D.L. 223/2006

Un imprenditore, quale acquirente di un ramo d'azienda, viene chiamato a rispondere dei debiti fiscali della società venditrice. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 15948/2024, chiarisce un punto fondamentale sulla responsabilità del cessionario d'azienda: se l'operazione è ritenuta fraudolenta, aggravando la responsabilità dell'acquirente, il giudice deve indicare gli elementi specifici che provano l'intento fraudolento. Non basta una semplice affermazione. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione.

Un comune ha emesso un avviso di accertamento IMU su terreni considerati edificabili. Il contribuente ha contestato l'imposta, sostenendo che un vincolo paesaggistico impedisse l'edificazione. La Corte di Cassazione, intervenendo sulla questione dell'IMU e vincolo paesaggistico, ha cassato la decisione di secondo grado. Ha stabilito che la mera presenza di un vincolo non esclude automaticamente la tassabilità. È necessario che il giudice di merito verifichi la natura dei diritti edificatori residui (se perequativi, compensativi o derivanti da cessione di cubatura) per determinare se il terreno possieda ancora un valore economico tassabile ai fini IMU.

Una società logistica contesta una richiesta di contributi basata su un verbale ispettivo. La Cassazione respinge il ricorso, specificando il valore probatorio del verbale ispettivo: esso costituisce piena prova solo per i fatti attestati direttamente dall'ispettore, mentre le altre informazioni sono liberamente valutabili dal giudice insieme a tutte le altre prove. La decisione della Corte d'Appello è stata confermata perché fondata su una pluralità di elementi convergenti.

Un contribuente iscritto all'AIRE impugnava una notifica fiscale ricevuta al suo vecchio indirizzo italiano. La Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo la validità della notifica al domicilio fiscale dichiarato, poiché spetta al contribuente comunicare le variazioni e non all'amministrazione ricercare la residenza effettiva.

Una contribuente ha dichiarato un prezzo di acquisto immobiliare inferiore al reale (prezzo simulato) per ridurre l'imposta di registro, tentando poi di usare il prezzo effettivo per abbattere la plusvalenza tassabile al momento della vendita. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che non si possono trarre vantaggi fiscali da una precedente condotta elusiva e illecita. Il principio antielusivo generale impedisce di opporre al Fisco l'accordo reale (dissimulato) per ottenere un secondo, indebito, risparmio d'imposta.

Una regione ha inviato un avviso di accertamento per bollo auto non pagato. L'atto è stato spedito prima della scadenza del termine di legge ma ricevuto dal contribuente dopo. La Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini del rispetto del termine di decadenza, la notifica degli atti fiscali si perfeziona per l'ente impositore alla data di consegna all'ufficio postale, non a quella di ricezione da parte del destinatario. La sentenza ha quindi dato ragione all'ente, applicando il principio della scissione degli effetti della notificazione.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la revoca del mandato all'avvocato prima della conclusione della causa rende inefficace il patto di quota lite. Il professionista ha comunque diritto a un compenso per l'attività svolta. La sentenza analizza un caso in cui una cliente si opponeva a un decreto ingiuntivo per le parcelle, ma il suo ricorso è stato respinto per genericità e carenze procedurali, confermando l'obbligo di pagamento del compenso professionale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 6972/2024, ha stabilito un principio chiave in materia di espropriazione. Nel calcolo dell'indennizzo dovuto per una acquisizione sanante (art. 42-bis d.P.R. 327/2001), non deve essere incluso il valore dell'opera pubblica che l'ente ha già realizzato sul terreno. Il caso riguardava un Comune che, dopo l'annullamento di una procedura espropriativa, aveva acquisito i terreni su cui aveva già costruito un impianto sportivo. Gli eredi del proprietario chiedevano un indennizzo comprensivo del valore dell'impianto. La Corte ha rigettato il ricorso, chiarendo che l'indennizzo compensa la perdita del terreno e non può portare a un ingiustificato arricchimento del privato con il valore di un bene creato con fondi pubblici.

Una contribuente ha venduto un terreno con destinazione parzialmente agricola. L'Agenzia delle Entrate ha tassato la plusvalenza, considerandolo interamente edificabile. La Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini della tassazione della plusvalenza terreni, è necessario verificare concretamente la potenzialità edificatoria di ogni singola particella, anche se minima o strumentale all'uso agricolo. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame più dettagliato, distinguendo le aree con diritti edificatori privati da quelle che ne sono prive.

La Corte di Cassazione chiarisce i criteri per definire un terreno edificabile ai fini della tassazione della plusvalenza. Con l'ordinanza n. 6172/2024, la Corte ha stabilito che la tassabilità dipende dalla possibilità effettiva di costruzione per il privato. Sono esclusi i terreni soggetti a vincoli di inedificabilità assoluta, come le fasce di rispetto, o quelli destinati a opere pubbliche la cui realizzazione è riservata alla pubblica amministrazione. La Corte ha cassato la decisione precedente che applicava indiscriminatamente la tassazione all'intera superficie, richiedendo una valutazione analitica delle singole destinazioni urbanistiche.

