Legge 537/1993

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Azienda la deducibilità costi operazioni inesistenti, recuperando IVA, IRES e IRAP. L'Azienda aveva acquistato da "società cartiere" fittizie. La Cassazione ha stabilito che i costi relativi a tali operazioni sono deducibili ai fini delle imposte dirette (IRES e IRAP), anche se l'Azienda era consapevole della frode, purché i costi non fossero usati per commettere reati e rispettassero i principi fiscali. Il recupero dell'IVA è stato invece confermato. La sentenza è stata cassata e rinviata per un nuovo esame sulla sussistenza dei requisiti di deducibilità.

Una società beneficiaria dell'assegnazione di una quota patrimoniale ha impugnato le cartelle esattoriali ricevute per non versamenti IVA, IRES e IRAP riferibili alla società scissa per anni d'imposta antecedenti. L'impresa sosteneva la limitazione della propria responsabilità al valore del patrimonio netto assegnato. L'Agenzia delle Entrate ha ricorso in Cassazione sostenendo la natura illimitata della garanzia fiscale. La Corte Suprema ha stabilito il principio secondo cui nei casi di Scissione parziale e debiti fiscali la responsabilità delle beneficiarie verso il fisco è solidale e illimitata. La disciplina speciale tributaria prevale sui limiti previsti dal codice civile ed è perfettamente conforme alla Costituzione e al diritto dell'Unione Europea. La sentenza d'appello favorevole al contribuente è stata annullata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione di costi e la detrazione dell'IVA derivanti da operazioni oggettivamente inesistenti per gli anni 2006-2009. I giudici tributari regionali avevano annullato le sanzioni e concesso la detrazione IVA invocando genericamente la neutralità fiscale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio, annullando la decisione. Gli Ermellini hanno ribadito che le operazioni oggettivamente inesistenti impediscono in modo assoluto la detrazione dell'IVA e la deduzione dei costi. Di fronte agli indizi del Fisco, il contribuente non può limitarsi a mostrare fatture o pagamenti formali. La Suprema Corte ha imposto al giudice d'appello un nuovo esame del caso.

L'Azienda Contribuente ha contestato un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate che recuperava l'IVA e imposte dirette (IRPEG, IRAP) per operazioni soggettivamente inesistenti. L'Agenzia aveva rilevato che l'Azienda aveva dedotto costi da fatture emesse da una 'cartiera', un fornitore fittizio. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso. Ha stabilito che la deducibilità costi per operazioni soggettivamente inesistenti è possibile per le imposte dirette, anche se il contribuente era a conoscenza della frode, purché i costi non fossero direttamente legati a un reato e rispettassero i principi fiscali. La sentenza è stata rinviata per ricalcolare le imposte dirette e le sanzioni, mentre l'IVA rimane non deducibile.

Un Contribuente ha impugnato un *accertamento fiscale* per II.DD. e IVA 2005, contestando l'invalidità dell'atto, la violazione del contraddittorio e l'irrilevanza dello *scudo fiscale*. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che lo *scudo fiscale* non preclude accertamenti su redditi non correlati ai capitali rimpatriati. Ha inoltre ribadito che l'onere di provare l'inerenza dei *costi inesistenti* spetta al contribuente, anche se l'eccezione sulla loro deducibilità fosse stata tardiva, nel merito era infondata per mancanza di prova.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un Contribuente la deducibilità costi operazioni inesistenti e la detraibilità IVA. La Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente accolto il ricorso del Contribuente, sostenendo che la partecipazione a operazioni soggettivamente inesistenti non bastasse da sola a negare la deducibilità, se l'Amministrazione non provava un intento illecito. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia. Ha chiarito che il Contribuente deve sempre dimostrare che i costi, anche se derivanti da operazioni inesistenti, rispettano i principi di effettività, inerenza, competenza, certezza e determinatezza. La Corte ha cassato la decisione e rinviato il caso per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha accertato maggiori imposte IRES e IRAP a carico di un consorzio aziendale. Le società consorziate omettevano sistematicamente il versamento di imposte e contributi, trasferendo poi il denaro evaso al consorzio sotto la fittizia causale di finanziamenti mai restituiti. La Corte di Cassazione ha confermato la piena legittimità dell'avviso di accertamento. I giudici hanno chiarito che scatta la tassazione dei proventi da reato nel momento esatto in cui le somme illecite entrano nella disponibilità materiale dell'ente. Risulta del tutto irrilevante l'eventuale restituzione successiva del denaro o l'assenza di una condanna penale definitiva. Il consorzio perde il ricorso ed è condannato a rifondere venticinquemila euro di spese legali.

