Art. 12 Codice Civile — Sezione Quinta Civile

L'Agenzia delle Entrate contesta a un contribuente la sottoscrizione di una polizza assicurativa in Svizzera nel 2008. L'Ufficio richiede le imposte sul premio versato e applica sanzioni per mancata dichiarazione di investimenti finanziari all'estero. Il contribuente nega la titolarità della polizza e impugna gli atti. I giudici di merito annullano la pretesa fiscale perché il Fisco non fornisce alcuna prova dell'effettiva esistenza delle somme o del contratto. L'Agenzia ricorre in Cassazione contestando solo i termini di decadenza. La Suprema Corte dichiara inammissibile il ricorso erariale: la presunzione di evasione all'estero non può reggersi senza la prova materiale del fatto storico. Il Fisco non ha contestato l'assenza di prove accertata nel merito, rendendo definitiva la vittoria del contribuente.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di tassazione plusvalenze immobiliari. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a un Contribuente la vendita di due fabbricati, sostenendo che si trattasse di terreni edificabili e quindi soggetti a imposta. Il Contribuente aveva venduto i beni oltre cinque anni dopo l'acquisto e non aveva percepito interamente il corrispettivo. La Corte ha respinto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che la vendita riguardava fabbricati esistenti, non terreni edificabili. Ha ribadito che le plusvalenze immobiliari sono tassabili solo se la vendita avviene entro cinque anni dall'acquisto o costruzione, o se si tratta di terreni edificabili, e che l'imposta si applica sul corrispettivo effettivamente percepito.

La Corte di Cassazione ha chiarito come calcolare il condono tributario del 1982. Una grande banca aveva chiesto di definire controversie fiscali, ma contestava il metodo di calcolo dell'Agenzia delle Entrate. L'Agenzia calcolava l'imposta sul "maggiore imponibile accertato" (la differenza tra quanto accertato e quanto dichiarato), mentre la banca sosteneva dovesse essere sul "totale imponibile accertato". I giudici di merito avevano dato ragione alla banca, ritenendo una successiva norma chiarificatrice non retroattiva. La Cassazione ha invece stabilito che la norma successiva aveva solo esplicitato un significato già implicito. Pertanto, il calcolo del condono si applica solo sulla parte di reddito non dichiarata e poi accertata dall'ufficio. L'Agenzia delle Entrate ha vinto, e la banca dovrà pagare le spese legali.

Una società di pubblicità ha chiesto al Comune la restituzione delle somme versate a titolo di COSAP tra il 2002 e il 2006 per i cartelloni pubblicitari. L'azienda sosteneva di avere diritto all'esenzione COSAP per gli impianti inferiori a mezzo metro quadrato, prevista da un regolamento generale del 1998. I giudici di merito avevano accolto la domanda di rimborso. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato la decisione, accogliendo il ricorso del Comune. La Suprema Corte ha stabilito che l'esenzione non si applica automaticamente se la delibera specifica di settore non la richiama espressamente. Di conseguenza, la società pubblicitaria perde la causa e non riceverà alcun rimborso.

Una società pubblicitaria ha contestato ventotto avvisi di pagamento emessi dal Comune per differenze dovute a titolo di canone occupazione suolo pubblico relative ad alcuni cartelloni pubblicitari. La società sosteneva che gli impianti inferiori a mezzo metro quadrato fossero esenti dal pagamento, in base a un rinvio regolamentare. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che il rinvio operato dal regolamento comunale sulle affissioni riguardava solo la determinazione e riscossione del canone, e non le esenzioni. Di conseguenza, la società non ha diritto all'agevolazione e deve pagare le somme richieste dal Comune.

Una società concessionaria di spazi pubblicitari ha impugnato ventuno avvisi di liquidazione emessi dal Comune per il pagamento del canone di occupazione del suolo pubblico. La società sosteneva di avere diritto all'esenzione canone COSAP per i propri impianti pubblicitari di dimensioni inferiori a mezzo metro quadrato, richiamando il regolamento generale comunale. Sia il Tribunale che la Corte d'appello hanno rigettato l'opposizione. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici di merito, rigettando il ricorso della società. La Suprema Corte ha stabilito che il rinvio operato dalla delibera speciale sulle affissioni al regolamento generale riguardava solo i criteri di calcolo e riscossione, escludendo l'applicazione automatica delle agevolazioni. Di conseguenza, la società è stata condannata al pagamento della somma richiesta dal Comune.

