Art. 53 Costituzione — Anno 2023

La Corte di Cassazione nega le agevolazioni fiscali ASD a un'associazione che operava di fatto come un'impresa commerciale. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la mancanza di democraticità interna e la distribuzione di utili, riqualificando l'ente come soggetto commerciale. La Corte ha confermato che l'onere di provare i requisiti per beneficiare del regime di favore spetta all'associazione. La semplice auto-qualificazione come 'dilettantistica' non è sufficiente se la gestione concreta dimostra una natura lucrativa. Di conseguenza, l'associazione perde i benefici e deve pagare le imposte ordinarie.

Una società finanziaria ha richiesto il rimborso della cosiddetta 'addizionale IRES', una tassa extra introdotta nel 2013 per banche e assicurazioni. La società sosteneva che questa imposta fosse incostituzionale e contraria al diritto europeo, in particolare alle norme sugli aiuti di Stato. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Agenzia, stabilendo che l'addizionale IRES è legittima. I giudici hanno chiarito che la tassa si basa sulla maggiore capacità economica di questi settori e non crea una discriminazione né costituisce un aiuto di Stato vietato, poiché si applica a tutte le imprese del settore che operano in Italia. Di conseguenza, la richiesta di rimborso della società è stata definitivamente respinta.

Un'azienda agricola ha contestato un avviso di accertamento IMU per un terreno con impianto fotovoltaico, classificato in catasto come industriale (D/1). L'azienda sosteneva che l'immobile fosse rurale (D/10) e che quindi dovesse beneficiare dell'esenzione IMU ruralità. La società aveva corretto la categoria catastale solo in un momento successivo, con una procedura che non aveva effetto retroattivo. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Comune, stabilendo un principio fondamentale: ai fini del pagamento dell'IMU, conta la classificazione catastale ufficiale in vigore nell'anno d'imposta. Una successiva modifica non può sanare il passato, a meno che non sia previsto da norme specifiche. L'esenzione è stata quindi negata.

Un'impresa di autotrasporti ha installato serbatoi supplementari sui propri camion per importare più carburante in esenzione fiscale dalla zona franca di Livigno. L'Agenzia delle Dogane ha contestato questa pratica, emettendo avvisi di accertamento. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio molto chiaro: la definizione di 'serbatoio normale' ai fini della franchigia doganale è restrittiva. Rientra in questa categoria solo il serbatoio installato 'ab origine' dal costruttore del veicolo. Qualsiasi serbatoio aggiunto in un secondo momento, anche se fissato in modo permanente, non gode dell'esenzione e il carburante in esso contenuto deve essere tassato. L'impresa ha quindi perso la causa.

L'Agenzia delle Entrate aveva applicato una maggiore imposta di registro a un gruppo di società, operando una riqualificazione fiscale degli atti. In pratica, aveva considerato una serie di contratti distinti come un'unica operazione. Tuttavia, una nuova legge, la cui legittimità è stata confermata dalla Corte Costituzionale, ha limitato questo potere, stabilendo che la tassazione deve basarsi solo sul singolo atto. Di conseguenza, l'Agenzia ha annullato il proprio accertamento in autotutela. La Corte di Cassazione, preso atto che non c'era più motivo di litigare, ha dichiarato inammissibile il ricorso, chiudendo la vicenda. Le società hanno di fatto vinto, non dovendo pagare l'imposta richiesta.

Una società agricola, ritenuta 'di comodo' dal Fisco per gli anni 2008-2010, sosteneva l'applicazione di una norma del 2012 che escludeva automaticamente le aziende agricole da tale regime. La Corte di Cassazione ha negato questa possibilità, sancendo il principio di non retroattività dell'esclusione per le società di comodo. La norma agevolativa, infatti, vale solo dal 2012 in poi. Per gli anni precedenti, l'azienda deve dimostrare con prove concrete le ragioni oggettive che le hanno impedito di raggiungere i ricavi minimi. La Corte ha quindi rinviato il caso ai giudici di merito per valutare proprio queste prove, che in precedenza erano state ignorate.

La Corte di Cassazione affronta il tema della tassazione di un'area pertinenziale, come un giardino, qualificata come edificabile dal piano urbanistico. Alcuni contribuenti avevano ricevuto avvisi di accertamento ICI e IMU per due aree adibite a giardino, considerate dal Comune come terreni edificabili e quindi tassabili autonomamente. La Corte ha stabilito un principio fondamentale: un'area pertinenziale, anche se edificabile, non è soggetta a imposta autonoma se l'ente impositore era già a conoscenza del suo effettivo e stabile utilizzo a servizio dell'abitazione principale prima degli anni d'imposta contestati. La mancata presentazione di una dichiarazione formale da parte del contribuente non è decisiva se il Comune conosceva già i fatti. La causa è stata rinviata per verificare questo specifico aspetto.

