Art. 53 Costituzione — Anno 2026

Un istituto di credito ha richiesto il rimborso IRAP sui dividendi percepiti tramite la propria succursale italiana, ritenendo la tassazione contraria alla Direttiva europea madre-figlia che limita il prelievo fiscale al cinque per cento. La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado ha respinto la domanda applicando in modo astratto il principio della ragione più liquida. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della banca, dichiarando nulla la sentenza per motivazione apparente. I giudici di legittimità hanno chiarito che il giudice di merito deve analizzare concretamente l'origine dei dividendi, soprattutto alla luce delle sentenze europee che vietano di superare il limite del cinque per cento anche attraverso imposte diverse da quelle sui redditi. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

A seguito di verifiche fiscali sui conti correnti dei soci e di un dipendente, ritenuto socio di fatto, il Fisco ha emesso avvisi di accertamento per ricavi non dichiarati contro un'azienda edile. La Cassazione, accogliendo il ricorso dell'azienda, ha stabilito che negli accertamenti bancari l'amministrazione finanziaria non può tassare i ricavi lordi presunti senza considerare i relativi costi di produzione. Richiamando la Corte Costituzionale, i giudici hanno chiarito che il contribuente ha diritto alla deduzione forfettaria dei costi necessari a generare quei ricavi occulti. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per ricalcolare le imposte dovute.

L'Agenzia delle Entrate ha richiesto il pagamento dell'imposta di registro proporzionale su un decreto di esdebitazione emesso a favore di una ex socia di una società fallita. La contribuente si è opposta, sostenendo l'applicazione della tassa in misura fissa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che il decreto di esdebitazione non ha contenuto patrimoniale. Esso infatti non estingue i debiti né trasferisce beni, ma accerta semplicemente i requisiti meritevoli del debitore, rendendo i crediti residui inesigibili sul piano processuale. Di conseguenza, l'atto va tassato esclusivamente in misura fissa.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso una cartella di pagamento contro una Società in fallimento, disconoscendo i crediti IRES e IVA indicati in una dichiarazione presentata oltre i novanta giorni di ritardo. Per legge, tale ritardo configura una dichiarazione dei redditi omessa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che il contribuente può sempre dimostrare l'esistenza dei propri crediti in sede di giudizio. Il diritto di difesa e il principio di capacità contributiva consentono infatti di opporsi alla pretesa tributaria dimostrando la realtà dei fatti contabili, a prescindere dal ritardo o dall'omissione della dichiarazione formale. La Società vince definitivamente la causa e il Fisco deve pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un ex amministratore delegato, recuperando a tassazione 475.000 euro. Tale somma, formalmente pagata come consulenza a una società di cui l'amministratore era socio unico, è stata considerata una buonuscita mascherata. L'amministrazione finanziaria ha contestato un'operazione di interposizione soggettiva fittizia, ritenendo che la società fosse solo uno schermo e che l'ex amministratore fosse il reale beneficiario del denaro. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità dell'accertamento basato su presunzioni gravi, precise e concordanti. I giudici hanno stabilito che i redditi, anche se formalmente intestati a una società terza, vanno tassati in capo a chi ne ha l'effettiva disponibilità materiale.

Il beneficiario di un sussidio statale e stato condannato per non aver comunicato all'INPS il suo arresto e la custodia in carcere, omettendo informazioni ritenute rilevanti per la revoca del beneficio. La Corte di Cassazione ha annullato la condanna senza rinvio. I giudici hanno chiarito che l'arresto comporta solo la sospensione temporanea del Reddito di cittadinanza e non la sua revoca o riduzione. Di conseguenza, non sussiste alcun obbligo di comunicazione a carico del cittadino, poiche la legge impone direttamente al giudice penale di segnalare la misura cautelare all'ente previdenziale. Il fatto contestato non costituisce reato.

L'Azienda, attiva nella locazione immobiliare, ha dedotto i costi di leasing per due imbarcazioni. L'Amministrazione Finanziaria ha contestato tali deduzioni ritenendole prive del requisito di inerenza dei costi, in quanto le barche erano destinate all'uso personale di soggetti privati legati alla società. L'Azienda ha impugnato gli atti, lamentando anche la violazione del legittimo affidamento per la mancata contestazione in anni precedenti e il mancato riscontro alla richiesta di accertamento con adesione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la mera indicazione dell'attività di noleggio nello statuto non prova l'effettivo utilizzo aziendale dei beni. Inoltre, l'omessa risposta del fisco all'istanza di adesione equivale a un rigetto tacito e non invalida l'accertamento.