L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso IVA a una società fiduciaria, cessionaria del credito di un'altra azienda, a causa dell'omessa presentazione delle dichiarazioni fiscali per gli anni dal 2013 al 2015. I giudici di merito hanno confermato il diniego, rilevando che il diritto al rimborso era comunque decaduto per il decorso del termine di due anni dal presupposto d'imposta, risalente al 2012. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso della società fiduciaria poiché i motivi presentati non contestavano la reale motivazione della decisione precedente (la decadenza biennale), ma si concentravano erroneamente sulla sanabilità delle omesse dichiarazioni. Di conseguenza, la società ha perso la causa ed è stata condannata al pagamento delle spese processuali.

Una società concessionaria autostradale ha impugnato gli avvisi di accertamento emessi da un Comune per il pagamento della TOSAP relativa ad alcuni cavalcavia sovrastanti le strade comunali. La società sosteneva di non dover pagare il tributo in quanto semplice gestore di un'opera di proprietà dello Stato e riteneva applicabile l'esenzione prevista per gli enti pubblici. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che il concessionario autostradale è il soggetto passivo d'imposta. L'occupazione di spazi pubblici comunali con viadotti e cavalcavia comporta una sottrazione della superficie all'uso pubblico locale, rendendo dovuto il tributo. Inoltre, l'esenzione non spetta alle società concessionarie che gestiscono l'opera a fini economici, anche se la proprietà finale resta pubblica.

Un'azienda ha attivato impianti di produzione di energia elettrica per autoconsumo senza dichiararlo all'ufficio competente. Dopo molti anni, l'azienda ha presentato un'autodenuncia e l'Agenzia delle Dogane ha effettuato un controllo, emettendo avvisi di pagamento e sanzioni per le annualità passate. L'azienda ha eccepito la prescrizione delle pretese fiscali anteriori agli ultimi cinque anni. La Corte di Cassazione ha chiarito che, in caso di comportamenti omissivi del contribuente, la prescrizione delle accise non decorre dal momento del consumo, ma inizia a decorrere solo dal momento in cui l'amministrazione finanziaria scopre l'illecito. Di conseguenza, l'amministrazione ha diritto di recuperare le imposte e le sanzioni non pagate anche per i periodi molto vecchi, in quanto il termine di cinque anni è iniziato solo con la scoperta dell'evasione. L'Agenzia delle Dogane vince la causa.

A seguito di una verifica fiscale del 1999, l'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a un commerciante per ricavi non dichiarati. Il contribuente ha contestato l'atto, ritenendo che l'ufficio fosse decaduto dai termini. La CTR ha dato ragione al contribuente, escludendo l'applicazione della proroga biennale accertamento prevista dalla legge sul condono del 2002, poiché il contribuente non poteva accedere alla sanatoria avendo già ricevuto un verbale di constatazione. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la proroga biennale accertamento si applica a tutti i contribuenti che non hanno usufruito del condono, sia per scelta sia per impossibilità oggettiva. Di conseguenza, la Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'ufficio e ha rinviato la causa per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha negato l'applicazione dell'imposta di registro agevolata, pari all'uno per cento, sul conferimento di un terreno edificabile a una società immobiliare. Il fisco sosteneva che il piano particolareggiato non fosse ancora stato formalmente adottato al momento dell'atto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I giudici hanno confermato che l'agevolazione spetta anche se lo strumento urbanistico attuativo non è ancora formalmente approvato, purché l'area sia concretamente edificabile in base al piano regolatore generale e l'intervento edilizio venga completato entro cinque anni. Vince la società immobiliare, con condanna del fisco al pagamento delle spese di giudizio.

I soci di una società semplice hanno conferito alcuni fabbricati a una nuova società di capitali, pattuendo l'accollo interno del mutuo ipotecario gravante sugli stessi. I contribuenti hanno calcolato l'imposta di registro su conferimento immobili deducendo il valore del mutuo dal valore dei beni. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione, emettendo un avviso di liquidazione per riscuotere la maggiore imposta sul valore lordo. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dei contribuenti. I giudici hanno stabilito che le passività sono deducibili solo se strettamente inerenti al conferimento e se l'accollo è esterno, ossia accettato dalla banca. Nel caso specifico, il mutuo era stato stipulato poco prima del conferimento al solo scopo di ridurne artificialmente il valore imponibile. Di conseguenza, i contribuenti perdono la causa e devono pagare le maggiori imposte e le spese legali.

Il Contribuente impugnava un avviso di accertamento sintetico relativo all'anno 2008, sostenendo che l'adesione allo scudo fiscale precludesse qualsiasi rettifica da parte dell'Amministrazione Finanziaria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che lo scudo fiscale non impedisce l'accertamento sintetico basato sulle spese effettive sostenute in Italia. Infatti, i capitali scudati all'estero non possono logicamente giustificare le spese correnti effettuate sul territorio nazionale, mancando un nesso di correlazione oggettiva tra le somme rimpatriate e i redditi accertati. Il Contribuente perde la causa ed è condannato al pagamento del doppio contributo unificato.

