Accertamento

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale emesso nei confronti di una contribuente che aveva ricevuto ingenti somme di denaro sul proprio conto corrente. Tali flussi, giustificati dalla difesa come restituzione di prestiti a una società di famiglia, sono stati invece qualificati come proventi illeciti a causa della totale assenza di documentazione contabile e della sproporzione rispetto al reddito da pensione della donna. La Corte ha inoltre rigettato l'istanza di definizione agevolata poiché l'errore nel calcolo degli importi da versare, commesso dalla contribuente, è stato ritenuto un atto volontario non emendabile.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della ripartizione degli incrementi patrimoniali nell'ambito del vecchio Redditometro per un accertamento relativo all'anno 2006. Il fulcro della controversia riguarda la possibilità di imputare per un quinto una spesa effettuata nel 2010 all'annualità 2006. La Corte ha stabilito che per gli anni d'imposta anteriori al 2009 si applica la previgente versione dell'art. 38 del d.p.r. 600/1973, che permette la spalmatura quinquennale dell'incremento patrimoniale, respingendo l'applicazione retroattiva delle norme più recenti che invece imputano la spesa interamente all'anno di acquisto.

La Corte di Cassazione ha confermato la sanzione pecuniaria a una società per aver omesso di dichiarare l'eterodirezione societaria esercitata dalla sua controllante. La sentenza chiarisce che il termine per la contestazione dell'illecito decorre solo dal pieno accertamento dei fatti da parte dell'Autorità e che la violazione sussiste anche in assenza di un danno economico concreto, privilegiando la trasparenza del mercato.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un accertamento fiscale per una plusvalenza da terreno edificabile non può fondarsi unicamente sul valore definito ai fini dell'imposta di registro. Con l'ordinanza n. 33314/2023, la Corte ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando la nullità di un avviso di accertamento per difetto di motivazione. È stato ribadito un principio cruciale, sancito da una norma retroattiva: la base imponibile IRPEF si calcola sul corrispettivo percepito, non sul valore di mercato usato per altre imposte, che non sono assimilabili.

Un socio riceveva una cartella di pagamento basata su un accertamento del reddito della sua società di persone. Sebbene il suo ricorso personale avesse avuto un iter complesso, un'altra sentenza, divenuta definitiva, aveva già annullato l'accertamento presupposto nei confronti della società. La Corte di Cassazione ha stabilito che questo giudicato sulla società estende i suoi effetti favorevoli anche al socio, annullando di conseguenza la cartella di pagamento, data la natura pregiudiziale dell'accertamento sul reddito societario.

La Corte di Cassazione ha stabilito la piena legittimità dell'utilizzo della cosiddetta 'lista Falciani' ai fini dell'accertamento fiscale. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a un contribuente redditi non dichiarati derivanti da capitali detenuti all'estero, basandosi sui dati provenienti dalla lista. Sebbene la commissione tributaria regionale avesse annullato l'avviso di accertamento, ritenendo i dati un mero indizio insufficiente, la Suprema Corte ha ribaltato la decisione. È stato affermato che le informazioni contenute nella lista Falciani costituiscono una presunzione grave, precisa e concordante, idonea a fondare la pretesa fiscale e a invertire l'onere della prova, ponendolo a carico del contribuente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'accertamento fiscale nei confronti di un socio per un maggior reddito di partecipazione è strettamente dipendente dall'esito dell'accertamento sulla società. Se l'avviso di accertamento della S.r.l. a ristretta base familiare diventa definitivo, viene meno il presupposto per l'annullamento dell'atto impositivo notificato al socio. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva annullato l'avviso al socio, rinviando per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10892/2024, ha stabilito che la contestazione del credito IVA da parte dell'Amministrazione Finanziaria è possibile anche dopo la scadenza dei termini di accertamento. La richiesta di rimborso da parte del contribuente riapre la questione, ponendo su di esso l'onere di provare l'effettiva esistenza del credito, poiché la dichiarazione non costituisce titolo incontestabile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 12091/2024, ha stabilito che l'Agenzia delle Entrate non può accertare una maggiore plusvalenza immobiliare basandosi unicamente sul valore dell'immobile determinato ai fini dell'imposta di registro. A seguito di una vendita immobiliare, il Fisco aveva contestato al contribuente un reddito superiore a quello dichiarato. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che, in base a una norma interpretativa con efficacia retroattiva (d.lgs. 147/2015), sono necessari ulteriori elementi di prova (indizi gravi, precisi e concordanti) per giustificare un tale accertamento. Il contribuente aveva inoltre fornito prove concrete a sostegno del prezzo dichiarato.

La Cassazione dichiara inammissibile il ricorso di un automobilista condannato per guida in stato di ebbrezza (1,93 g/l) e per aver causato un sinistro. La Corte conferma che, a fronte di un alcoltest positivo, spetta all'imputato fornire la prova contraria, non essendo sufficienti generiche contestazioni sulla curva alcolemica.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di appello in materia tributaria a causa della violazione del litisconsorzio necessario. L'Agenzia delle Entrate aveva notificato l'atto di appello a uno solo dei soci di una società di persone, omettendo la società stessa e l'altro socio. La Corte ha ribadito che, data l'unitarietà dell'accertamento per le società di persone, tutti i soci e la società devono obbligatoriamente partecipare a ogni fase del giudizio, pena la nullità radicale degli atti.

