Deducibilità Fiscale

Una società ha stipulato contratti di "stock lending" (prestito di titoli) e ha dedotto fiscalmente le commissioni pagate. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la *deducibilità fiscale stock lending*, equiparando l'operazione all'usufrutto di azioni, rendendo i costi non deducibili. La società ha impugnato gli avvisi di accertamento, contestando anche il raddoppio dei termini e l'accertamento induttivo. La Corte di Cassazione ha confermato che le operazioni di *stock lending* con dividendi esenti e commissioni deducibili sono assimilabili all'usufrutto di azioni, rendendo le commissioni non deducibili. Tuttavia, ha accolto parzialmente il ricorso per altri oneri finanziari, rinviando la questione alla Commissione tributaria regionale.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di due società, una capogruppo e una controllata, contro un accertamento IRES. L'Amministrazione Finanziaria contestava la deducibilità costi infragruppo per servizi, sostenendo che il criterio di ripartizione "forfetario" non provava l'effettiva utilità e inerenza. La Commissione Tributaria Regionale aveva già dato ragione all'Ufficio, affermando che l'onere di dimostrare la congruità e l'inerenza dei costi spettava alle società. La Cassazione ha rigettato il ricorso delle società. Ha ribadito che il contribuente deve fornire prove specifiche sull'effettiva utilità dei servizi ricevuti e sulla loro obiettiva determinabilità, non bastando un generico accordo o una ripartizione non analitica. Le società non hanno soddisfatto questo onere probatorio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Azienda e ai suoi soci la deducibilità fiscale di costi e IVA per operazioni ritenute inesistenti o irregolari, inclusi rapporti con società estere e mancata applicazione del reverse charge. La Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente accolto le pretese dell'Agenzia. La Corte di Cassazione ha annullato questa decisione, ritenendo che la Commissione non avesse motivato adeguatamente le sue conclusioni su diversi punti cruciali, come la deducibilità di costi da società svizzere e l'inesistenza di operazioni. La Cassazione ha rinviato il caso a una nuova Commissione per un riesame approfondito.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una Stabile Organizzazione italiana la deducibilità interessi stabili organizzazioni, relativi a finanziamenti ricevuti dalla casa madre. L'Ufficio riteneva la SO sottocapitalizzata e incapace di ottenere tali prestiti sul mercato. La Commissione Tributaria di secondo grado aveva accolto il ricorso della SO, consentendo il calcolo di un fondo di dotazione figurativo basato sul capitale minimo legale. La Corte di Cassazione ha cassato questa decisione, ribadendo che la SO deve avere una struttura patrimoniale adeguata come un'impresa indipendente. La deducibilità degli interessi passivi richiede una valutazione dettagliata del fondo di dotazione figurativo, non un mero riferimento formale al capitale minimo.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di un'Azienda contro un accertamento fiscale che negava la deducibilità costi fiscali per l'Ires 2004. L'Azienda contestava vari rilievi, inclusi i poteri della Direzione regionale delle Entrate e la deducibilità di costi per formazione, contributi e spese legali. La Cassazione ha dichiarato inammissibili alcuni motivi e rigettato altri, ma ha accolto il motivo relativo alle spese legali. Ha ritenuto che la motivazione della sentenza precedente fosse "apparente", cioè insufficiente a spiegare il ragionamento. Per questo motivo, la Corte ha cassato la sentenza e rinviato il caso a una nuova valutazione.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la **deducibilità delle spese legali** dichiarate da una Farmacia e dai suoi soci. Queste spese riguardavano onorari legali pagati direttamente dall'ente pubblico soccombente all'avvocato della Farmacia, configurando le cosiddette "spese distratte". L'Agenzia sosteneva che, non avendo la Farmacia sostenuto economicamente tali costi, non potessero essere dedotti. La Corte di Cassazione ha confermato questo principio, stabilendo che la parte vittoriosa non può dedurre spese legali se queste sono state pagate direttamente dalla parte soccombente al proprio avvocato. La Corte ha ribadito che l'onere della prova per la deducibilità dei costi grava sul contribuente. I ricorsi della Farmacia e dei soci sono stati rigettati.

