Presunzione Semplice — Anno 2022

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società per infedele dichiarazione dei ricavi, applicando l'accertamento analitico-induttivo. La società ha impugnato l'atto, sostenendo la regolarità delle proprie fatture. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, confermando la legittimità della ricostruzione del fisco. I giudici hanno chiarito che, qualora l'ufficio finanziario dimostri l'inattendibilità complessiva della contabilità attraverso presunzioni gravi e precise, l'onere della prova si sposta sul contribuente. La società non è riuscita a dimostrare la distinzione tra le ore di lavoro dedicate all'attività principale e quelle residuali. Di conseguenza, la Cassazione ha confermato il maggior imponibile accertato e ha condannato la ricorrente al pagamento delle spese di giudizio.

Un Comune ha emesso un avviso di accertamento ICI nei confronti di una Società Agricola, riprendendo a tassazione dei terreni divenuti edificabili a seguito di una variante al piano regolatore per la realizzazione di alloggi militari. Il giudice d'appello aveva annullato l'atto ritenendo che i terreni non fossero destinati al libero mercato e disapplicando la delibera comunale di stima. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune, stabilendo che l'edificabilità delle aree ai fini ICI decorre dall'adozione della variante urbanistica, a prescindere dall'approvazione regionale o dall'effettiva edificazione. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame del valore dei terreni.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a una società un avviso di accertamento per imposte non pagate (IRES, IRAP, IVA), contestando la partecipazione a operazioni oggettivamente inesistenti. Dopo il rigetto nei primi due gradi di giudizio, la società ha proposto ricorso in Cassazione lamentando l'inversione dell'onere della prova e la mancata valutazione dei propri documenti. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che l'amministrazione finanziaria ha fornito indizi solidi e che la valutazione delle prove spetta solo ai giudici di merito, non potendo essere riesaminata in sede di legittimità. Inoltre, la memoria difensiva firmata da un commercialista non abilitato al patrocinio in Cassazione è stata dichiarata inammissibile.

Una società immobiliare ha impugnato un avviso di rettifica con cui l'Agenzia delle Entrate contestava maggiori ricavi sulla vendita di appartamenti. Il Fisco ha applicato l'accertamento analitico-induttivo basandosi sulla discrepanza tra i prezzi di vendita dichiarati e i mutui più elevati richiesti dagli acquirenti, oltre che sui valori OMI. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che lo scostamento tra l'importo dei mutui e i minori prezzi dichiarati dal venditore costituisce un indizio grave e preciso. Tale elemento è sufficiente a fondare la rettifica fiscale, gravando sul contribuente l'onere di fornire una prova contraria idonea.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso quattro avvisi di accertamento contro una società immobiliare, contestando un'operazione d'acquisto e rivendita di un terreno e di appartamenti conclusasi in perdita. Il fisco ha utilizzato l'accertamento analitico-induttivo, ritenendo l'operazione priva di logica economica. La Commissione Tributaria Regionale aveva inizialmente annullato gli atti, ritenendo la contabilità regolare e le spiegazioni della società plausibili. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco. I giudici hanno stabilito che, di fronte a un evidente comportamento antieconomico, spetta al contribuente dimostrare la liceità fiscale dell'operazione. La regolare tenuta della contabilità non impedisce la rettifica basata su presunzioni, che vanno valutate globalmente e non singolarmente. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società di abbigliamento, rideterminando il reddito d'impresa tramite l'applicazione degli studi di settore. La società ha contestato l'atto, sostenendo che i ricavi inferiori fossero dovuti a lavori stradali che bloccavano l'accesso al negozio. Tuttavia, non ha fornito prove concrete di questo impedimento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'accertamento da studi di settore si basa su presunzioni legittime. Spetta al contribuente dimostrare con prove precise le circostanze eccezionali che giustificano un minor reddito. Inoltre, il giudice non può usare i propri poteri istruttori per rimediare alla totale mancanza di prove della parte interessata. La società perde la causa e deve pagare le spese.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una contribuente, determinando un maggior reddito imponibile tramite il metodo dell'accertamento sintetico. La contribuente ha impugnato l'atto, sostenendo di possedere somme esenti sufficienti a coprire le spese di gestione della propria casa e che non fosse necessario dimostrare lo specifico impiego di tali somme. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, stabilendo che chi vuole contrastare un accertamento sintetico basato sulle spese di gestione di un immobile deve fornire prove documentali, anche presuntive, che dimostrino la reale copertura di tali uscite con redditi esenti o protetti. Di conseguenza, la contribuente perde la causa e deve pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società di gestione di apparecchi da gioco, contestando maggiori ricavi e costi indeducibili per l'anno 2007. Il Fisco ha rideterminato i ricavi basandosi sui dati dei concessionari di rete. La società si è difesa sostenendo di aver pagato compensi extra agli esercenti e di aver subito perdite per malfunzionamenti tecnici. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando la legittimità dell'accertamento analitico-induttivo. I giudici hanno stabilito che le modifiche agli accordi di ripartizione dei ricavi richiedono la forma scritta e che gli ammanchi tecnici non possono essere stimati in percentuale ma vanno provati con certezza. Inoltre, l'onere della prova per la deducibilità dei costi spetta interamente al contribuente. La società perde la causa e deve pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione di canoni di locazione ritenuti eccessivi per tre immobili. L'accertamento si basava principalmente sui valori OMI. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che i soli valori OMI accertamento non bastano a fondare una rettifica fiscale, ma possono farlo se uniti ad altri indizi precisi, come il confronto con contratti di locazione dello stesso stabile. Poiché l'amministrazione ha fornito tali elementi aggiuntivi per uno degli immobili, spettava alla società dimostrare l'economicità del canone versato. La Suprema Corte ha confermato la legittimità del recupero fiscale per quell'immobile e ha dichiarato inammissibile il ricorso incidentale tardivo del fisco per gli altri beni.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un soggetto sottoposto alla misura della sorveglianza speciale con obbligo di soggiorno. L'uomo, già condannato per associazione mafiosa ed estorsione, contestava l'attualità della pericolosità sociale, ritenendola basata su semplici presunzioni. I giudici hanno invece confermato che la pericolosità è attuale e concreta. Infatti, dopo la scarcerazione, l'uomo ha continuato a frequentare esponenti della criminalità organizzata e a pianificare traffici illeciti, violando persino i precedenti obblighi di soggiorno. La Suprema Corte ha ribadito che il legame con la mafia si presume persistente in assenza di prove di un effettivo recesso. Di conseguenza, il ricorrente ha perso la causa ed è stato condannato al pagamento delle spese processuali e di una sanzione pecuniaria.