Una recente sentenza della Cassazione affronta la questione della competenza territoriale reati tributari per l'omesso versamento IVA. A seguito di un rinvio pregiudiziale dal Tribunale di Milano, la Corte ha stabilito che, data la possibilità di effettuare pagamenti telematici da qualsiasi luogo, non è possibile identificare con certezza un unico luogo di consumazione del reato. Di conseguenza, il criterio della sede effettiva dell'impresa cede il passo a quello sussidiario del luogo in cui l'ufficio dell'Agenzia delle Entrate ha effettuato l'accertamento del reato. La competenza è stata quindi attribuita al Tribunale di Milano.

Una società ha contestato un accertamento fiscale basato esclusivamente sui valori OMI, che aveva quasi triplicato il valore dichiarato di un immobile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, affermando che i valori OMI sono solo indizi e non prove sufficienti. Per un accertamento legittimo, l'Agenzia delle Entrate deve fornire ulteriori elementi probatori gravi, precisi e concordanti. La sentenza è stata annullata con rinvio per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 28335/2024, ha chiarito un punto cruciale sulle sanzioni Consob: il termine per la contestazione non decorre dalla prima notizia di un'irregolarità, ma dal completamento dell'istruttoria. La Corte ha accolto il ricorso dell'autorità di vigilanza contro una decisione della Corte d'Appello che aveva annullato una sanzione per tardività. Viene ribadito che la valutazione sull'avvio e i tempi dell'indagine è discrezionale e il giudice può sindacare solo l'ingiustificata inerzia.

La Corte di Cassazione ha annullato una decisione della Corte d'Appello che aveva cancellato una sanzione dell'Autorità di Vigilanza a un amministratore di banca. La sentenza chiarisce un punto cruciale: il termine di accertamento per le sanzioni non parte dalla mera conoscenza dei fatti, ma dal momento in cui l'Autorità completa l'istruttoria necessaria. Il giudice non può sostituirsi all'Autorità valutando a posteriori la durata delle indagini, ma può solo verificare se ci sia stata un'inerzia palesemente ingiustificata.

Un contribuente, dopo aver impugnato due avvisi di accertamento fiscale fino alla Corte di Cassazione, ha aderito a una procedura di definizione agevolata, saldando il proprio debito. A seguito del pagamento e dell'accettazione da parte dell'Agenzia delle Entrate, la Corte ha dichiarato l'estinzione giudizio tributario per cessazione della materia del contendere, ponendo fine alla lite.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale sul termine accertamento illecito in materia di sanzioni finanziarie. Annullando una decisione della Corte d'Appello, ha chiarito che il termine di 180 giorni per contestare una violazione non decorre dalla semplice conoscenza iniziale dei fatti, ma dal momento in cui l'organo di vigilanza completa l'istruttoria e acquisisce tutti gli elementi necessari per una valutazione definitiva. La sentenza rafforza l'autonomia dell'autorità nel condurre indagini complesse, limitando il sindacato del giudice alla verifica di un'inerzia ingiustificata, da valutarsi con un giudizio 'ex ante' e non con il senno di poi.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 27242/2024, interviene sul tema del potere sanzionatorio Consob, chiarendo la decorrenza dei termini per la contestazione degli illeciti. Nel caso di specie, relativo a sanzioni per omessa informativa nei prospetti di una banca, la Corte ha annullato la decisione di merito che riteneva la Consob decaduta dal suo potere. È stato stabilito che il termine per contestare non parte dalla mera conoscenza di un'irregolarità, ma dal completamento dell'istruttoria necessaria all'accertamento della violazione, riconoscendo la discrezionalità dell'autorità nei tempi di indagine.

La Corte di Cassazione ha chiarito la decorrenza del termine di accertamento per l'irrogazione di sanzioni da parte dell'Autorità di Vigilanza sui Mercati Finanziari. Un dirigente bancario, sanzionato dall'Autorità, aveva ottenuto l'annullamento della sanzione in appello perché ritenuta tardiva. La Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che il termine per la contestazione non decorre dalla prima acquisizione di notizie, ma dal momento in cui l'Autorità, a seguito di un'istruttoria completa, ha un quadro chiaro e definitivo dell'illecito. Questo principio garantisce che le indagini complesse non siano affrettate, bilanciando la necessità di celerità con quella di un'accurata valutazione.

Un datore di lavoro è stato sanzionato per l'impiego di un dipendente senza preventiva comunicazione. In seguito al ricorso, la Corte di Cassazione ha confermato la validità della sanzione, stabilendo che il termine notifica sanzione di 90 giorni non decorre dal giorno della violazione, ma dalla conclusione del procedimento di accertamento da parte dell'autorità. La congruità della durata dell'accertamento è una valutazione di merito non sindacabile in sede di legittimità se ben motivata.