Diritto Tributario

Una società immobiliare ha richiesto la riduzione del 50% dell'IMU per un immobile inagibile, sostenendo che il Comune fosse a conoscenza del suo stato di degrado. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ente di riscossione, stabilendo che una generica conoscenza dei fatti non è sufficiente. È necessaria una 'conoscenza qualificata', ovvero basata su atti e documenti ufficiali dell'ente. La prova di tale conoscenza è a carico del contribuente. La Corte ha quindi annullato la decisione precedente, rinviando la causa per un nuovo esame basato su questo principio.

Una società di costruzioni si è vista negare il diritto all'esenzione IMU beni merce per non aver presentato la prescritta dichiarazione. La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha confermato che l'adempimento dichiarativo è un requisito essenziale e la sua omissione comporta la decadenza dal beneficio, indipendentemente dalla natura effettiva degli immobili. La sentenza ribadisce che il termine per la dichiarazione è perentorio e non sanabile a posteriori.

Una società contesta un avviso di rettifica IMU, eccependo la decadenza dell'accertamento tributario. La Cassazione rigetta il motivo sulla decadenza, ma accoglie quello sull'omesso esame dell'appello incidentale, cassando la sentenza e rinviando alla Corte di Giustizia Tributaria.

Una società immobiliare ha richiesto la riduzione dell'IMU sostenendo l'inagibilità di alcuni immobili per la mancanza del certificato di agibilità. La Corte di Cassazione ha respinto la richiesta, accogliendo il ricorso del Comune. La Corte ha stabilito che la riduzione IMU per inagibilità si applica solo in caso di degrado fisico strutturale dell'immobile (ad esempio, fabbricato pericolante o diroccato) e non per la semplice assenza di una certificazione amministrativa. La decisione chiarisce la netta distinzione tra 'inagibilità' fiscale e 'agibilità' urbanistica.

Una società immobiliare ha contestato un avviso di accertamento IMU per il 2013, lamentando un difetto di motivazione e richiedendo l'esenzione per immobili invenduti. Il Comune, a sua volta, ha impugnato la decisione di merito che aveva concesso una riduzione del 50% per inagibilità. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società, sottolineando la necessità di una specifica dichiarazione per l'esenzione. Ha invece accolto quello del Comune, chiarendo che per gli immobili inagibili la riduzione IMU spetta solo in caso di degrado fisico effettivo, non per la mera assenza del certificato di agibilità.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società costruttrice che richiedeva l'esenzione IMU per i beni merce, ovvero gli immobili invenduti. La decisione si fonda sulla mancata presentazione di una specifica dichiarazione, richiesta dalla legge a pena di decadenza. La Corte ha chiarito che la semplice iscrizione degli immobili in bilancio come "beni merce" e la presentazione della dichiarazione IMU ordinaria non sono sufficienti per ottenere il beneficio fiscale, sottolineando l'importanza dell'adempimento formale per l'esenzione IMU beni merce.

Un contribuente, colpito dal sisma del 2016, aveva pagato le imposte senza usufruire della sospensione. Una legge successiva ha ridotto del 60% il debito fiscale per i soggetti in quella situazione. La Corte di Cassazione ha confermato il suo diritto al rimborso fiscale sisma, stabilendo che una nuova legge che riduce un'imposta (ius superveniens) genera automaticamente il diritto alla restituzione di quanto pagato in eccesso, a prescindere dalla precedente scelta di non sospendere i pagamenti.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un credito d'imposta è valido se dichiarato nell'anno in cui sorge, anche se non indicato nella dichiarazione dell'anno di utilizzo. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato un credito per ricerca e sviluppo utilizzato in compensazione da una società, ritenendolo inesistente per tale omissione. La Corte ha qualificato l'omissione come mera irregolarità formale, rigettando il ricorso dell'Agenzia e confermando che il presupposto per l'esistenza del credito è la sua dichiarazione nell'anno di formazione.

Un lungo contenzioso tributario, nato da un accertamento su una plusvalenza da cessione d'azienda, si conclude in Cassazione non con una decisione sul merito, ma con una declaratoria di estinzione del giudizio. Il contribuente, infatti, ha aderito alla definizione agevolata delle liti pendenti, una forma di "pace fiscale" che permette di chiudere le controversie pagando un importo forfettario. La Corte Suprema, prendendo atto dell'avvenuto pagamento, ha dichiarato estinto il processo, ponendo fine a una vicenda giudiziaria durata anni.