Un'Azienda aveva stipulato una concessione demaniale con un Ente Locale, versando l'imposta di registro per l'intera durata. A seguito della risoluzione anticipata del contratto, l'Azienda ha richiesto il rimborso dell'imposta per le annualità non godute. L'Amministrazione Fiscale ha negato il rimborso, sostenendo che la norma non si applicasse alle concessioni demaniali comunali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Fiscale. Ha stabilito che la concessione d'uso di un'area demaniale è assimilabile alla locazione di beni immobili ai fini fiscali. Pertanto, in caso di risoluzione anticipata, il contribuente ha diritto al rimborso imposta di registro per le annualità non godute, in linea con il principio di capacità contributiva.

Una società si conforma per anni a una prassi dell'Amministrazione Finanziaria in materia di IVA. Successivamente, il Fisco cambia interpretazione e richiede il pagamento dell'imposta per il passato. La società invoca il principio del legittimo affidamento del contribuente per non pagare. La Corte di Cassazione stabilisce una regola chiara: l'affidamento basato su una prassi generale, anche se consolidata, non cancella il debito d'imposta. Esso garantisce solo l'annullamento di sanzioni e interessi. La tutela 'piena', con l'esenzione dal tributo, si ottiene solo in casi eccezionali, come una risposta scritta a un interpello formale. Di conseguenza, l'azienda perde la causa e deve versare l'imposta richiesta.

Un contribuente, a seguito di un accertamento fiscale per omessa dichiarazione, ha tentato di scaricare la responsabilità sul proprio commercialista, presentando le sue dichiarazioni autoaccusatorie. La Cassazione ha stabilito che le dichiarazioni di terzi nel processo tributario non hanno valore di prova piena, ma solo di semplici indizi. Tali elementi, da soli, non sono sufficienti a liberare il contribuente dalla sua responsabilità diretta verso il Fisco, soprattutto se altri fatti dimostrano la sua consapevolezza della situazione. Di conseguenza, il contribuente ha perso la causa e l'accertamento dell'Agenzia delle Entrate è stato confermato.

Una società contesta un accertamento da indagini bancarie con cui il Fisco ha tassato come reddito alcuni versamenti e prelievi ingiustificati trovati sui conti correnti aziendali e personali dell'amministratore e dei suoi familiari. L'azienda sosteneva che l'accertamento fosse illegittimo e basato su una presunzione errata. La Corte di Cassazione, tuttavia, non ha esaminato il merito della questione. Ha dichiarato il ricorso inammissibile perché formulato in modo generico e non conforme ai rigidi requisiti tecnici richiesti per l'appello in Cassazione. La società ha quindi perso la causa non per il contenuto delle sue ragioni, ma per un errore nella forma del ricorso, confermando la pretesa del Fisco.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una società (una discoteca) a cui l'Agenzia delle Entrate aveva contestato ingenti ricavi non dichiarati. L'accertamento si basava su ispezioni che rivelavano incassi e personale superiori a quanto registrato. La Corte ha confermato la validità della presunzione di distribuzione degli utili extracontabili in società a ristretta base. Ha stabilito che i soci sono personalmente tassabili su tali profitti e che i meccanismi contro la doppia imposizione non si applicano ai redditi occultati. La società e i suoi soci hanno quindi perso la causa, con la conferma della pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento induttivo antieconomico a carico di una società che gestiva una discoteca. Nonostante la società dichiarasse bilanci in perdita da anni, le ispezioni dell'Agenzia delle Entrate avevano rivelato incassi giornalieri molto superiori a quelli registrati. La Corte ha stabilito che la condotta palesemente antieconomica, unita agli incassi non contabilizzati e al maggior numero di dipendenti presenti nel locale, costituiva un insieme di presunzioni gravi, precise e concordanti. Tali elementi giustificavano la ricostruzione induttiva del reddito. È stata inoltre confermata la presunzione di distribuzione degli utili non dichiarati alla società socia di maggioranza, in quanto società a ristretta base partecipativa.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un avviso di accertamento fiscale basato sui dati della cosiddetta 'Lista Falciani'. Una contribuente si era vista contestare la detenzione di ingenti somme non dichiarate in un Paese a fiscalità privilegiata. La Corte ha stabilito che un Accertamento da Lista Falciani è legittimo, poiché i dati in essa contenuti, pur non essendo una prova piena, costituiscono un indizio grave, preciso e concordante. Questo indizio fonda una presunzione semplice di evasione, spostando sul contribuente l'onere di dimostrare il contrario con prove specifiche. La contribuente non è riuscita a fornire tale prova, perdendo così il ricorso e vedendo confermata la pretesa del Fisco. La Corte ha anche escluso la violazione del divieto di doppia imposizione.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sulla corretta tassazione della plusvalenza su terreni lottizzati ricevuti in eredità. L'Agenzia delle Entrate aveva applicato le regole previste per i generici terreni edificabili, ma la Corte ha dato ragione alla contribuente. È stato stabilito un principio fondamentale: la vendita di un terreno già lottizzato segue una disciplina fiscale specifica e più favorevole. In caso di acquisto per successione, il valore iniziale per calcolare il guadagno non è quello storico dell'eredità, ma il valore di mercato del terreno al momento in cui è iniziata la lottizzazione. Questa decisione distingue nettamente la plusvalenza speculativa da quella derivante da un'attività di trasformazione urbanistica del bene, anche se ereditato.

