Art. 53 Costituzione

L'Agenzia delle Entrate ha richiesto l'imposta di registro in misura proporzionale su una sentenza di condanna emessa contro una compagnia assicurativa. Quest'ultima, come garante, doveva restituire a un Comune le somme anticipate per un appalto non eseguito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando l'applicazione dell'imposta in misura fissa. I giudici hanno chiarito che si applica il principio di alternatività IVA e imposta di registro. Poiché il rapporto principale era soggetto a IVA, anche la condanna del garante a restituire le somme collegate gode della tassazione fissa. Non rileva che il provvedimento colpisca il garante anziché il debitore principale, poiché conta unicamente la natura dell'operazione originaria del creditore.

L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato come cessione d'azienda un conferimento di ramo societario seguito dalla vendita delle quote, applicando l'imposta di registro proporzionale basandosi su elementi esterni e sul collegamento tra gli atti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che l'imposta di registro è un'imposta d'atto. L'amministrazione finanziaria deve valutare esclusivamente il singolo atto presentato alla registrazione, senza poter utilizzare elementi esterni o contratti collegati per riqualificare l'operazione. Vince l'Azienda contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria aveva riqualificato una complessa operazione societaria (conferimenti di rami d'azienda e successiva vendita di quote) in un'unica cessione d'azienda, applicando l'imposta di registro proporzionale del 3% anziché in misura fissa. Le società coinvolte hanno impugnato l'atto. La Corte di Cassazione, applicando retroattivamente la nuova formulazione dell'articolo 20 del Testo Unico dell'Imposta di Registro, ha dato ragione ai contribuenti. La Corte ha stabilito che il fisco non può collegare atti diversi per presumere un intento elusivo se si limita ad applicare l'imposta di registro. Per contestare l'abuso del diritto, l'ufficio deve attivare una specifica procedura di garanzia con il contribuente. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato l'avviso di liquidazione, decretando la vittoria delle società.

L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato la vendita separata di un terreno agricolo e di macchinari, effettuata da diverse società a un unico acquirente, come un'unitaria cessione di ramo d'azienda, richiedendo una maggiore imposta di registro. Le società hanno contestato l'atto. La Corte di Cassazione ha dato ragione ai contribuenti. I giudici hanno chiarito che, in base alla riforma dell'articolo 20 del Testo Unico del Registro, l'imposta di registro deve essere applicata basandosi esclusivamente sul singolo atto presentato alla registrazione, senza poter considerare elementi esterni o contratti collegati. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato la decisione favorevole al fisco, confermando l'illegittimità del recupero d'imposta.

L'Amministrazione Finanziaria ha riqualificato un conferimento di ramo d'azienda e la successiva cessione di quote societarie effettuati da alcune società come un'unica cessione d'azienda, richiedendo una maggiore imposta di registro. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso delle società contribuenti. I giudici hanno stabilito che l'imposta di registro è un'imposta d'atto. L'interpretazione degli atti deve basarsi esclusivamente sugli elementi contenuti nel testo, escludendo il collegamento negoziale con altri atti o elementi extratestuali. Eventuali contestazioni di elusione fiscale richiedono l'attivazione della specifica procedura per abuso del diritto, che prevede garanzie obbligatorie come il contraddittorio preventivo. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato definitivamente l'avviso di liquidazione del fisco.

Una società di leasing ha impugnato le richieste di pagamento dell'IMU inviate da un Comune per gli anni dal 2012 al 2014. Il contratto di locazione finanziaria era stato risolto nel 2012 per inadempimento dell'utilizzatore, ma quest'ultimo ha riconsegnato materialmente l'immobile solo nel 2017. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno stabilito che il soggetto passivo IMU leasing, dopo la risoluzione del contratto, torna a essere immediatamente la società proprietaria. Non rileva il fatto che l'utilizzatore trattiene ancora illecitamente l'immobile senza averlo riconsegnato. L'obbligo fiscale è legato all'esistenza del vincolo contrattuale e non alla materiale disponibilità del bene.

Un operatore di scommesse austriaco ha impugnato l'avviso di accertamento relativo all'imposta unica sulle scommesse per l'anno 2011, sostenendo di non dover pagare il tributo poiché privo di concessione statale e operante dall'estero. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'imposta si applica a chiunque gestisca il servizio di gioco sul territorio italiano, anche a distanza o senza concessione. La Corte Costituzionale ha escluso la responsabilità delle ricevitorie per gli anni precedenti al 2011, ma ha mantenuto ferma la responsabilità tributaria diretta del bookmaker estero, che resta l'organizzatore principale del servizio e il vero soggetto passivo d'imposta.