Il Tribunale di Palermo aveva disposto l'esecuzione della misura di prevenzione della sorveglianza speciale nei confronti di un soggetto condannato per associazione mafiosa ed estorsione, dopo un lungo periodo di detenzione. Il destinatario della misura ha proposto ricorso, sostenendo che la sua buona condotta in carcere dimostrasse l'assenza di pericolosità. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso. I giudici hanno chiarito che la buona condotta carceraria rappresenta un dovere e non prova da sola il recesso dal sodalizio criminale. Di conseguenza, l'attualità della pericolosità sociale deve ritenersi persistente, specialmente se il soggetto ritorna a vivere nello stesso territorio in cui opera il gruppo criminale di appartenenza. Il ricorrente perde la causa e deve scontare la misura di prevenzione, oltre a pagare le spese processuali.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso di un cittadino a cui era stato negato il patrocinio a spese dello Stato. Il Tribunale aveva respinto la richiesta basandosi esclusivamente sulla presenza di vecchi precedenti penali per reati contro il patrimonio, presumendo l'esistenza di redditi illeciti non dichiarati. La Suprema Corte ha chiarito che i precedenti penali, specialmente se risalenti nel tempo, non bastano da soli a dimostrare la disponibilità di un reddito superiore alla soglia di legge. Per negare il beneficio, il giudice deve indicare elementi concreti e attuali, come una netta sproporzione tra il tenore di vita reale dell'interessato e i redditi dichiarati al fisco. Di conseguenza, il provvedimento di diniego è stato annullato.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'impresa l'emissione di fatture false per oltre 4,6 milioni di euro. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'accertamento, sostenendo che il Fisco dovesse dimostrare l'effettivo vantaggio economico ottenuto dalla società. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato questa decisione, accogliendo il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che, in tema di operazioni oggettivamente inesistenti, l'ufficio tributario deve solo fornire indizi semplici sulla falsità delle transazioni. Spetta poi interamente al contribuente dimostrare che i costi e l'IVA siano reali e inerenti all'attività d'impresa. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la sentenza d'appello e ha ordinato un nuovo processo, stabilendo che la semplice regolarità formale dei documenti contabili o dei pagamenti non basta a smentire i sospetti di frode sollevati dall'ufficio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società in liquidazione il recupero a tassazione di costi derivanti da operazioni oggettivamente inesistenti. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione alla società, basandosi sulla regolarità formale delle scritture contabili e sull'assoluzione penale del legale rappresentante. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la regolarità dei pagamenti e delle fatture non basta a provare la realtà delle transazioni, poiché tali elementi sono facilmente falsificabili. Inoltre, i giudici hanno chiarito che l'assoluzione in sede penale non vincola automaticamente il giudice tributario, il quale deve valutare autonomamente le prove e le presunzioni. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Gli eredi di un proprietario terriero hanno chiesto al Comune il risarcimento per l'occupazione e la trasformazione di un loro terreno. I proprietari pretendevano che il risarcimento fosse calcolato sul valore del terreno dopo una successiva lottizzazione e chiedevano i danni per l'occupazione senza titolo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. La Corte ha stabilito che il risarcimento per la perdita della proprietà si calcola al momento della trasformazione irreversibile del bene. Inoltre, il danno da occupazione senza titolo non è automatico (in re ipsa), ma richiede che il proprietario provi concretamente di aver perso un'occasione di guadagno, come la vendita o l'affitto del bene, anche tramite semplici indizi. Il Comune ha quindi vinto la causa.