La Corte di Cassazione ha sospeso un processo tributario riguardante avvisi di accertamento per IVA, IRAP e IRES, a seguito dell'adesione delle società contribuenti alla rottamazione quater. La decisione si basa sulla Legge n. 197/2022, che prevede la sospensione del giudizio in attesa del completamento dei pagamenti della definizione agevolata. L'estinzione del giudizio è subordinata al saldo integrale del debito.

Una società, durante un ricorso in Cassazione contro delle cartelle di pagamento, aderisce alla definizione agevolata (rottamazione quater) e inizia a pagare le rate. La Corte di Cassazione, preso atto che il piano di pagamento terminerà nel 2027, decide di rinviare il processo a una data successiva alla scadenza dell'ultima rata, sospendendo di fatto il giudizio in attesa del completamento della procedura.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento a carico di una società immobiliare, applicando il principio del giudicato esterno. Una precedente sentenza favorevole alla società, relativa a un diverso anno d'imposta ma basata sugli stessi presupposti di fatto e di diritto, ha esteso i suoi effetti vincolanti al giudizio in corso, rendendo illegittima la pretesa fiscale dell'Agenzia delle Entrate per l'annualità contestata.

Una contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per IRPEF basato su un accertamento sintetico scaturito da ingenti movimentazioni bancarie. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che la motivazione dell'atto impositivo è valida anche se fa riferimento, per relationem, al Processo Verbale di Constatazione (PVC) della Guardia di Finanza, a condizione che il contribuente sia messo in grado di esercitare pienamente il proprio diritto di difesa.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile un ricorso presentato dall'Amministrazione Finanziaria contro un contribuente. La decisione non si basa sul merito della questione fiscale, ma su un vizio procedurale: la mancata produzione della ricevuta di avvenuta consegna della notifica PEC del ricorso. La Corte ha ribadito che la sola ricevuta di accettazione non è sufficiente a provare il perfezionamento della notifica, rendendo l'intero procedimento nullo e l'impugnazione inammissibile.

Una socia di una società in accomandita semplice (Sas) estinta ha impugnato un avviso di accertamento per un maggior reddito di partecipazione, derivante dalla vendita di immobili da parte della società a un prezzo ritenuto superiore a quello dichiarato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'accertamento socio Sas basato su prove presuntive, come perizie bancarie e contratti preliminari. La Corte ha inoltre convalidato le sanzioni, affermando che la colpa del contribuente è presunta e spetta a quest'ultimo dimostrarne l'assenza.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una società cancellata dal registro delle imprese perde la capacità di agire in giudizio. La sua legittimazione a ricorrere non può essere recuperata, neanche se l'Amministrazione finanziaria intrattiene con essa rapporti successivi, come un accertamento con adesione. La cancellazione ha un effetto estintivo definitivo, e il difetto di legittimazione è un vizio insanabile che il giudice deve rilevare d'ufficio in ogni fase del processo.

Un contribuente, soggetto a un accertamento fiscale basato sul redditometro, aveva ottenuto ragione nei primi due gradi di giudizio dimostrando di possedere redditi esenti. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo un principio chiave: per superare la presunzione del redditometro, non è sufficiente provare la mera disponibilità di ulteriori somme, ma è necessario fornire una prova documentale che colleghi specificamente tali somme alle spese contestate. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Un socio di una società immobiliare estinta ha contestato un accertamento indiziario basato su un maggior prezzo di vendita di alcuni immobili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'Agenzia delle Entrate può legittimamente utilizzare elementi di prova esterni, come perizie bancarie e contratti preliminari, per ricostruire il reddito effettivo. La Corte ha inoltre stabilito che, in materia di sanzioni, spetta al contribuente dimostrare l'assenza di colpa, la quale si presume dalla stessa condotta illecita.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 8299/2025, ha stabilito che l'aggiornamento Istat del canone di locazione, anche se previsto contrattualmente, non genera automaticamente un reddito imponibile. Per la tassazione è necessaria la prova dell'effettiva richiesta da parte del locatore o della percezione della somma. Il Fisco non può basare un accertamento sulla sola clausola contrattuale, poiché questa non dimostra che il reddito sia stato effettivamente conseguito dal contribuente. Lo stesso principio è stato esteso agli interessi su lavori di ristrutturazione previsti nel contratto.

Un socio di una società immobiliare contesta un avviso di accertamento per maggiori redditi derivanti dalla vendita di immobili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'accertamento presuntivo basato su una pluralità di elementi indiziari (perizie bancarie, contratti preliminari, valori OMI). La Corte ha inoltre ribadito che non esiste un divieto assoluto di doppia presunzione e che l'onere di provare l'assenza di colpa per le sanzioni spetta al contribuente.