Art. 53 Costituzione — Anno 2024

Una società di scommesse estera era stata ritenuta non responsabile per l'imposta unica sulle scommesse per il 2009 da un tribunale regionale, che aveva erroneamente esteso una sentenza della Corte Costituzionale. La Corte di Cassazione ha annullato questa decisione, chiarendo che, sebbene le ricevitorie italiane fossero esenti dalla tassa per gli anni precedenti al 2011, il bookmaker estero rimaneva l'unico soggetto passivo tenuto al pagamento dell'imposta unica scommesse.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4946/2024, ha stabilito un importante principio in materia di imposta di registro concordato. Anche per gli atti di omologazione di concordato preventivo con garanzia antecedenti al 1° luglio 1986, l'imposta di registro si applica in misura fissa e non proporzionale. La decisione, basata su un'interpretazione costituzionalmente orientata, mira a garantire uniformità di trattamento fiscale per fattispecie identiche, superando un precedente orientamento che differenziava la tassazione in base alla normativa applicabile 'ratione temporis'.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4884/2024, ha stabilito che una divisione immobiliare con un conguaglio superiore al 5% è sempre tassata come una vendita per la parte eccedente, anche se il conguaglio viene rinunciato con spirito di liberalità (donazione). La Corte ha chiarito che l'art. 34 del Testo Unico sull'Imposta di Registro (d.P.R. 131/1986) stabilisce una presunzione assoluta, rendendo irrilevante la volontà delle parti ai fini fiscali. La decisione è scaturita dal ricorso di un notaio contro un avviso di liquidazione dell'Agenzia delle Entrate, che aveva tassato come vendita la differenza di valore emersa in un atto di divisione tra coeredi.

Un'analisi della recente ordinanza della Cassazione sulla presunzione distribuzione utili. Il caso riguarda l'accertamento fiscale diretto al socio di una società cancellata, a sua volta socia di un'altra società con utili extrabilancio. La Corte ha ritenuto legittima la presunzione, estendendola attraverso la catena partecipativa a ristretta base sociale, anche in assenza di un accertamento intermedio.

Un contribuente ha contestato un avviso di accertamento per l'anno 2008, basato su un accertamento sintetico tramite redditometro. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo principi fondamentali: per l'anno d'imposta 2008 non era obbligatorio il contraddittorio preventivo per le imposte dirette; le nuove regole del redditometro non sono retroattive; e l'impugnazione dell'atto sana eventuali vizi di notifica. La Corte ha quindi confermato la legittimità dell'operato dell'Agenzia delle Entrate.

Una recente sentenza della Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini dell'imposta di registro, una divisione con conguaglio viene sempre considerata una vendita per la parte eccedente la quota di diritto, anche se il conguaglio è stato oggetto di rinuncia a titolo di donazione. La Corte ha chiarito che l'art. 34 del Testo Unico sull'Imposta di Registro (T.U.R.) introduce una presunzione assoluta che rende irrilevante la reale volontà delle parti, tassando il trasferimento di ricchezza che di fatto si realizza.

Un notaio ha impugnato un avviso di liquidazione fiscale relativo a un atto di divisione immobiliare. Nell'atto, una madre rinunciava a un conguaglio di oltre 100.000 euro a favore dei figli, qualificando l'atto come donazione. L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato l'operazione, applicando l'imposta di registro come se si trattasse di una vendita per la parte eccedente la quota di diritto, ai sensi dell'art. 34 del d.P.R. 131/1986. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4858/2024, ha dato ragione all'ente impositore. Ha stabilito che la norma fiscale crea una presunzione assoluta: ogni divisione con conguaglio superiore al 5% è considerata vendita per l'eccedenza, indipendentemente dalla volontà delle parti di effettuare una donazione. La finalità è garantire un trattamento tributario certo e neutrale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4838/2024, ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di accertamento sintetico basato sul c.d. "redditometro". La Corte ha stabilito principi fondamentali: il termine dilatorio di 60 giorni non si applica agli accertamenti "a tavolino"; spetta al contribuente fornire la prova contraria per superare la presunzione di maggior reddito; il giudice non può ignorare gli indici di spesa (come una villa) con motivazioni generiche, ma deve valutare analiticamente le prove fornite dal contribuente. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un socio impugna un accertamento fiscale sui redditi di partecipazione derivanti da una società a ristretta base. La Corte di Cassazione, rilevata la pendenza di un giudizio connesso riguardante la società stessa, non decide nel merito ma emette un'ordinanza interlocutoria. Dispone il rinvio della causa per consentire una trattazione congiunta dei due procedimenti, al fine di garantire coerenza decisionale e acquisire i fascicoli di merito.