L'Azienda e i suoi soci impugnavano gli avvisi di accertamento con cui l'Amministrazione finanziaria rettificava i corrispettivi delle vendite di alcuni immobili ai fini IRES, IRAP, IVA e IRPEF, ritenendoli sottocosto. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda in relazione alla rettifica del corrispettivo IVA. La Corte ha stabilito che, per l'anno d'imposta 2005, se il prezzo dichiarato nel rogito è pari o superiore al valore catastale, l'ufficio non può procedere alla rettifica del corrispettivo IVA basandosi su semplici presunzioni. La rettifica è legittima solo se l'ufficio possiede un documento scritto (come un preliminare o un mutuo) che provi un prezzo maggiore. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio alla Commissione tributaria regionale.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato il valore di vendita di alcuni immobili realizzati da una società costruttrice, basandosi sulla differenza tra il prezzo dichiarato nell'atto di vendita e la somma erogata per il mutuo agli acquirenti. La società sosteneva che i prezzi fossero vincolati da una convenzione comunale per l'edilizia popolare. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'accertamento valore immobili basato sul prezzo del mutuo è pienamente legittimo. Tale dato, risultante da un atto pubblico, costituisce un indizio grave e preciso, da solo sufficiente a fondare la rettifica fiscale. Spetta quindi al contribuente fornire la prova contraria, dimostrando che il prezzo effettivamente pagato corrisponde a quello dichiarato, a nulla rilevando il limite del prezzo calmierato. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società un avviso di accertamento basato su un sistematico finanziamento soci. Secondo il Fisco, i versamenti in contanti dei soci, privi di delibera assembleare e non giustificati dalla loro limitata capacità economica, nascondevano in realtà ricavi in nero. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che, di fronte a indizi seri e precisi, spetta alla società dimostrare con documenti concreti la reale provenienza del denaro. Non basta fare un generico riferimento alle passate attività commerciali dei soci per giustificare la disponibilità delle somme versate. La sentenza d'appello è stata quindi cassata con rinvio.

Un'impresa immobiliare acquista all'asta un fabbricato, ma non riesce a disporne per anni a causa dell'occupazione parziale da parte di un privato. L'impresa chiede il risarcimento dei danni, ma la Corte d'Appello rigetta la domanda per mancanza di prove concrete, escludendo che il danno da occupazione senza titolo sia automatico. La Corte di Cassazione, rilevando un profondo contrasto tra i giudici sulla natura di questo danno (se sia implicito nel fatto stesso o vada rigorosamente provato), decide di rimettere la questione al Primo Presidente per l'assegnazione alle Sezioni Unite. L'obiettivo è stabilire una regola chiara e uniforme sull'onere della prova in caso di occupazione abusiva di un immobile.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato il reddito di un'impresa costruttrice, contestando la vendita di alcuni immobili a un prezzo inferiore rispetto all'importo del mutuo ottenuto dagli acquirenti. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'atto, ritenendo che i vincoli di edilizia convenzionata impedissero la vendita a prezzi di mercato. La Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'accertamento basato sul mutuo è pienamente legittimo. Il valore del mutuo indicato in un atto pubblico costituisce una presunzione grave, precisa e concordante, sufficiente da sola a supportare la rettifica. Spetta quindi al contribuente fornire la prova contraria, dimostrando che il prezzo effettivamente pagato coincide con quello dichiarato nell'atto di vendita, a prescindere dall'esistenza di tariffe calmierate. La sentenza è stata cassata con rinvio.