Legge 212/2000 — Sezione Terza Penale

Un imprenditore, legale rappresentante di una società, ha subito la condanna per il reato di dichiarazione fraudolenta mediante l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. L'azienda ha stipulato falsi contratti di appalto per mascherare una somministrazione illecita di manodopera. Attraverso dodici fatture simulate, la società ha indicato elementi passivi fittizi e detratto indebitamente l'IVA. L'imputato ha proposto ricorso in Cassazione sostenendo che la condotta rientrasse nell'abuso del diritto non punibile e contestando il calcolo della pena. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che l'uso di un contratto apparente per nascondere il prestito irregolare di lavoratori costituisce simulazione relativa. Tale meccanismo integra il delitto di dichiarazione fraudolenta. L'abuso del diritto non trova applicazione di fronte a condotte simulate o penalmente rilevanti.

L'amministratore di una società ha stipulato diversi contratti di accollo per estinguere i propri debiti fiscali compensandoli con crediti d'imposta ceduti da terzi e risultati inesistenti. L'accordo prevedeva il pagamento di appena il cinquanta per cento del valore nominale del debito. Inoltre, l'azienda ha utilizzato ulteriori crediti inesistenti legati a presunti progetti di ricerca e sviluppo. I giudici di merito hanno condannato il legale rappresentante a due anni di reclusione per il delitto di indebita compensazione tributaria. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'imputato. Il pagamento mediante compensazione tributaria è ammesso esclusivamente tra i medesimi soggetti del rapporto d'imposta e non tramite terzi accollanti, confermando la responsabilità penale e condannando il ricorrente alle spese e a una sanzione pecuniaria.

Un amministratore di società viene condannato per il reato di dichiarazione infedele. Aveva indicato in dichiarazione IVA alcune operazioni come soggette al regime di 'reverse charge', mentre erano soggette a IVA ordinaria. In questo modo, aveva evaso oltre un milione di euro di imposta. La difesa sosteneva si trattasse di un semplice 'abuso del diritto', non penalmente rilevante. La Corte di Cassazione ha respinto questa tesi, confermando la condanna. I giudici hanno stabilito che alterare la realtà dei fatti in dichiarazione per non versare l'imposta dovuta integra pienamente il reato di dichiarazione infedele, e non un semplice abuso.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 512/2026, ha dichiarato inammissibile il ricorso di un imprenditore che chiedeva l'annullamento di un sequestro preventivo. L'imprenditore sosteneva l'inutilizzabilità delle prove fiscali raccolte durante una verifica, basandosi su una recente sentenza della Corte Europea dei Diritti dell'Uomo (CEDU) che aveva censurato il sistema italiano. La Cassazione ha stabilito che una pronuncia della CEDU non costituisce 'legge' ai sensi dell'art. 191 c.p.p. e non può quindi determinare un'automatica e retroattiva inutilizzabilità. Ha inoltre confermato la validità delle prove acquisite in passato, anche alla luce del successivo intervento del legislatore che ha escluso la retroattività delle nuove garanzie procedurali.

La Corte di Cassazione ha annullato un'ordinanza di sequestro preventivo per un presunto caso di frode fiscale basato su interposizione fittizia estera. La Corte ha ritenuto che l'accusa mancasse di elementi concreti per dimostrare che i beni fossero stati prodotti in Italia e che i ricavi fossero stati fittiziamente attribuiti a società estere. Sono stati inoltre rilevati errori nel calcolo del profitto da sequestrare e nella qualificazione della condotta di uno degli indagati, portando al rinvio del caso per un nuovo esame.

La Cassazione ha dichiarato inammissibili i ricorsi contro una condanna per l'uso di fatture false. Il caso riguardava un contratto di appalto simulato per nascondere una fornitura illecita di manodopera, finalizzata all'evasione dell'IVA. La Corte ha confermato che tale condotta integra un reato tributario e non una mera elusione fiscale.

La Corte di Cassazione ha annullato con rinvio una sentenza di condanna della Corte d'Appello che aveva ribaltato una precedente assoluzione per reati fiscali. La Cassazione ha ritenuto la motivazione della Corte d'Appello gravemente carente, in violazione del principio della motivazione rafforzata. Quest'ultima non aveva adeguatamente confutato le argomentazioni della sentenza di primo grado, né aveva chiarito gli elementi che distinguevano la condotta da un mero abuso del diritto, penalmente irrilevante, a una frode fiscale penalmente sanzionabile.