Due società proprietarie di immobili turistici, affittati a una terza società della stessa famiglia, sono state accertate dall'Agenzia delle Entrate come società di comodo per non aver superato il test di operatività nel 2006. Le proprietarie hanno chiesto la disapplicazione della disciplina, sostenendo che i canoni di locazione fossero congrui e che la scelta di separare la gestione immobiliare da quella alberghiera fosse una legittima strategia imprenditoriale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la scelta soggettiva di affittare un'azienda non costituisce una causa oggettiva di impossibilità a conseguire i ricavi minimi. Per evitare la qualifica di società di comodo, il contribuente deve dimostrare impedimenti oggettivi e indipendenti dalla propria volontà.

L'Amministrazione Finanziaria ha revocato le agevolazioni prima casa a una contribuente che aveva acquistato un immobile composto da tre piani e un box. Secondo il Fisco, l'abitazione superava i limiti di valore previsti dal decreto ministeriale del 1969, qualificandosi come immobile di lusso. La contribuente ha impugnato l'atto, sostenendo l'applicazione delle nuove norme del 2011, che collegano i benefici esclusivamente alle categorie catastali ed escludono i vecchi parametri. La Corte di Cassazione, rilevando un contrasto interpretativo sulla retroattività e sulla portata del nuovo regime fiscale, ha deciso di rinviare la causa a nuovo ruolo. I giudici attendono la decisione risolutiva delle Sezioni Unite per stabilire quale criterio applicare definitivamente.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione d'appello che annullava un avviso di accertamento per IRES e IVA emesso contro una società. Il Fisco contestava l'effettiva esistenza di operazioni di ricerca scientifica, ritenendo che i giudici avessero valutato erroneamente un decreto di archiviazione penale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'amministrazione finanziaria. La Suprema Corte ha chiarito che la valutazione delle prove nel processo tributario spetta esclusivamente al giudice di merito. La Cassazione non può riesaminare i fatti o la sufficienza della motivazione, ma può solo verificare se la motivazione esista graficamente e sia comprensibile. Di conseguenza, la società ha vinto definitivamente la causa e il Fisco è stato condannato a pagare le spese processuali.

Il Comune ha contestato l'esenzione IMU per l'anno 2017 richiesta da un cittadino su un immobile di sua proprietà. Sebbene il contribuente dimostrasse di vivere stabilmente nell'appartamento tramite le bollette delle utenze, la sua residenza anagrafica ufficiale è stata trasferita in quell'indirizzo solo nel 2018. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune, stabilendo che per ottenere l'esenzione IMU abitazione principale devono coesistere contemporaneamente sia la dimora abituale sia l'iscrizione anagrafica. Di conseguenza, il contribuente è stato condannato a pagare l'imposta per il 2017 e a rimborsare le spese legali di tutti i gradi di giudizio.

Un contribuente impugna una cartella di pagamento sostenendo che l'atto presupposto gli sia stato notificato al vecchio indirizzo. La questione centrale riguarda la validità della notifica cambio residenza. Il contribuente afferma che la variazione anagrafica è efficace verso il Fisco dopo 30 giorni, senza bisogno di una comunicazione specifica. L'Agenzia delle Entrate, invece, riteneva legittima la notifica all'ultimo indirizzo noto, non avendo ricevuto alcuna comunicazione diretta. La Cassazione, tuttavia, non decide nel merito. Poiché il contribuente ha aderito a una definizione agevolata (rottamazione), la Corte sospende il giudizio per verificare se il pagamento sia stato completato, evento che estinguerebbe la causa. L'esito finale è quindi rimandato.

Una società contribuente ha richiesto il rimborso IRAP per l'anno 2003 invocando la deducibilità dei costi del personale introdotta da una norma successiva. La Corte di Cassazione ha negato il diritto, stabilendo che il rimborso è ammesso solo se il termine di decadenza di 48 mesi non era ancora spirato al 28 dicembre 2011. Poiché l'istanza riguardava l'anno 2003, il termine era già decorso, rendendo inapplicabile la nuova disciplina favorevole.

Una società operante nel settore energetico ha impugnato il diniego di rimborso relativo all'addizionale IRES, nota come Robin Tax, versata per l'anno 2011. La controversia ruota attorno al calcolo delle soglie dimensionali di ricavi e reddito nel caso di conferimento d'azienda avvenuto alla fine dell'anno precedente. Mentre la società sostiene di non aver superato i limiti nel suo breve periodo di attività iniziale, l'Agenzia delle Entrate ritiene necessario sommare i ricavi del soggetto conferente. La Corte di Cassazione, rilevando l'assenza di precedenti specifici e la complessità interpretativa della norma, ha disposto il rinvio della causa alla pubblica udienza per una decisione di rilievo nomofilattico.