D.Lgs. 74/2000 — Anno 2025

La Corte di Cassazione ha stabilito che, a seguito della Riforma Cartabia, l'emissione del decreto di rinvio a giudizio preclude un'ulteriore valutazione del 'fumus commissi delicti' nell'ambito di un procedimento di riesame di un sequestro preventivo. La sentenza conferma il sequestro del capitale di una società, ritenuta il centro decisionale di attività illecite, poiché il nuovo e più stringente standard per il rinvio a giudizio ('ragionevole previsione di condanna') assorbe e supera la verifica richiesta per la misura cautelare reale.

Un imprenditore viene condannato per omissione dichiarazione a seguito di una plusvalenza immobiliare. La Cassazione rigetta il ricorso, confermando che il dolo specifico di evasione può essere desunto dal comportamento successivo del reo, come il mancato pagamento delle imposte dovute, e che la rinnovazione dell'istruttoria in appello è un istituto eccezionale la cui negazione, se motivata, è incensurabile.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria che chiedeva l'applicazione del raddoppio termini fiscali per un accertamento. La Corte ha stabilito che, in assenza di una denuncia penale presentata entro la scadenza ordinaria, l'estensione dei termini non è valida. Inoltre, ha chiarito che l'errore del giudice nell'interpretare una prova va contestato con un'azione di revocazione e non con un ricorso per cassazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15260 del 2025, ha stabilito che la proroga dei termini di accertamento di due anni, prevista dalla legge sul condono fiscale (L. 289/2002), si applica anche in materia di IVA, nonostante il condono stesso sia inapplicabile per contrasto con il diritto UE. La Corte ha chiarito che la norma sulla proroga è autonoma e mira a salvaguardare il potere di accertamento dell'Amministrazione Finanziaria. Di conseguenza, un avviso di accertamento per l'anno 2002 notificato nel 2008 è stato ritenuto tempestivo.

In un caso di conflitto tra tribunali, la Corte di Cassazione ha stabilito un principio chiave sulla competenza per reati tributari. Quando il luogo di commissione del reato è incerto, come nel caso di fatture false emesse da società fittizie, la competenza territoriale spetta al giudice del luogo in cui le prove vengono analizzate e sintetizzate in un'ipotesi accusatoria completa, non dove vengono meramente raccolte. La Suprema Corte ha quindi individuato la competenza nel tribunale della città in cui l'attività investigativa ha raggiunto la sua sintesi finale.

Un imprenditore, accusato di occultamento documenti fiscali, vede la sua condanna annullata dalla Corte di Cassazione. La Suprema Corte ha stabilito che la semplice mancata istituzione o esibizione della contabilità (condotta omissiva) non è sufficiente per configurare il reato di occultamento, il quale richiede una prova specifica dell'atto materiale di nascondere i documenti (condotta commissiva). Il caso è stato rinviato alla Corte d'Appello per un nuovo giudizio.

Una contribuente veniva sanzionata per l'omessa compilazione del quadro RW relativo a capitali detenuti all'estero. La Commissione Tributaria Regionale confermava la decisione di primo grado con una motivazione per relationem. La Corte di Cassazione, accogliendo il ricorso incidentale dell'Agenzia delle Entrate, ha annullato la sentenza d'appello, giudicandola nulla. La Corte ha stabilito che una motivazione per relationem è illegittima se non dimostra una valutazione critica e autonoma dei motivi d'appello, limitandosi a un mero rinvio alla sentenza precedente. Il ricorso principale della contribuente è stato invece rigettato.

La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto un processo tributario relativo a contestazioni per operazioni inesistenti. Una società alberghiera aveva impugnato una decisione sfavorevole della commissione tributaria di secondo grado. Tuttavia, prima della sentenza definitiva, le parti hanno stipulato un accordo conciliativo tributario, portando la Corte a dichiarare la cessazione della materia del contendere e chiudere il caso.

Una società alberghiera, accusata di aver dedotto costi per operazioni inesistenti, ha impugnato in Cassazione la sentenza di secondo grado sfavorevole. Tuttavia, prima della decisione, ha raggiunto un accordo conciliativo con l'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione, preso atto dell'accordo, ha dichiarato l'estinzione del processo per cessazione della materia del contendere, ponendo fine alla disputa senza una sentenza nel merito.

Una società alberghiera ha ricevuto un avviso di accertamento per operazioni inesistenti relative a costi dedotti per l'anno d'imposta 2014. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la veridicità dei rapporti con due fornitori, evidenziando numerose anomalie documentali e gestionali. Dopo una sentenza di secondo grado favorevole al Fisco, il caso è giunto in Cassazione. Tuttavia, le parti hanno raggiunto un accordo conciliativo, portando la Suprema Corte a dichiarare l'estinzione del processo per cessazione della materia del contendere.