L'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli ha contestato a un bookmaker estero, operante senza concessione statale, il mancato pagamento dell'imposta unica sulle scommesse per l'anno 2009. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione alla società estera, interpretando erroneamente una sentenza della Corte Costituzionale. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia. I giudici hanno chiarito che, sebbene la Corte Costituzionale abbia escluso la responsabilità delle ricevitorie fisiche per gli anni precedenti al 2011, la responsabilità del bookmaker estero rimane piena e valida. Pertanto, chi organizza le scommesse, anche senza concessione e prima del 2011, è obbligato a pagare il tributo allo Stato italiano.

Un socio accomandante si è opposto alla richiesta dell'INPS di pagare i contributi previdenziali calcolati anche sul reddito derivante dalla sua partecipazione in una società in accomandita semplice. La Corte d'Appello aveva ritenuto legittima la pretesa dell'ente previdenziale. Davanti alla Corte di Cassazione, i giudici hanno rilevato un profondo contrasto interpretativo all'interno della giurisprudenza di legittimità: una tesi ritiene dovuti i contributi su tali redditi, mentre un'altra tesi lo esclude. Per risolvere questo contrasto sulla questione dei contributi previdenziali socio accomandante, la sesta sezione civile ha rimesso la causa alla quarta sezione per una decisione definitiva.

I Contribuenti, in qualità di coeredi, presentavano istanza di condono fiscale per estinguere un debito derivante da una cartella esattoriale. Tuttavia, dopo aver versato la prima rata, omettevano il pagamento del saldo finale. L'Agenzia delle Entrate negava la sanatoria. Successivamente, i Contribuenti tentavano una nuova definizione agevolata della lite pendente, anch'essa rifiutata dal fisco. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dei Contribuenti e accolto quello dell'Agenzia delle Entrate. I giudici hanno stabilito che il condono fiscale si perfeziona solo con l'integrale pagamento dell'importo dovuto. Il mancato versamento anche di una sola rata successiva alla prima comporta la decadenza dal beneficio, rendendo irrilevante la buona fede del debitore. Inoltre, non è ammesso un secondo condono sulla medesima imposta.

L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato una serie di operazioni societarie collegate (costituzione di nuova società, conferimento di immobili e cessione di quote) come un'unica cessione d'azienda, applicando l'imposta di registro proporzionale anziché fissa. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Impresa contribuente, annullando l'avviso di liquidazione. I giudici hanno chiarito che, secondo la nuova formulazione dell'articolo 20 del Testo Unico del Registro, l'imposta di registro deve essere applicata esclusivamente in base agli effetti giuridici del singolo atto presentato alla registrazione. Non è più consentito al fisco valorizzare elementi esterni o collegamenti negoziali con altri atti per riqualificare l'operazione, confermando la natura di imposta d'atto del tributo.

L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato una serie di operazioni societarie collegate, tra cui conferimenti e cessioni di quote, considerandole come un'unica cessione d'azienda per applicare l'imposta di registro in misura proporzionale anziché fissa. Le società hanno impugnato gli avvisi di liquidazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che l'imposta di registro è un'imposta d'atto. L'interpretazione deve basarsi esclusivamente sugli elementi testuali dell'atto presentato alla registrazione, senza considerare elementi esterni o contratti collegati. Eventuali contestazioni di elusione o abuso del diritto richiedono l'attivazione di una specifica procedura di garanzia con preventivo confronto con il contribuente.

L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato una serie di operazioni societarie (conferimento di ramo d'azienda e successiva cessione di quote) effettuate da una società come un'unica cessione d'azienda, richiedendo una maggiore imposta di registro. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente. I giudici hanno stabilito che, in base all'articolo 20 del Testo Unico dell'Imposta di Registro, l'interpretazione degli atti deve avvenire esclusivamente "ab intrinseco", ossia analizzando solo gli elementi contenuti nell'atto stesso. Il fisco non può collegare atti diversi o utilizzare elementi esterni per riqualificare l'operazione e applicare una tassazione più elevata, a meno che non attivi una specifica procedura per abuso del diritto con adeguate garanzie per il contribuente. Di conseguenza, la richiesta del fisco è stata annullata.

L'Amministrazione Finanziaria ha riqualificato un'operazione complessa (apporto di immobili a un fondo e successiva vendita delle quote) effettuata da due società, considerandola come una diretta compravendita immobiliare per richiedere maggiori imposte ipotecarie e catastali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che l'imposta di registro deve applicarsi esclusivamente in base agli effetti giuridici del singolo atto presentato alla registrazione. I giudici hanno chiarito che non è consentito utilizzare elementi esterni o contratti collegati per riqualificare l'atto in chiave antielusiva, in linea con le recenti riforme legislative dichiarate legittime dalla Corte Costituzionale. Una delle società ha estinto il giudizio tramite definizione agevolata, mentre per l'altra il fisco ha perso definitivamente.

