Raddoppio Dei Termini — Anno 2023

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a una società due avvisi di accertamento per gli anni 2006 e 2007, contestando l'uso di fatture false. Per superare i termini ordinari, il fisco ha applicato il raddoppio dei termini di accertamento, legato alla presenza di reati tributari. La CTR ha dato ragione alla società, ritenendo che il fisco fosse decaduto per non aver presentato la denuncia penale entro i termini ordinari. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco. I giudici hanno chiarito che, per le annualità passate, il raddoppio dei termini di accertamento richiede solo la sussistenza astratta dell'obbligo di denuncia penale, e non l'effettivo deposito della denuncia prima della scadenza ordinaria. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro un'azienda, contestando l'uso di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da una società cartiera priva di reale struttura organizzativa. L'azienda ha impugnato gli atti, sostenendo la regolarità dei pagamenti e delle scritture contabili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda, confermando la legittimità degli accertamenti. I giudici hanno chiarito che, una volta forniti gli indizi di fittizietà dall'ufficio finanziario, spetta al contribuente dimostrare l'effettivo svolgimento delle transazioni. La semplice esibizione di fatture e pagamenti tracciabili non basta a superare la presunzione di falsità, poiché tali elementi sono spesso utilizzati proprio per mascherare la frode. Inoltre, è stato confermato il raddoppio dei termini per l'accertamento in presenza di violazioni penali tributarie.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per IRES, IRAP e IVA nei confronti di una società per gli anni 2007 e 2008. I giudici di merito hanno annullato gli atti ritenendo decaduto il potere impositivo, poiché l'ufficio aveva abbandonato i rilievi penali originari. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Ufficio, stabilendo che per l'applicazione del raddoppio dei termini è sufficiente la sussistenza originaria dell'obbligo di denuncia penale. Non rileva il fatto che i successivi accertamenti si fondino su elementi privi di rilevanza penale, a meno che non si dimostri un uso pretestuoso della norma da parte del fisco. Di conseguenza, la sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento nei confronti di una società a ristretta base familiare per recuperare imposte non versate. La contestazione si basava su indagini bancarie estese ai conti personali dei soci e su elementi che facevano ipotizzare un reato penale. La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento scatta automaticamente quando emergono indizi di reato che obbligano alla denuncia penale. Non rileva se l'accertamento finale si fondi poi su elementi non penali o se il procedimento penale si archivi. Inoltre, la Corte ha confermato la legittimità dei controlli sui conti dei soci, poiché esiste una presunzione di sovrapposizione tra gli interessi della società e quelli dei singoli membri della famiglia. Di conseguenza, l'Amministrazione Finanziaria ha vinto la causa e i giudici d'appello dovranno riesaminare il caso.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro i soci di una società a ristretta base azionaria, ormai estinta, applicando la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili (fondi neri). I soci sostenevano che l'estinzione della società annullasse le pretese del Fisco e che non si applicasse il raddoppio dei termini per l'accertamento. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che la cancellazione della società non cancella il debito dei soci. Inoltre, opera la presunzione di distribuzione degli utili anche se la società è estinta. Infine, il raddoppio dei termini per violazioni penali si estende automaticamente ai soci. La causa è stata rinviata alla Corte di Giustizia Tributaria per un nuovo esame.

