propria estraneità e la presunta natura di cessionario inconsapevole. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso della società cessionaria. Il terzo non può contestare la struttura del reato altrui senza provare la propria effettiva buona fede e l'assenza di rapporti commerciali opachi.

Una lavoratrice formalmente assunta da una ditta appaltatrice ha prestato servizio per anni presso un'azienda di logistica committente, ricevendo ordini, turni e direttive direttamente dai responsabili di quest'ultima. Dopo il licenziamento intimato dalla società appaltatrice, la dipendente ha richiesto ai giudici di accertare l'esistenza di un reale rapporto di lavoro subordinato con la committente per appalto illecito e di dichiarare l'inefficacia del recesso. I giudici di merito hanno riconosciuto la subordinazione diretta con la società utilizzatrice e ordinato la riammissione in servizio con il pagamento delle retribuzioni arretrate. L'azienda committente ha impugnato la decisione in Cassazione. La Suprema Corte ha ravvisato questioni giuridiche complesse e nuove sui rapporti tra appalto non genuino e impugnazione del licenziamento, disponendo la trattazione della causa in pubblica udienza davanti alla sezione lavoro ordinaria.

La Procura ha impugnato l'ordinanza del Tribunale del Riesame che aveva revocato il sequestro preventivo di oltre 6,9 milioni di euro di crediti fiscali da Superbonus, acquistati da un grande intermediario finanziario. I crediti derivavano da fatture per lavori edilizi mai eseguiti da parte del cedente indagate per truffa. Il Riesame riteneva i crediti ormai autonomi e non bloccabili presso l'acquirente incolpevole. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Pubblica Accusa, stabilendo che il sequestro crediti di imposta fittizi è legittimo anche verso terzi acquirenti: il credito non sorge a titolo originario e mantiene i vizi genetici d'origine. L'acquirente non può dirsi automaticamente terzo in buona fede solo per l'accettazione sul portale fiscale, dovendo dimostrare di aver osservato i rigorosi presidi antiriciclaggio prima dell'acquisto.

Un Comune ha richiesto la restituzione immediata delle somme incassate a titolo di tributo da un albergo poi fallito. L'ente locale sosteneva che il denaro fosse di proprietà pubblica e non un semplice credito concorsuale. I giudici di merito hanno respinto la richiesta semplificata, chiarendo la natura del rapporto obbligatorio. La Corte di Cassazione ha confermato l'inammissibilità del ricorso dell'ente. La gestione della tassa di soggiorno nel fallimento non consente scorciatoie restitutorie dirette sul denaro liquido. L'albergatore opera come responsabile del versamento e il Comune deve insinuarsi al passivo secondo le regole ordinarie.

Una società assicurativa acquista crediti fiscali derivanti da presunte truffe su agevolazioni edilizie. Il Giudice per le indagini preliminari dispone il blocco preventivo dei valori per oltre sette milioni di euro. L'acquirente impugna il provvedimento dichiarando la propria totale buona fede e sostenendo l'autonomia del diritto acquistato rispetto alle frodi iniziali. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso e conferma la misura cautelare. Il sequestro crediti Superbonus è pienamente legittimo anche a carico del terzo estraneo al reato. La cessione del beneficio fiscale ha natura derivativa e trasferisce i vizi originari della detrazione. Il pericolo di compensazione delle somme fittizie giustifica il vincolo impeditivo per proteggere le casse erariali.

Un intermediario finanziario ha acquistato da un consorzio edile crediti fiscali derivanti da interventi edilizi agevolati. La Procura ha disposto il sequestro preventivo crediti d'imposta per oltre un milione di euro, accertando che i lavori sottostanti erano del tutto inesistenti e frutto di una truffa aggravata ai danni dello Stato. L'intermediario ha impugnato la misura, sostenendo la propria totale estraneità ai reati e la natura autonoma del credito acquistato in buona fede. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno stabilito che la cessione ha natura derivativa: il vizio di inesistenza della detrazione originaria si trasmette al credito ceduto. Di conseguenza, il sequestro preventivo impeditivo può legittimamente colpire i beni pertinenti al reato anche se presenti nel cassetto fiscale di un terzo estraneo in buona fede.