Una società immobiliare ha effettuato un conferimento d'azienda seguito dalla cessione delle quote. L'Agenzia delle Entrate ha operato una riqualificazione fiscale, considerando l'operazione un'unica cessione d'azienda e applicando maggiori imposte. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo che, in base alla nuova formulazione dell'art. 20 d.P.R. 131/1986, la tassazione deve basarsi esclusivamente sul singolo atto presentato per la registrazione (principio dell'imposta d'atto), senza poter considerare operazioni collegate o la sostanza economica complessiva.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento sintetico basato sul possesso di beni indicativi di capacità contributiva, tra cui una vettura di lusso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, sottolineando che, per superare la presunzione del Fisco, non è sufficiente dimostrare una generica disponibilità di redditi non imponibili, ma occorre una prova rigorosa e documentata del loro effettivo utilizzo per sostenere le spese contestate. L'onere della prova in caso di accertamento sintetico grava quindi in modo significativo sul contribuente.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia Fiscale, stabilendo un principio chiave sull'imposta di registro. A seguito di recenti riforme legislative e sentenze della Corte Costituzionale, la tassazione deve basarsi esclusivamente sulla natura intrinseca e sugli effetti giuridici dell'atto presentato per la registrazione. È escluso il ricorso a elementi "extra-testuali" o ad atti collegati per riqualificare l'operazione economica complessiva. Nel caso specifico, una serie di operazioni (conferimento di ramo d'azienda e successiva cessione di quote) non poteva essere riqualificata come un'unica cessione d'azienda ai fini fiscali.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4779/2024, ha stabilito che, ai fini dell'imposta di registro, un'operazione composta da più atti giuridici collegati (nella specie, conferimento di rami d'azienda in una società e successiva vendita delle quote) non può essere riqualificata dall'Agenzia delle Entrate come un'unica operazione (vendita d'azienda). La decisione si fonda sull'attuale formulazione dell'Art. 20 TUR, che impone di valutare il singolo atto presentato a registrazione, senza considerare elementi extra-testuali o negozi collegati, garantendo maggiore certezza giuridica al contribuente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una operazione di cessione quote totalitaria non può essere riqualificata come cessione d'azienda ai fini dell'imposta di registro. La sentenza analizza la portata dell'art. 20 d.P.R. 131/1986, chiarendo che l'imposta si applica esclusivamente all'atto presentato per la registrazione e ai suoi effetti giuridici, senza poter considerare elementi esterni o la finalità economica complessiva dell'operazione. L'eventuale abuso del diritto va contestato tramite la procedura specifica dell'art. 10-bis dello Statuto del Contribuente.

Una società ha contestato un avviso di accertamento fiscale basato sul metodo induttivo, che le imputava maggiori ricavi. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4690/2024, ha stabilito un principio fondamentale: nell'ambito di un accertamento induttivo, l'Amministrazione Finanziaria non può limitarsi a determinare i maggiori ricavi, ma deve anche riconoscere, seppur in via presuntiva o forfettaria, i costi correlati a tali ricavi. Questo per rispettare il principio costituzionale della capacità contributiva, secondo cui la tassazione deve colpire il reddito netto e non il profitto lordo. La Corte ha quindi cassato la sentenza precedente, rinviando il caso per una nuova determinazione del reddito imponibile che tenga conto anche dei costi non documentati.

Una società ha contestato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate aveva applicato l'imposta di registro su un'operazione di conferimento immobiliare, procedendo a una riqualificazione atti e assimilando l'operazione a una compravendita. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che, in base alla nuova formulazione dell'art. 20 del d.P.R. 131/1986, l'imposta si applica solo in base al contenuto dell'atto presentato per la registrazione, senza poter considerare elementi extratestuali o atti collegati, come un precedente mutuo.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate che aveva riqualificato un'operazione di conferimento di ramo d'azienda seguita da cessione di quote come un'unica cessione d'azienda. Applicando la nuova formulazione dell'art. 20 T.U.R., la Corte ha stabilito che l'imposta di registro deve essere applicata solo sulla base della natura e degli effetti giuridici del singolo atto presentato alla registrazione, senza considerare elementi extra-testuali o atti collegati. L'eventuale abuso del diritto va contestato tramite l'art. 10-bis dello Statuto del Contribuente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini dell'imposta di registro, una serie di operazioni societarie (conferimento, cessione di quote, fusione) non può essere riqualificata come un'unica cessione d'azienda. La valutazione fiscale deve basarsi sul singolo atto, senza considerare elementi esterni o il risultato economico complessivo, applicando il principio dell'imposta d'atto.

Una società impugna un avviso di accertamento per IRES sollevando molteplici questioni, tra cui il diniego di ammortamenti per mancata esibizione di documentazione ultradecennale e la legittimità di una ripresa a tassazione basata su un accertamento dell'anno precedente non ancora definitivo. La Corte di Cassazione, pur rigettando la maggior parte dei motivi e ribadendo il rigoroso onere probatorio tributario a carico del contribuente per i benefici fiscali, accoglie il ricorso sulla ripresa a tassazione. Viene stabilito che è illegittima una pretesa fiscale fondata su un atto presupposto la cui legittimità è ancora sub iudice, cassando con rinvio la sentenza su questo specifico punto.

Una società ha impugnato un avviso di liquidazione relativo all'imposta di registro per l'acquisto di una partecipazione totalitaria. L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato l'operazione come cessione di ramo d'azienda, applicando un'imposta proporzionale più elevata basandosi su atti negoziali collegati. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che, in base alla nuova formulazione retroattiva dell'art. 20 del T.U.R., l'imposta deve essere determinata unicamente sulla base del contenuto del singolo atto presentato alla registrazione, escludendo elementi extratestuali. Di conseguenza, l'avviso di liquidazione è stato annullato.