L'Agenzia delle Entrate contestava la deducibilità del trattamento di fine mandato (TFM) per gli amministratori di una società, sostenendo che dovesse seguire le stesse regole del TFR per i dipendenti e richiedendo un atto con data certa e importo specificato. La Commissione Tributaria Regionale aveva invece riconosciuto la deducibilità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che la deducibilità del trattamento di fine mandato per gli amministratori si basa sul principio di competenza, a condizione che il diritto all'indennità derivi da un atto con data certa anteriore all'inizio del rapporto e che l'importo sia specificato. La sentenza chiarisce le differenze tra TFM e TFR.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un'Azienda che contestava la non deducibilità delle spese di sponsorizzazione a società sportive dilettantistiche, come stabilito dall'Amministrazione Fiscale. I giudici di merito avevano negato la deducibilità ritenendo le spese antieconomiche. La Cassazione ha chiarito che l'articolo 90, comma 8, della legge 289/2002 stabilisce una presunzione legale assoluta sulla natura pubblicitaria di tali spese, entro un limite di 200.000 euro, a determinate condizioni. Non è quindi possibile sindacare l'inerenza basandosi sull'antieconomicità. La sentenza è stata cassata e rinviata per una nuova valutazione sulla deducibilità spese sponsorizzazione.

Una ex dipendente pubblica ha chiesto il rimborso delle ritenute IRPEF applicate sulle prestazioni di un fondo pensionistico integrativo soppresso nel 1999. La contribuente invocava il regime fiscale più favorevole introdotto nel 2008. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo l'applicazione del vecchio regime transitorio. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che per i vecchi iscritti a vecchi fondi si applica il regime fiscale vigente al momento della maturazione delle somme, antecedente al 2007. Questo perché tali fondi godevano originariamente di una deducibilità totale dei contributi, giustificando una diversa tassazione previdenza complementare. La richiesta di rimborso è stata quindi definitivamente respinta.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'azienda la deduzione ai fini Ires del compenso corrisposto al proprio amministratore delegato, ritenendolo indeducibile per mancanza di una preventiva delibera dell'assemblea dei soci. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda, confermando che la deducibilità compensi amministratori richiede sempre una specifica e preventiva delibera assembleare. L'approvazione del bilancio che contiene tale spesa non equivale a un'approvazione implicita del compenso stesso, a meno che l'assemblea, in forma totalitaria, non abbia espressamente discusso e approvato la singola voce di spesa. Di conseguenza, l'azienda perde la causa, vede confermato l'accertamento fiscale e viene condannata anche al pagamento delle spese di giudizio e a sanzioni per lite temeraria.

La Corte di Cassazione ha chiarito la natura dei 'premi fedeltà' concessi da un'azienda ai suoi affiliati. L'Agenzia delle Entrate li aveva qualificati come spese di rappresentanza, contestando la loro deduzione integrale. L'azienda sosteneva fossero costi diversi. La Corte ha dato ragione al Fisco, stabilendo che, poiché i premi non erano predeterminati né legati a specifici volumi di acquisto, ma erano discrezionali e miravano a incentivare genericamente futuri acquisti e a consolidare l'immagine aziendale, rientrano a pieno titolo tra le spese di rappresentanza. Di conseguenza, la loro deducibilità fiscale è soggetta a limiti specifici e non può essere totale. L'Azienda ha perso il ricorso.

La Corte di Cassazione ha negato a un'azienda la possibilità di scaricare dalle tasse alcune perdite. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deducibilità di costi legati a buoni pasto smarriti e a un accordo con un'altra società. La Corte ha stabilito un principio fondamentale sulla deducibilità perdite su crediti: non basta registrare la perdita in bilancio. L'azienda deve fornire prove concrete e oggettive che dimostrino la certezza e la definitività della perdita, provando di aver tentato tutte le strade possibili per recuperare il denaro. Poiché l'azienda non ha fornito queste prove rigorose, ha perso la causa e l'accertamento fiscale è stato confermato.

Una contribuente, socia di una società, ha contestato la non deducibilità dei canoni di leasing relativi a un'area parcheggio annessa a un distributore di carburante per l'anno 2010. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso in virtù del principio del giudicato esterno, riconoscendo l'efficacia vincolante di una precedente sentenza definitiva tra le stesse parti, sebbene relativa a un'annualità d'imposta diversa (2012), che aveva già sancito la piena deducibilità di tali costi. La Corte ha stabilito che la natura del bene e la deducibilità dei canoni rappresentano un elemento costitutivo permanente, la cui valutazione in un giudizio si estende anche alle controversie future.