L'Azienda ha contestato un accertamento dell'Ufficio Fiscale che recuperava IRES, IRAP e IVA per il 2009, a causa dell'uso di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti, tipiche di una frode carosello IVA. I giudici di merito avevano confermato la consapevolezza dell'Azienda nella frode. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda solo sul sesto motivo, che riguardava l'omessa pronuncia della Commissione Tributaria Regionale sulla deducibilità dei costi relativi ad attività reali e non fittizie e l'applicazione dell'art. 14, comma 4-bis, L. n. 537/1993. La sentenza è stata cassata con rinvio alla CTR per un nuovo esame su questo specifico punto.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di accertamento fiscale riguardante un'Azienda accusata di aver utilizzato fatture per **operazioni soggettivamente inesistenti**, al fine di dedurre indebitamente costi e detrarre l'IVA. I giudici di merito avevano già stabilito che il direttore amministrativo dell'Azienda era coinvolto in una frode fiscale con una società 'cartiera'. L'Azienda non aveva dimostrato la propria buona fede né l'effettiva esistenza e inerenza dei costi. La Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda, confermando che spetta al contribuente provare la sussistenza dei requisiti di deducibilità dei costi, anche in presenza di operazioni soggettivamente inesistenti. L'Azienda è stata condannata al pagamento delle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Azienda l'indeducibilità di costi per l'acquisto di rottami ferrosi da soggetti non identificati, qualificando l'operazione come traffico illecito di rifiuti. I giudici tributari di primo e secondo grado avevano dato ragione all'Azienda, ritenendo i materiali non rifiuti e ponendo l'onere della prova sull'Agenzia. La Corte di Cassazione ha ribaltato questa decisione. Ha stabilito che la prova che il materiale non sia un rifiuto e che l'operazione non costituisca traffico illecito di rifiuti spetta all'Azienda, soprattutto se priva di autorizzazioni ambientali. La sentenza è stata cassata e rinviata per un nuovo giudizio.

L'Azienda Contribuente ha impugnato avvisi di accertamento per gli anni 1996 e 1997. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deducibilità costi operazioni inesistenti, sostenendo che l'Azienda aveva utilizzato fatture da una "società cartiera" priva di struttura. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'Agenzia, impedendo la deduzione. La Corte di Cassazione ha rigettato il motivo sulla nullità della sentenza, ma ha accolto il motivo sulla corretta applicazione delle norme per le imposte dirette. Ha stabilito che i costi per operazioni soggettivamente inesistenti sono deducibili se effettivamente sostenuti, anche se l'emittente è una "cartiera", a meno che non siano legati a un reato non colposo o non rispettino i principi di effettività e inerenza. La Cassazione ha cassato la sentenza e rinviato alla CTR per una nuova decisione.

L'Azienda ha subito un accertamento fiscale per il recupero di imposte legate a presunte operazioni oggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione di costi e la detrazione dell'IVA relative a fatture ritenute fittizie. L'Azienda ha presentato ricorso in Cassazione invocando l'applicazione di una legge sopravvenuta favorevole in materia di costi da reato per le imposte dirette. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso dell'Azienda. I giudici hanno chiarito che, per le operazioni oggettivamente inesistenti, la norma retroattiva esclude la tassazione delle componenti positive di reddito nei limiti dei costi non dedotti. La Corte ha quindi cassato la sentenza impugnata per questo profilo, rinviando la causa al giudice di merito per il ricalcolo delle imposte sul reddito.