In un caso di omessa dichiarazione IVA, la Cassazione ha annullato un'ordinanza di sequestro preventivo. Il tribunale del riesame non aveva adeguatamente considerato la documentazione difensiva che, dimostrando un cospicuo credito IVA, avrebbe potuto far scendere l'imposta evasa al di sotto della soglia di punibilità, eliminando così il presupposto del 'fumus del reato'. La Corte ha sottolineato la necessità di una valutazione completa delle prove fornite dalla difesa.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sull'ammissibilità dei crediti professionali dell'avvocato nella liquidazione giudiziale di una società. La Corte ha rigettato le pretese per le parcelle relative alla difesa penale degli amministratori, affermando che tale attività non è automaticamente svolta nell'interesse della società. Un ricorso è stato parzialmente accolto solo per un vizio di omessa pronuncia del giudice di merito, che non aveva esaminato una specifica domanda di credito.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un'imprenditrice condannata per evasione IVA mediante l'uso di fatture emesse da una società cartiera. La Corte ha ribadito che, di fronte a un quadro probatorio solido che qualifica il fornitore come un'entità fittizia, l'onere di dimostrare l'effettività delle prestazioni ricade sull'imputato. È stato inoltre escluso che la confisca violi il principio del 'ne bis in idem', in quanto misura ripristinatoria e non meramente punitiva, anche in presenza di precedenti sanzioni amministrative.

Un'imprenditrice condannata per reati fiscali ha presentato ricorso in Cassazione sostenendo la mancanza di prove sul dolo specifico di evasione. La Corte Suprema ha dichiarato il ricorso inammissibile, stabilendo che elementi come l'ingente ammontare dell'imposta evasa e le omissioni contabili 'unidirezionali' (cioè la mancata registrazione dei soli ricavi) sono sufficienti a dimostrare la volontà cosciente e diretta di sottrarsi al pagamento delle imposte, integrando così il dolo specifico richiesto dalla legge.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22641/2025, ha affrontato il tema della confisca per riciclaggio. Ha stabilito che l'oggetto della misura ablatoria è l'intero 'prodotto' del reato (le somme riciclate) e non solo il 'profitto' (il guadagno del riciclatore). La Corte ha inoltre dichiarato illegittima la confisca di beni e somme conseguiti dopo la definitività della sentenza, annullando su questo punto la decisione del GUP. Viene infine chiarito che l'imputato non ha interesse a impugnare la confisca di beni di terzi.

Una società, accusata dal Fisco di aver utilizzato fatture per operazioni inesistenti, ottiene l'annullamento degli avvisi di accertamento. In parallelo, il suo amministratore viene assolto in sede penale con formula piena. La Corte di Cassazione, di fronte alla nuova normativa che disciplina l'efficacia della sentenza penale di assoluzione nel giudizio tributario, decide di sospendere la causa in attesa di una pronuncia chiarificatrice delle Sezioni Unite per garantire un'interpretazione uniforme della legge.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul tema delle operazioni soggettivamente inesistenti, annullando la decisione di merito che aveva concesso la detrazione IVA a un'azienda. L'ordinanza chiarisce la ripartizione dell'onere della prova: l'Amministrazione Finanziaria deve dimostrare gli elementi oggettivi della frode e fornire indizi sulla consapevolezza dell'acquirente. A quel punto, spetta al contribuente provare di aver agito con la massima diligenza e in totale buona fede. La Corte ha ritenuto irrilevante il fatto che gli accertamenti fiscali fossero stati eseguiti anni dopo le operazioni contestate, ribadendo che indizi come l'assenza di una struttura operativa del fornitore sono sufficienti a fondare la presunzione di frode.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso della Procura Europea contro un'ordinanza che aveva escluso l'aggravante del metodo mafioso. La sentenza chiarisce che per un valido ricorso, il Pubblico Ministero deve dimostrare un concreto e attuale interesse ad impugnare, specificando il pregiudizio pratico derivante dalla decisione, come l'impatto sulla durata della custodia cautelare. Un dissenso puramente teorico non è sufficiente a fondare l'impugnazione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di condanna per un reato tributario nella parte in cui il Tribunale aveva omesso di disporre la confisca obbligatoria del profitto del reato. La Suprema Corte ha ribadito che, ai sensi dell'art. 12-bis del D.Lgs. 74/2000, la confisca è un provvedimento cogente e non discrezionale, ordinando un nuovo giudizio sul punto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22833/2025, ha stabilito un principio cruciale in materia di accertamento tributario. Se per un anno d'imposta sussistono i presupposti per il raddoppio termini (presenza di un reato tributario), tale termine esteso si applica a tutti gli accertamenti, inclusi quelli integrativi successivi, per lo stesso anno. La Corte ha chiarito che non è necessario che ogni singolo atto integrativo presenti autonomi profili di reato. La valutazione va fatta sull'intera attività di controllo per l'annualità in questione, consolidando un unico termine di accertamento allungato.