Il Contribuente ha impugnato l'iscrizione ipotecaria sui propri beni, lamentando la mancata o viziata notifica degli atti precedenti, come cartelle di pagamento e avvisi di accertamento. Il giudice di appello aveva dichiarato inammissibile il ricorso perché il cittadino non aveva precedentemente impugnato il preavviso di iscrizione ipotecaria. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Contribuente. I giudici hanno chiarito che l'impugnazione del preavviso di iscrizione ipotecaria costituisce una semplice facoltà e non un obbligo. Di conseguenza, la mancata contestazione del preavviso non fa perdere al cittadino il diritto di opporsi alla successiva iscrizione dell'ipoteca, potendo far valere in quella sede tutti i vizi di notifica degli atti precedenti. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio.

Un operatore estero di scommesse ha impugnato un avviso di accertamento per il mancato pagamento dell'imposta unica, contestato in solido con una ricevitoria locale operante come centro trasmissione dati. L'operatore sosteneva che la propria adesione alla procedura di regolarizzazione fiscale scommesse avesse sanato la posizione, escludendo la responsabilità solidale, nonostante la mancata adesione della ricevitoria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la regolarizzazione non si perfeziona se il singolo centro di raccolta non aderisce alla sanatoria e non adempie agli obblighi di legge, come la richiesta della licenza di pubblica sicurezza e il collegamento al totalizzatore nazionale. Di conseguenza, l'accertamento fiscale originario rimane pienamente valido ed efficace nei confronti del bookmaker.

Un Bookmaker estero ha impugnato un avviso di accertamento per il mancato pagamento dell'imposta unica sulle scommesse del 2010. Il Bookmaker sosteneva di aver sanato la propria posizione tramite la procedura di regolarizzazione fiscale scommesse. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la regolarizzazione non si perfeziona se il singolo centro di trasmissione dati locale non era attivo alla data del 30 ottobre 2014 o non ha aderito alla sanatoria. Di conseguenza, il Bookmaker estero perde la causa e resta obbligato a pagare le imposte accertate, in quanto la sanatoria mira a far emergere attività ancora attive e non a cancellare indiscriminatamente i debiti passati di agenzie ormai chiuse.

L'Agenzia delle Dogane ha impugnato la decisione che esentava un bookmaker estero, privo di concessione statale, dal pagamento dell'imposta unica sulle scommesse per l'anno 2009. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco. I giudici hanno chiarito che la sentenza della Corte Costituzionale n. 27/2018 esclude la responsabilità delle sole ricevitorie per i periodi anteriori al 2011, ma non cancella l'obbligo tributario del bookmaker estero. Quest'ultimo, infatti, esercita l'attività di organizzazione del gioco sul territorio italiano e rimane il soggetto passivo principale del tributo. Di conseguenza, la Cassazione ha cassato la sentenza d'appello favorevole alla società maltese, riaffermando che l'imposta unica sulle scommesse è pienamente dovuta dal bookmaker straniero anche per le annualità precedenti al 2011.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che riconosceva a una società il diritto di correggere la propria dichiarazione dei redditi per fruire di un'agevolazione ambientale ("Tremonti ambientale"). La società non aveva richiesto subito il beneficio a causa di forti incertezze sulla cumulabilità con gli incentivi del "Conto energia". La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che il contribuente può presentare una dichiarazione integrativa o far valere gli errori commessi a proprio danno anche direttamente in sede di contenzioso. L'emendabilità della dichiarazione è sempre garantita per evitare la tassazione di una ricchezza inesistente, nel rispetto del principio di capacità contributiva. Di conseguenza, la società contribuente vince definitivamente la causa e l'amministrazione finanziaria viene condannata al pagamento delle spese processuali.

Il Contribuente ha impugnato una cartella esattoriale derivante da errori commessi nella compilazione del Modello Unico, che avevano generato un debito d'imposta superiore al dovuto. Non avendo presentato una rettifica nei termini ordinari, i giudici di merito avevano respinto il ricorso. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Contribuente, stabilendo il principio della generale emendabilità della dichiarazione dei redditi anche in sede contenziosa. La dichiarazione dei redditi costituisce infatti una mera dichiarazione di scienza e non un atto negoziale, pertanto l'errore commesso a proprio danno può essere sempre corretto per evitare un prelievo fiscale ingiusto e contrario al principio di capacità contributiva. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.