Il Fisco ha emesso avvisi di accertamento contro un socio di fatto per recuperare le imposte IRES e IRAP di due società estinte. La Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso del contribuente. La Corte ha stabilito che il raddoppio dei termini per l'accertamento non si applica all'IRAP, poiché questa imposta non prevede sanzioni penali che giustifichino la proroga dei tempi di controllo. Inoltre, i giudici hanno riaffermato che le sanzioni amministrative tributarie non si trasmettono al socio dopo l'estinzione della società, in virtù del principio della responsabilità personale. La sentenza di appello è stata cassata con rinvio per ricalcolare le somme dovute senza sanzioni e senza l'IRAP decaduta.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di vendita di auto la partecipazione a frodi carosello tramite operazioni soggettivamente inesistenti. I giudici d'appello avevano dato ragione alla società, ritenendola in buona fede sulla base di controlli formali (come visure e pagamenti tracciabili) e negando il raddoppio dei termini di accertamento per mancanza di una denuncia penale. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. Ha stabilito che i semplici controlli formali non bastano a dimostrare la buona fede del contribuente se vi sono indizi di frode. Inoltre, ha chiarito che il raddoppio dei termini per accertare l'evasione scatta automaticamente in presenza di un reato tributario, a prescindere dall'effettiva presentazione della denuncia penale. La causa dovrà essere riesaminata.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato una professionista per concorso in frode fiscale ai fini Iva e Irap. Il giudice d'appello ha annullato le sanzioni Iva per decadenza, escludendo il raddoppio dei termini. La Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il raddoppio dei termini si applica automaticamente sia alle imposte sia alle relative sanzioni in presenza di violazioni che comportano l'obbligo di denuncia penale. Di conseguenza, la decisione precedente è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dei soci di una società di persone contro gli avvisi di accertamento IRPEF emessi a seguito dell'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. I contribuenti contestavano l'applicazione del raddoppio dei termini di accertamento. La Suprema Corte ha chiarito che il raddoppio dei termini di accertamento scatta per il solo fatto che sussista l'obbligo di denuncia penale per uno dei reati tributari previsti dalla legge, a prescindere dall'effettiva presentazione della denuncia o dal momento in cui questa viene inviata. Inoltre, la Corte ha confermato il diniego della consulenza tecnica d'ufficio, ritenuta meramente esplorativa. I contribuenti sono stati condannati al pagamento delle spese processuali.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento per l'anno 2008 nei confronti di un contribuente per operazioni inesistenti. Il contribuente ha contestato l'atto ritenendo tardivo l'accertamento e illegittimo il raddoppio dei termini, oltre a lamentare vizi di firma e la violazione del termine di sessanta giorni per presentare osservazioni. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente. I giudici hanno chiarito che il raddoppio dei termini per l'accertamento è pienamente legittimo se nell'atto sono indicate le violazioni penali tributarie e la denuncia inviata alla Procura. Inoltre, l'ufficio può annullare in autotutela un atto prematuro e riemetterlo rispettando i termini a difesa, e la delega di firma del funzionario è valida anche senza l'indicazione nominativa se desumibile dagli ordini di servizio.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a una società un avviso di accertamento per omessa effettuazione di ritenute alla fonte su interessi per l'anno 2003. L'atto è stato notificato a fine 2009, oltre il termine ordinario di decadenza scaduto nel 2008. L'ufficio sosteneva l'applicabilità del raddoppio dei termini di accertamento per la presenza di un reato fiscale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che all'epoca dei fatti le violazioni del sostituto d'imposta non costituivano reato penale. Di conseguenza, non operando il raddoppio dei termini di accertamento, l'atto impositivo è stato annullato perché tardivo.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società, qualificata come società cartiera priva di reale operatività, per aver utilizzato fatture false in una frode carosello. La società ha impugnato l'atto chiedendo il riconoscimento della deducibilità dei costi, sostenendo che le operazioni fossero solo soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la totale assenza di una struttura aziendale rende le operazioni oggettivamente inesistenti. Di conseguenza, la deducibilità dei costi è esclusa, poiché non si tratta di acquisti reali. La Corte ha inoltre ritenuto legittimo il raddoppio dei termini di accertamento per la presenza di indizi di reato. La società perde la causa ed è condannata a pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro una società per operazioni soggettivamente inesistenti legate a una frode IVA. La società ha impugnato gli atti contestando il mancato rispetto del contraddittorio endoprocedimentale e l'illegittimo raddoppio dei termini per l'accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che il contraddittorio endoprocedimentale non è obbligatorio per i controlli "a tavolino" (senza accesso ai locali) per i tributi non armonizzati, mentre per l'IVA il contribuente deve dimostrare quali ragioni concrete avrebbe potuto far valere. Inoltre, il raddoppio dei termini per l'accertamento scatta per il solo obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'effettivo inoltro o dall'esito del processo penale. La società perde la causa e deve pagare le spese.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società, contestando un'ingente frode IVA realizzata tramite operazioni soggettivamente inesistenti. La società si interponeva negli acquisti di merci estere per conto di altre aziende del gruppo, utilizzando lo schema dell'inversione contabile all'estrazione dei beni da depositi IVA. Lo scopo era compensare l'imposta dovuta con un credito IVA fittizio precedentemente creato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando la perdita del diritto alla detrazione dell'imposta. I giudici hanno stabilito che l'inversione contabile non protegge il contribuente se manca il requisito sostanziale della buona fede e se le operazioni si inseriscono in un disegno fraudolento preordinato. Di conseguenza, la società è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate emetteva avvisi di accertamento contro una società e i suoi soci. Dopo alterne vicende giudiziarie, la Cassazione annullava con rinvio la decisione favorevole ai contribuenti. Questi ultimi proponevano ricorso per revocazione e, successivamente, istanza di sospensione del giudizio per accedere alla definizione agevolata delle liti fiscali ai sensi della Legge n. 197 del 2022. La Suprema Corte ha accolto la richiesta di sospensione. Infatti, poiché la sentenza impugnata per revocazione aveva disposto la cassazione con rinvio, la lite doveva considerarsi ancora pendente nel merito, rendendo legittimo l'accesso alla tregua fiscale.