Una contribuente ha impugnato avvisi di accertamento IMU e TASI. La Corte di Cassazione ha analizzato la questione, stabilendo che la motivazione dell'avviso di accertamento è adeguata se permette al cittadino di comprendere la pretesa fiscale e difendersi. Tuttavia, la Corte ha cassato la sentenza d'appello per omessa pronuncia su una specifica contestazione relativa all'applicazione delle sanzioni, rinviando il caso per un nuovo esame su questo punto.

L'Agenzia delle Entrate contestava il calcolo di una plusvalenza su una vendita immobiliare, sostenendo che il valore derivante da una cessione di cubatura dovesse essere considerato solo dopo il rilascio del permesso di costruire. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la cessione di cubatura è un atto con effetti traslativi immediati. Di conseguenza, il suo valore economico deve essere incluso nel costo iniziale del bene dal momento dell'accordo, riducendo così la plusvalenza tassabile.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibili due ricorsi dell'Agenzia delle Entrate a causa di un vizio procedurale. Il punto centrale della decisione riguarda la tardività nel rinnovare la notifica del ricorso, dopo un primo tentativo fallito. La Corte ha ribadito che, in caso di esito negativo della notificazione per cause non imputabili al notificante, la riattivazione del procedimento deve avvenire con 'immediatezza' e comunque entro un termine non superiore alla metà di quello previsto per l'impugnazione, pena l'inammissibilità del ricorso stesso.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 26921/2025, ha stabilito un principio fondamentale in materia di ICI (e per estensione IMU): l'obbligo dichiarativo a carico del contribuente viene meno quando la variazione che determina l'imponibilità (in questo caso, la trasformazione di un terreno da agricolo a edificabile) è causata da un atto del Comune stesso. Se l'ente impositore è l'autore della modifica e quindi ne è già a conoscenza, richiedere al cittadino una dichiarazione formale diventa un adempimento superfluo. La decisione si fonda sul principio di collaborazione e buona fede che deve governare i rapporti tra Fisco e contribuente.

La Corte di Cassazione, con una recente sentenza, ha stabilito che una società di investimento a capitale fisso (SICAF) non può beneficiare delle agevolazioni fiscali per imprese edilizie, come le imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa. Anche se la società effettua interventi di ristrutturazione, il suo oggetto sociale primario rimane l'investimento collettivo e non l'attività di costruzione. La Corte ha privilegiato un'interpretazione restrittiva della norma, negando l'estensione del beneficio fiscale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2869/2024, ha stabilito i criteri per l'applicazione dell'agevolazione fiscale per gli enti ecclesiastici. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un Istituto Diocesano, negando la riduzione dell'IRES sui redditi derivanti dalla locazione di immobili. È stato chiarito che non è sufficiente la natura religiosa dell'ente; è necessario dimostrare che l'attività economica svolta non sia di tipo commerciale e che i proventi siano esclusivamente e direttamente destinati ai fini istituzionali. La sentenza ha anche confermato che, ai fini fiscali, un terreno si considera edificabile dal momento dell'adozione del piano urbanistico da parte del Comune, indipendentemente dalle approvazioni successive.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 992/2024, ha chiarito i criteri per determinare l'esistenza di una stabile organizzazione di una società estera in Italia. Il caso riguardava una holding svizzera accusata di operare tramite una controllata italiana, considerata dall'Agenzia delle Entrate una stabile organizzazione occulta. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che il controllo totalitario del capitale e il coordinamento di gruppo non sono sufficienti a provare l'esistenza di una stabile organizzazione, se la società italiana mantiene la propria autonomia gestionale e opera come intermediario indipendente.

Una società operante nel settore dei rottami è stata sanzionata per l'utilizzo di fatture soggettivamente inesistenti in un'operazione di reverse charge. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità del provvedimento, chiarendo che il raddoppio termini accertamento si applica anche agli atti sanzionatori se la violazione presuppone un reato. La Corte ha inoltre ribadito che, una volta che l'Amministrazione fornisce prove della frode, spetta al contribuente dimostrare la propria buona fede e la diligenza adottata.

La Corte di Cassazione ha analizzato un caso di accertamento fiscale basato su movimentazioni bancarie, incentrato sulla legittimità del raddoppio dei termini di accertamento. L'ordinanza stabilisce che, per le annualità d'imposta precedenti al 2016, il raddoppio dei termini è valido se esistono seri indizi di reato tributario, anche qualora la denuncia penale venga presentata oltre il termine ordinario di decadenza. La Corte ha inoltre rigettato la doglianza del contribuente sulla violazione del termine dilatorio di 60 giorni, specificando che tale garanzia non si applica agli accertamenti "a tavolino" basati su verifiche bancarie.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 31932/2024, ha confermato la legittimità della presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili accertati in capo a una società a ristretta base. La Corte ha rigettato il ricorso di un socio, stabilendo che la ristrettezza della compagine sociale è di per sé sufficiente a fondare tale presunzione, e che tali redditi, non essendo mai transitati nella contabilità ufficiale, non beneficiano del regime di parziale tassazione volto a evitare la doppia imposizione. Il caso di un altro socio è stato invece dichiarato estinto per adesione alla definizione agevolata.