Una società è stata classificata come 'società di comodo' per non aver raggiunto i ricavi minimi a causa di un canone d'affitto basso, pattuito con un'altra azienda strettamente collegata. La Cassazione ha stabilito che il forte legame tra le due società è un elemento decisivo e non può essere ignorato nel valutare l'impossibilità di aumentare il canone. Allo stesso tempo, la Corte ha sancito un principio fondamentale: i crediti derivanti da prestiti senza interessi (infruttiferi) non devono essere inclusi nel calcolo degli asset per il test di operatività, perché non sono in grado di produrre reddito. Di conseguenza, l'accertamento fiscale è stato parzialmente rivisto.

La Corte di Cassazione affronta il tema della deducibilità forfettaria IRAP introdotta con una legge del 2008, che permetteva di chiedere il rimborso per anni passati. Un'associazione professionale aveva chiesto il rimborso per il 2003 presentando un'istanza cartacea prima della nuova legge. L'Agenzia delle Entrate negava il rimborso perché non era stata presentata una seconda istanza, questa volta telematica, come previsto da un provvedimento successivo. La Cassazione dà ragione al contribuente: la prima istanza tempestiva è sufficiente a salvare il diritto al rimborso. La successiva richiesta telematica è solo un adempimento procedurale per quantificare l'importo, non una nuova scadenza che annulla il diritto già acquisito. Perde invece la causa per un'annualità precedente, per la quale la richiesta era stata presentata fuori tempo massimo.

Un contribuente dichiara un reddito di circa 7.000 euro ma sostiene spese per quasi un milione. L'Agenzia delle Entrate emette un accertamento sintetico. Il contribuente si difende affermando che le spese sono state coperte da ingenti somme ricevute dalla moglie. La Cassazione stabilisce che, ai fini dell'accertamento sintetico e della prova contraria, non è sufficiente dimostrare la ricchezza del coniuge. Il contribuente deve fornire prove documentali specifiche che dimostrino la disponibilità e l'effettivo utilizzo di quelle somme per sostenere le spese contestate. La semplice affermazione non basta. La Corte ha quindi dato ragione all'Agenzia delle Entrate.

Un imprenditore dichiarato fallito impugna personalmente alcuni avvisi di accertamento, nonostante il curatore fallimentare avesse consapevolmente deciso di non agire. La Corte di Cassazione a Sezioni Unite risolve un contrasto interpretativo e stabilisce un principio fondamentale: la legittimazione processuale del fallito a contestare atti fiscali sussiste sempre in caso di mancato intervento del curatore. È sufficiente la semplice e oggettiva astensione di quest'ultimo, a prescindere dalle ragioni. La Corte sancisce così la prevalenza del diritto di difesa del contribuente, anche in stato di fallimento, annullando la decisione che aveva dichiarato inammissibile il suo ricorso.

Una società, a seguito di una scissione di un ramo d'azienda, ha subito perdite ed è stata classificata tra le società non operative, con conseguente tassazione su un reddito minimo presunto. L'azienda ha chiesto il rimborso delle imposte pagate, sostenendo che la scissione era una legittima scelta imprenditoriale e non un'operazione elusiva. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, non ha deciso la questione nel merito ma ha rinviato la trattazione del caso per unirla a un altro procedimento connesso. Il punto centrale resta stabilire se le scelte imprenditoriali che causano perdite possano giustificare la disapplicazione delle norme sulle società non operative.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale sull'Imposta unica scommesse CTD per i periodi antecedenti al 2011. Un titolare di un Centro Trasmissione Dati, che operava per un bookmaker estero, si era visto recapitare un avviso di accertamento per l'imposta relativa al 2009. La Corte, richiamando una precedente sentenza della Corte Costituzionale, ha dato ragione al contribuente. Ha chiarito che, per gli anni d'imposta prima del 2011, il CTD non è il soggetto tenuto a pagare il tributo. Questo perché, con i contratti già in essere, non aveva la possibilità di trasferire il costo dell'imposta sul bookmaker, violando così il principio di capacità contributiva. Di conseguenza, l'unico responsabile del pagamento per quel periodo è il bookmaker stesso.