Un contribuente si vede negare l'esenzione ICI abitazione principale per un immobile a Bologna, poiché sua moglie risiede in un'altra città. Il Comune riteneva necessaria la residenza dell'intero nucleo familiare. La Corte di Cassazione, applicando una recente sentenza della Corte Costituzionale che ha dichiarato illegittima questa interpretazione, accoglie il ricorso del contribuente. Viene stabilito che per l'esenzione è sufficiente la dimora abituale del solo possessore dell'immobile, a prescindere da dove vivano i suoi familiari. La causa è rinviata a un nuovo giudice per una valutazione basata su questo principio.

Un contribuente si oppone a un avviso di accertamento ICI, sostenendo di avere diritto all'esenzione ICI abitazione principale. Il Comune gliela nega perché i suoi familiari risiedono in un'altra città. La Corte di Cassazione, applicando un principio della Corte Costituzionale, stabilisce che l'esenzione spetta se il contribuente dimora abitualmente nell'immobile, indipendentemente da dove vivano i suoi familiari. La residenza del nucleo familiare non è più un requisito. La Corte accoglie quindi il ricorso del contribuente e ordina un nuovo esame della vicenda.

Un'azienda riceve una cartella di pagamento per Ires e Iva. Contesta l'importo dell'Ires a causa di un errore nella dichiarazione originale, dove non aveva riportato delle perdite. L'Agenzia delle Entrate si oppone, sostenendo che i termini per correggere la dichiarazione sono scaduti. La Corte di Cassazione dà ragione all'azienda, stabilendo un principio fondamentale: l'emendabilità della dichiarazione fiscale è sempre possibile durante un processo. Il contribuente ha il diritto di dimostrare la sua reale situazione debitoria per pagare il giusto, superando i limiti temporali amministrativi. La pretesa del Fisco basata solo su un errore formale viene quindi respinta.

Un contribuente riceveva un avviso di accertamento per redditi non dichiarati, derivanti da un'attività ritenuta illecita. L'Agenzia delle Entrate negava la deduzione di tutti i costi sostenuti, tassando l'intero ricavo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo un principio fondamentale sull'indeducibilità dei costi da reato. Tale indeducibilità non è automatica, ma scatta solo se il Pubblico Ministero ha formalmente esercitato l'azione penale per un delitto non colposo. Il giudice tributario non può decidere autonomamente se un'attività costituisce reato per negare i costi. La sentenza è stata annullata con rinvio per una nuova valutazione.

Un professionista riceve un avviso di accertamento basato su movimentazioni bancarie non giustificate, inclusi i prelievi. I giudici tributari confermano la pretesa del Fisco. La Corte di Cassazione, però, ribalta la decisione. La Corte applica un principio fondamentale stabilito dalla Corte Costituzionale: la presunzione di reddito non dichiarato per i prelevamenti del lavoratore autonomo è illegittima. Questa regola vale solo per i versamenti. Di conseguenza, l'accertamento viene annullato su questo punto e il caso torna ai giudici di merito per una nuova valutazione, sancendo una vittoria importante per il contribuente e per tutti i professionisti.