Accertamento — Anno 2022

Una contribuente, priva di attività lavorativa ufficiale ma titolare di un conto corrente con ingenti versamenti e redditi immobiliari, riceveva accertamenti IRPEF dall'Amministrazione finanziaria. Durante il giudizio di Cassazione, la contribuente ha aderito alla definizione agevolata ai sensi del decreto legge n. 193/2016, saldando interamente le cartelle di pagamento relative agli avvisi di accertamento. La Suprema Corte, preso atto del pagamento integrale e dell'accordo tra le parti, ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere. Le spese del processo sono state poste a carico di chi le ha anticipate, escludendo il raddoppio del contributo unificato poiché la definizione della lite è sopravvenuta alla presentazione del ricorso.

Una società ha impugnato quattro avvisi di accertamento ICI per gli anni 2012 e 2013 relativi ad alcuni terreni edificabili. Il Comune aveva rettificato il valore delle aree applicando tariffe superiori a quelle dichiarate. La società lamentava l'omessa applicazione del precedente giudicato sul valore del terreno e chiedeva la riduzione delle sanzioni. La Corte di Cassazione ha rigettato i motivi sul valore del terreno, stabilendo che il valore di mercato varia nel tempo e non costituisce un elemento stabile. Ha invece accolto il ricorso sul calcolo delle sanzioni, stabilendo che in caso di omesso o insufficiente versamento ICI per più anni successivi sullo stesso immobile si applica il cumulo giuridico delle sanzioni sotto forma di continuazione attenuata. Di conseguenza, la sanzione finale viene ricalcolata applicando una sola sanzione base aumentata, anziché sommare le singole penalità.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per IVA, IRAP e IRPEF contro un contribuente. Il giudice d'appello aveva annullato l'atto ritenendo scaduti i termini e invalida la notifica. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco per IVA e IRPEF, confermando la validità del raddoppio dei termini di accertamento. Questo meccanismo scatta automaticamente in presenza di seri indizi di reato tributario che impongono l'obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'effettivo deposito della stessa o dall'esito del processo penale. Inoltre, la Corte ha chiarito che l'eventuale vizio di notifica dell'atto si sana se il contribuente presenta ricorso difendendosi nel merito. L'accertamento è stato invece annullato per l'IRAP, tassa esclusa dal raddoppio poiché priva di sanzioni penali. La causa torna al giudice d'appello per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un Ente Religioso una detrazione IVA indebita per gli anni 2001 e 2002. L'ente aveva esposto un credito d'imposta inesistente in quanto svolgeva attività fuori campo IVA. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ente. I giudici hanno chiarito che la proroga biennale dei termini di accertamento per chi non aderisce al condono è legittima. Inoltre, la sospensione dei termini per calamità naturali riguardava solo i pagamenti e non i controlli. Infine, l'esposizione di un credito IVA inesistente è punibile con sanzioni anche se il credito non è stato concretamente utilizzato o è stato successivamente rinunciato.

Il Comune ha emesso un avviso di accertamento ICI nei confronti di un contribuente per un'area edificabile autonoma. Il contribuente ha sostenuto che l'area fosse esente in quanto pertinenza del fabbricato vicino. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune, stabilendo che per usufruire dei benefici fiscali è obbligatoria la preventiva dichiarazione ICI pertinenza. Senza questa formale comunicazione, il contribuente non può far valere il vincolo pertinenziale direttamente in giudizio per contestare la tassazione. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio.

Un Ente Religioso ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate contestava l'indebita detrazione IVA per acquisti relativi ad attività fuori campo IVA. Il contribuente sosteneva di non dover subire sanzioni poiché il credito, sebbene esposto in dichiarazione, non era stato concretamente utilizzato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che il diritto alla detrazione si esercita con la sola indicazione del credito in dichiarazione. Di conseguenza, l'esposizione di un credito inesistente o non spettante fa scattare le sanzioni tributarie, a prescindere dal suo effettivo utilizzo o da una successiva rinuncia parziale.

Una società di ristorazione ha impugnato un avviso di accertamento per imposte non pagate. Durante la causa in Cassazione, la società ha chiesto la sospensione del processo per aderire alla definizione agevolata delle liti pendenti, nota come pace fiscale. La Corte ha accolto la richiesta e ha sospeso il processo. Tuttavia, nessuna delle parti ha provveduto a riassumere la causa entro la scadenza di legge fissata al 31 dicembre 2020. Di conseguenza, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio tributario. Questo provvedimento comporta la chiusura definitiva della lite senza una decisione sul merito, consolidando gli effetti della sanatoria fiscale intrapresa dal contribuente.