Una società ha chiesto il rimborso di maggiori imposte versate nel 2004, sostenendo l'errata indeducibilità dell'IRAP. L'Agenzia delle Entrate non ha risposto, portando il caso in tribunale. La Corte di Cassazione ha respinto definitivamente la richiesta della società. I giudici hanno chiarito che, sebbene leggi successive abbiano introdotto la deducibilità IRAP, queste non possono essere applicate retroattivamente a un periodo d'imposta, come il 2004, per il quale i termini per chiedere il rimborso erano già scaduti. Il principio della certezza del diritto prevale, impedendo di riaprire rapporti fiscali ormai chiusi. L'azienda ha quindi perso la causa.

Una società ha richiesto il rimborso di maggiori imposte versate nel 2004, sostenendo di aver diritto a dedurre l'IRAP dall'imponibile IRPEG. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso tramite silenzio-rifiuto. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, confermando il principio della totale indeducibilità IRAP per quell'anno d'imposta. I giudici hanno stabilito che le leggi successive, che hanno introdotto una deducibilità parziale, non sono retroattive e non possono riaprire rapporti fiscali ormai chiusi per decorrenza dei termini. La richiesta dell'azienda è stata quindi definitivamente respinta.

Una società realizza una complessa operazione immobiliare con altre aziende del proprio gruppo, acquistando e rivendendo lo stesso immobile in un solo giorno a un prezzo maggiorato. L'Agenzia delle Entrate contesta l'operazione, considerandola un meccanismo per creare costi deducibili e crediti IVA fittizi. La Corte di Cassazione dà ragione al Fisco, stabilendo che non si tratta di un caso di abuso del diritto tributario, ma di una vera e propria frode fiscale finalizzata all'evasione. La Corte chiarisce la netta differenza tra l'aggirare le norme (elusione) e il violarle direttamente (evasione), confermando la legittimità dell'accertamento fiscale e condannando la società.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un'azienda che aveva ricevuto un avviso di accertamento perché considerata una 'società in perdita sistematica'. Il Fisco le contestava un reddito minimo presunto per l'anno 2012. L'azienda, però, nel 2013 era stata ammessa alla procedura di concordato preventivo, a dimostrazione di una crisi reale. La Corte ha stabilito che l'avvio di una procedura concorsuale, come il concordato, è una causa di disapplicazione automatica delle norme sulle società di comodo. Questo principio vale anche per l'anno d'imposta immediatamente precedente all'avvio della procedura. Di conseguenza, la crisi economica effettiva prevale sulla presunzione di elusione fiscale e l'accertamento è stato annullato. L'azienda ha vinto la causa.

La Corte di Cassazione chiarisce la questione della soggettività passiva IMU leasing in caso di risoluzione anticipata del contratto. Una società di leasing aveva interrotto il rapporto con l'utilizzatore per inadempimento, ma quest'ultimo non aveva restituito l'immobile. Il Comune ha quindi richiesto il pagamento dell'IMU alla società proprietaria. La Corte ha stabilito che l'obbligo di pagare l'imposta cessa per l'utilizzatore al momento della risoluzione del contratto, non alla riconsegna fisica del bene. Di conseguenza, la soggettività passiva IMU torna immediatamente in capo alla società di leasing, che è tenuta al pagamento. La società di leasing perde la causa.

Una contribuente si è vista negare dall'Agenzia delle Entrate il diritto a detrarre le ritenute d'acconto subite, poiché il suo cliente (sostituto d'imposta) le aveva trattenute ma mai versate all'Erario. La Corte di Cassazione ha dato ragione alla contribuente, stabilendo un principio fondamentale: il diritto allo scomputo della ritenuta non versata sorge nel momento in cui questa viene operata sul compenso. L'effettivo versamento da parte del sostituto è un problema tra quest'ultimo e il Fisco, che non può ricadere sul contribuente che ha subito la trattenuta. La responsabilità del versamento è esclusivamente del sostituto.

La Corte di Cassazione ha confermato il diniego rimborso Robin Hood Tax a un'azienda del settore energetico. La società aveva richiesto la restituzione dell'imposta versata prima che la Corte Costituzionale la dichiarasse illegittima con la sentenza n. 10/2015. I giudici hanno stabilito che la decisione di incostituzionalità non ha effetto retroattivo. La Corte Costituzionale, infatti, ha il potere di limitare nel tempo gli effetti delle proprie sentenze per salvaguardare il bilancio dello Stato. Di conseguenza, le somme pagate quando la legge era in vigore non devono essere rimborsate, anche se la norma è stata successivamente cancellata.