Un Avvocato ha subito il sequestro di beni per presunti reati di corruzione e concussione, con le somme sequestrate corrispondenti a compensi professionali. La difesa ha sostenuto che si trattava di pagamenti per attività lecite, non puro profitto illecito, chiedendo la deduzione di spese e imposte. La Corte di Cassazione ha distinto il "profitto del reato" dal "prezzo del reato", affermando che le somme erano il prezzo della corruzione e quindi interamente confiscabili. Ha annullato la decisione solo per la parte relativa ai compensi versati a un co-difensore, richiedendo una nuova valutazione sulla corretta Quantificazione profitto reato, ma ha rigettato la deduzione delle imposte già pagate sui proventi illeciti.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato diversi avvisi di accertamento a tre contribuenti per il recupero di imposte non dichiarate su ingenti somme di denaro depositate su conti correnti bancari e provenienti dall'estero. I giudici tributari di merito hanno inizialmente annullato le pretese fiscali ritenendo non provata l'illiceità penale dei fondi ricevuti. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato l'esito accogliendo il ricorso dell'Erario. La Suprema Corte ha affermato che negli accertamenti bancari opera una presunzione legale di imponibilità sui versamenti non giustificati: spetta perciò al contribuente fornire una prova analitica operazione per operazione, non all'ufficio dimostrare l'origine delittuosa del denaro.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società edile l'indebita deduzione di costi e la detrazione IVA derivanti da operazioni oggettivamente inesistenti. I controlli fiscali hanno dimostrato che la società fornitrice era una scatola vuota, priva di dipendenti, macchinari e sede operativa, e dedita alla restituzione del denaro ricevuto tramite bonifico. La società contribuente ha sostenuto l'effettività dei lavori producendo una perizia tecnica e dichiarazioni sostitutive dei propri operai. I giudici di merito hanno rigettato i ricorsi della società e dei soci. La Corte di Cassazione ha confermato integralmente il recupero fiscale. I Supremi Giudici hanno chiarito che, di fronte a gravi indizi di inesistenza materiale della merce o dei servizi, la regolarità formale delle fatture o dei pagamenti non basta a superare l'onere della prova contraria.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento a un contribuente per il recupero a tassazione di somme sottratte a una società. L'Ufficio ha fondato la pretesa sulla sentenza penale irrevocabile di patteggiamento per il reato di truffa aggravata. Il contribuente ha impugnato gli atti sostenendo l'insufficienza probatoria del patteggiamento e l'assenza di verifica sul reale ammontare dei guadagni. I giudici di merito hanno respinto i ricorsi, confermando la legittimità della tassazione dei proventi illeciti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso principale del contribuente per gli anni non condonati. La Suprema Corte ha chiarito che il patteggiamento costituisce un solido elemento di prova per il Fisco e trasferisce sul contribuente l'onere di dimostrare la mancata percezione o la minor entità delle somme contestate.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato tre avvisi di accertamento a una società per irregolarità IVA legate a cessioni di beni. La società ha impugnato gli atti chiedendo l'applicazione retroattiva di una norma di favore che consente la deduzione dei costi per operazioni soggettivamente inesistenti. I giudici di merito hanno rigettato il ricorso. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che la disciplina più favorevole introdotta nel 2012 si applica esclusivamente alle imposte dirette. In materia di IVA, invece, resta precluso il diritto alla detrazione per le fatture relative a operazioni soggettivamente inesistenti, poiché l'indicazione di un soggetto fittizio altera la corretta applicazione dell'imposta. La Suprema Corte ha quindi rigettato definitivamente il ricorso della società, condannandola a pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società, disconoscendo i costi di sponsorizzazione ritenuti fittizi, nonostante un precedente accertamento con adesione. La Cassazione ha chiarito che l'accordo con il fisco non impedisce un nuovo accertamento se emergono elementi sopravvenuti, come indagini bancarie su terzi. Tuttavia, la Corte ha accolto parzialmente il ricorso della società: i giudici di merito hanno errato nel negare in blocco la deducibilità dei costi senza distinguere tra operazioni oggettivamente inesistenti (mai avvenute) e soggettivamente inesistenti (avvenute ma con soggetti diversi). Per queste ultime, infatti, i costi di sponsorizzazione restano deducibili se rispettano i requisiti generali di inerenza e non sono legati a reati. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un'azienda subisce il sequestro dei propri conti correnti per un presunto illecito. Poiché i proventi sono comunque tassabili, l'erario richiede oltre 16 milioni di euro di imposte. L'azienda, priva di altre risorse, chiede il dissequestro parziale delle somme per pagare il debito fiscale ed evitare sanzioni. Il Tribunale rifiuta la richiesta, ma la Cassazione annulla la decisione. La Suprema Corte stabilisce che il giudice può concedere il dissequestro parziale per pagare le tasse se il blocco totale dei fondi rischia di distruggere l'attività d'impresa prima della fine del processo, violando il principio di proporzionalità. Il caso torna al Tribunale per verificare la sussistenza di questi requisiti.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda la deducibilità dei costi e la detrazione dell'IVA per operazioni soggettivamente inesistenti. Dopo una prima sentenza sfavorevole, l'azienda ha ottenuto la revocazione parziale della decisione a seguito dell'assoluzione penale dei suoi amministratori. Il giudice di rinvio ha però annullato l'intero accertamento, compresa la parte sull'IVA ormai definitiva. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che l'assoluzione penale permette di ridiscutere la deducibilità dei costi solo per le imposte dirette, ma non tocca il blocco dell'IVA. Inoltre, l'azienda deve comunque dimostrare l'inerenza e la competenza di tali spese. La causa torna quindi alla Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame limitato alle imposte dirette.