Verifiche A Tavolino

Una società e i propri soci hanno impugnato un avviso di accertamento per IVA e IRAP, lamentando la mancata concessione del termine di sessanta giorni e l'assenza di confronto preventivo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarificando che per le verifiche a tavolino non si applicano le garanzie dello Statuto del Contribuente previste per gli accessi nei locali dell'impresa. Inoltre, per l'IRAP non esiste un obbligo di dialogo preventivo, mentre per l'IVA la mancanza di contraddittorio non invalida l'atto se il contribuente non supera la prova di resistenza. L'Agenzia delle Entrate vince la causa e i soccombenti sono stati condannati alle spese di giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria emette un avviso di accertamento IVA integrativo nei confronti di una Società e del suo Socio a seguito di controlli svolti senza accessi in azienda. I giudici di merito annullano l'atto per violazione del contraddittorio e difetto di motivazione. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso fiscale e chiarisce che le garanzie dell'articolo 12 dello Statuto del Contribuente non riguardano le **verifiche a tavolino**. Per le imposte armonizzate l'assenza di contraddittorio annulla l'atto solo se il contribuente dimostra ragioni difensive decisive. Inoltre la sentenza d'appello risulta priva di idonea motivazione. La Suprema Corte cassa la decisione e rinvia la causa.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per IVA, IRAP e IRES nei confronti di una società e dei suoi soci. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato gli atti ritenendo violato il principio del contraddittorio endoprocedimentale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. Per i tributi non armonizzati (IRAP), il contraddittorio preventivo non è obbligatorio per le verifiche a tavolino. Per i tributi armonizzati (IVA), la mancata consultazione preventiva non invalida automaticamente l'atto: il contribuente deve superare la prova di resistenza, dimostrando quali ragioni concrete avrebbe potuto far valere per modificare l'esito del controllo. La sentenza è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha chiarito che durante le "verifiche a tavolino", l'Amministrazione Finanziaria non è tenuta a informare il contribuente del suo diritto all'assistenza professionale, garanzia prevista solo per le ispezioni fisiche presso la sede del contribuente. La Corte ha inoltre accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che i documenti presentati per giustificare il proprio reddito erano stati erroneamente considerati inammissibili e dovranno essere riesaminati.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14536/2025, ha stabilito che l'obbligo del contraddittorio endo-procedimentale non si applica alle verifiche fiscali 'a tavolino' per i tributi non armonizzati, come l'IRPEF. Il caso riguardava due soci di una s.a.s. che avevano impugnato avvisi di accertamento sostenendo la violazione delle garanzie difensive per la mancata emissione di un verbale di chiusura delle operazioni. La Corte ha rigettato i ricorsi, chiarendo che le garanzie previste dallo Statuto del Contribuente, come il termine dilatorio e il verbale finale, sono previste solo per le ispezioni fisiche presso la sede del contribuente e non per i controlli documentali effettuati presso gli uffici dell'Agenzia delle Entrate.

Una società ha perso un credito d'imposta per nuove assunzioni non avendo mantenuto i livelli occupazionali richiesti. L'Agenzia delle Entrate ha emesso atti di recupero, contestati dai contribuenti per vizi di forma e procedura. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo che per il recupero di un credito d'imposta, la delega di firma al funzionario non necessita di formalità stringenti, la notifica via raccomandata è legittima senza relata, e per i tributi non armonizzati, il controllo 'a tavolino' non impone un contraddittorio preventivo.

La Corte di Cassazione interviene sul tema dell'esterovestizione, affermando che un certificato di residenza fiscale estero non è prova sufficiente a escluderla. La sentenza chiarisce che per gli accertamenti fiscali derivanti da verifiche 'a tavolino', non è obbligatorio il contraddittorio preventivo con il contribuente. Il caso riguardava una società energetica con sede formale nei Paesi Bassi ma, secondo il Fisco, gestita dall'Italia. La Corte ha cassato la decisione di merito che si era basata solo sul certificato formale, rinviando per una valutazione complessiva degli indizi.

Una società ha contestato un avviso di accertamento relativo al maggior valore dell'avviamento in una cessione di ramo d'azienda. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che il principio del contraddittorio preventivo, ovvero il diritto del contribuente di essere ascoltato prima dell'emissione dell'atto, non si applica universalmente. In particolare, non era obbligatorio per le "verifiche a tavolino" relative a tributi non armonizzati, come l'imposta di registro, secondo la normativa vigente all'epoca dei fatti.