Un artigiano ha eseguito lavori di ristrutturazione in un'abitazione per un valore totale di 6.800 euro. Dopo aver ricevuto un acconto di 3.000 euro, ha citato in giudizio il committente davanti al Tribunale per accertare l'avvenuta esecuzione delle opere e ottenere il pagamento del saldo di 3.800 euro. Il Tribunale si è dichiarato incompetente a favore del Giudice di Pace, ritenendo che il valore della causa fosse pari al solo saldo richiesto. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'artigiano, stabilendo che la competenza per valore si determina sull'intero rapporto contrattuale contestato (6.800 euro) e non solo sulla somma residua.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una contribuente per una plusvalenza cessione immobile non dichiarata, derivante dalla vendita entro i cinque anni dall'acquisto di una quota del 50% di un appartamento. Il giudice di secondo grado aveva quantificato la plusvalenza in soli 637,16 euro, considerando rilevante l'estinzione di un mutuo. La Corte di Cassazione ha chiarito che il mutuo non incide sul calcolo del guadagno tassabile. Tuttavia, ha accolto parzialmente il ricorso dell'ufficio poiché la sentenza di appello non ha spiegato i criteri di calcolo matematici per determinare la plusvalenza spettante alla comproprietaria al 50%. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo calcolo basato sulla differenza tra prezzo di vendita e di acquisto divisa per due.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società contribuente, confermando la legittimità del recupero d'imposta operato dall'Agenzia delle Entrate. La controversia riguardava la richiesta di rimborso credito IVA originatosi nel 1997 e riportato a nuovo fino alla dichiarazione del 2004. L'ufficio finanziario ha contestato il credito con un avviso notificato nel 2008. I giudici hanno chiarito che il termine di decadenza per la contestazione decorre dall'anno di presentazione della dichiarazione in cui il rimborso è richiesto, e non dall'anno di maturazione del credito. Pertanto, l'accertamento è tempestivo. Inoltre, la notifica dell'appello tramite messo notificatore non richiede il deposito preventivo in segreteria a pena di inammissibilità.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro un contribuente per attività finanziarie non dichiarate all'estero tra il 2007 e il 2010. Il contribuente sosteneva di avere la propria residenza fiscale all'estero, precisamente in Brasile, fin dal 2007. Tuttavia, la sua cancellazione dall'anagrafe italiana e l'iscrizione all'AIRE erano avvenute solo nel 2011. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'iscrizione all'anagrafe della popolazione residente in Italia costituisce un criterio formale assoluto. Fino a quando non avviene la formale cancellazione dall'anagrafe italiana, il cittadino è considerato fiscalmente residente in Italia, rendendo irrilevante l'effettivo trasferimento all'estero. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Commissione Tributaria Regionale.

L'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli ha notificato un avviso di accertamento a un gestore di una ricevitoria di scommesse, considerandolo coobbligato in solido con un bookmaker estero privo di concessione per il mancato versamento dell'imposta unica scommesse per l'anno 2007. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del gestore. I giudici hanno chiarito che, per le annualità precedenti al 2011, l'imposta non può essere richiesta alle ricevitorie che operano per conto di bookmaker esteri senza concessione. Questo perché, prima di tale data, non era possibile la traslazione dell'imposta, in quanto le commissioni tra le parti erano già stabilite e cristallizzate. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato l'atto impositivo.

Il Contribuente ha impugnato un avviso di accertamento ICI emesso dal Comune per l'anno 2007, relativo ad alcuni terreni agricoli. La Commissione Tributaria Regionale ha respinto il ricorso poiché il cittadino non aveva presentato la dichiarazione formale per richiedere l'agevolazione. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del contribuente. I giudici hanno stabilito che l'omessa dichiarazione non fa perdere il diritto all'esenzione ICI terreni agricoli se il Comune era già a conoscenza dei requisiti. Nel caso specifico, l'ente pubblico aveva già annullato in autotutela precedenti accertamenti per gli stessi terreni, riconoscendo la qualifica di coltivatore diretto. Di conseguenza, in assenza di variazioni, il contribuente non era tenuto a presentare una nuova dichiarazione. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.