Una contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per IRPEF, IVA e IRAP basato su indagini bancarie. La Corte di Cassazione ha chiarito importanti regole sul raddoppio dei termini di accertamento. I giudici hanno stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento non si applica all'IRAP, poiché le violazioni di questa imposta non costituiscono reato penale. Inoltre, la Corte ha accolto il ricorso della contribuente stabilendo che, anche in caso di accertamento basato su prelievi bancari ingiustificati, il fisco deve riconoscere la deduzione dei costi presunti sostenuti per produrre quei ricavi. La sentenza di appello è stata quindi cassata con rinvio per ricalcolare le imposte dovute.

Un contribuente riceve un avviso di accertamento per l'anno 2006 notificato nel 2014, oltre i termini ordinari. L'Agenzia delle Entrate invoca il raddoppio termini accertamento tributario per la presenza di indizi di reato. La Commissione Tributaria Regionale annulla l'atto, ritenendo superata la norma sul raddoppio. La Corte di Cassazione, invece, dà ragione al Fisco. Stabilisce che per i periodi d'imposta antecedenti al 2016, gli avvisi notificati prima delle nuove leggi restano validi se rispettano le vecchie regole. Il raddoppio dei termini, quindi, era legittimamente applicabile per IRPEF e IVA, ma non per l'IRAP. La sentenza viene annullata e il caso rinviato per un nuovo esame.

Un contribuente, dopo aver realizzato e venduto diversi immobili, si vede notificare un accertamento fiscale. L'Agenzia delle Entrate riqualifica l'attività come 'impresa', contesta maggiori ricavi e nega il riconoscimento dei costi di costruzione, applicando anche il raddoppio dei termini per l'accertamento IVA. La Corte di Cassazione accoglie le ragioni del contribuente su due punti cruciali. Stabilisce che, a fronte di maggiori ricavi accertati, va sempre riconosciuta una deduzione forfettaria costi per evitare di tassare l'incasso lordo. Inoltre, annulla il raddoppio dei termini per l'IVA, poiché non era stata superata la specifica soglia di evasione prevista per quel tributo. La causa viene rinviata per un nuovo calcolo delle imposte dovute.

Un'azienda ha ricevuto diversi avvisi di accertamento per aver dedotto costi relativi a operazioni inesistenti. Per un'annualità, l'accertamento sembrava notificato fuori tempo massimo. L'Agenzia delle Entrate ha invocato il raddoppio dei termini, previsto in caso di reati fiscali. L'azienda sosteneva che il raddoppio non fosse applicabile perché la denuncia penale era stata presentata dopo la scadenza ordinaria. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio fondamentale: il raddoppio dei termini scatta per il solo fatto che esista l'obbligo di denuncia penale, a prescindere da quando essa venga effettivamente presentata. Ciò che conta è la sussistenza di indizi di reato, non l'atto formale della denuncia.

Una società ha ricevuto avvisi di accertamento per IRES, IVA e IRAP per operazioni ritenute soggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate ha applicato il raddoppio termini accertamento, giustificato dalla rilevanza penale dei fatti. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'estensione dei termini per IRES e IVA, precisando che è sufficiente la presenza di seri indizi di reato. Tuttavia, ha annullato l'accertamento relativo all'IRAP. Il principio sancito è che il raddoppio dei termini non si applica all'IRAP, poiché le violazioni relative a questa imposta non sono sanzionate penalmente. La Società vince quindi parzialmente, ottenendo l'annullamento della pretesa fiscale limitatamente all'IRAP.