D.Lgs. 472/1997

In un caso di presunta frode fiscale carosello, la Corte di Cassazione ha emesso un'ordinanza interlocutoria. La Corte ha sospeso la decisione finale a causa dell'entrata in vigore di una nuova legge, il cosiddetto ius superveniens, che potrebbe modificare le sanzioni applicabili. La causa è stata rinviata a un nuovo ruolo per consentire un'analisi approfondita sulla potenziale applicazione retroattiva delle nuove, più favorevoli, disposizioni sanzionatorie.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sull'utilizzo della Lista Falciani per accertamenti fiscali. L'ordinanza chiarisce che la presunzione legale di evasione, introdotta dall'art. 12 del D.L. 78/2009, non ha efficacia retroattiva e non può applicarsi a periodi d'imposta precedenti al 1° luglio 2009. Tuttavia, la Corte conferma che i dati della lista sono pienamente utilizzabili come elemento indiziario, anche da solo, se grave e preciso, per fondare una pretesa fiscale. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione sulle sanzioni e sugli accertamenti per gli anni con dichiarazione omessa.

Una contribuente effettua una seconda rivalutazione di un terreno e detrae l'imposta sostitutiva versata per la prima. La Cassazione, con l'Ordinanza n. 28054/2024, conferma che la detrazione non era permessa per fatti antecedenti al 2011 e che le sanzioni sono dovute, in quanto l'errata interpretazione della norma non deriva da un'oggettiva incertezza normativa. Il caso chiarisce i limiti della buona fede del contribuente in materia di sanzioni per la rivalutazione terreni.

Una società finanziaria, dopo aver acquisito un credito IRPEG, ne chiedeva il rimborso. L'Amministrazione Finanziaria rispondeva con ripetute richieste di integrazione documentale. La Corte di Cassazione ha stabilito che tali richieste, se manifestano la volontà di non procedere al rimborso, non sono meri atti interlocutori ma veri e propri atti impugnabili, in quanto configurano un diniego sostanziale del diritto del contribuente, superando una lettura restrittiva della normativa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33070/2025, ha stabilito che per l'ammissione di un credito fiscale al passivo di una liquidazione giudiziale è sufficiente la produzione del solo estratto di ruolo. La mancata notifica della cartella di pagamento non impedisce l'ammissione della domanda. In caso di contestazione da parte del curatore, il credito deve essere ammesso con riserva, demandando la risoluzione della controversia al giudice tributario. Viene così ribaltata la decisione del Tribunale di Nola, che aveva erroneamente ritenuto necessaria la prova della notifica per tutelare il diritto di difesa del curatore.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando il diritto al rimborso delle imposte per i contribuenti colpiti dal sisma del 1990 in Sicilia. La sentenza stabilisce che il rimborso è dovuto anche a chi aveva già versato le imposte, persino se tramite un sostituto d'imposta, e chiarisce la corretta decorrenza dei termini per la presentazione della domanda, ritenendola tempestiva.

La Corte di Cassazione dichiara un ricorso inammissibile presentato da un'agenzia di riscossione contro l'esclusione di crediti da una liquidazione giudiziale. L'inammissibilità deriva dal difetto di autosufficienza, poiché i motivi del ricorso vertevano su questioni non trattate nella decisione impugnata, e dall'errato strumento processuale utilizzato per lamentare il travisamento di prove documentali, per cui il rimedio corretto sarebbe stata la revocazione e non il ricorso per cassazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha respinto il ricorso di un contribuente contro un'ingiunzione fiscale per il pagamento dell'IMU. La Corte ha chiarito che l'impugnazione dell'ingiunzione, quando segue un avviso di accertamento già notificato, è limitata ai vizi propri dell'atto di riscossione e non può rimettere in discussione il merito della pretesa tributaria. Sono stati inoltre respinti i motivi relativi al presunto giudicato interno, alla litispendenza e ai vizi formali per mancanza di specificità e autosufficienza.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci di una S.r.l. a ristretta base. A seguito di un accertamento definito dalla società, una socia è stata raggiunta da un avviso per la tassazione di tali utili in proporzione alla sua quota. La Corte ha rigettato il suo ricorso, ribadendo che spetta al socio fornire la prova contraria, dimostrando che i maggiori ricavi non sono stati distribuiti ma, ad esempio, reinvestiti o accantonati.

Una holding estera, interamente posseduta da residenti italiani, è stata accusata di esterovestizione dall'Amministrazione Finanziaria. La Corte di Cassazione ha confermato le decisioni dei gradi inferiori, respingendo il ricorso del Fisco. Secondo la Corte, l'Amministrazione non ha fornito prove sufficienti a dimostrare che la sede di direzione effettiva della società fosse in Italia. La sentenza chiarisce che il semplice controllo da parte di un'entità italiana non è, di per sé, sufficiente a configurare una residenza fiscale fittizia, ribadendo la necessità di prove concrete e non mere presunzioni.

La Corte di Cassazione, con la sentenza 32441/2025, ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria in un caso di presunta esterovestizione. La Corte ha stabilito che per determinare la residenza fiscale di una società estera controllata da un soggetto italiano, non è sufficiente provare che le direttive strategiche provengano dall'Italia. È necessario dimostrare che la società estera sia una mera 'costruzione di puro artificio', priva di reale sostanza economica e autonomia gestionale. L'onere della prova ricade sull'Amministrazione Finanziaria, che in questo caso non è riuscita a dimostrare la natura fittizia della sede lussemburghese della società contribuente.

Un contribuente si opponeva alla riscossione di crediti IRPEF sostenendo la prescrizione quinquennale. I giudici di merito gli davano ragione, ma la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. Con una recente ordinanza, ha stabilito che la prescrizione crediti erariali come l'IRPEF è quella ordinaria di dieci anni, poiché non si tratta di prestazioni periodiche. Questo principio si estende anche a sanzioni e interessi. La causa è stata rinviata alla Corte d'Appello per una nuova valutazione.

Una società con sede formale in Lussemburgo è stata accusata di esterovestizione dall'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che la residenza fiscale era effettivamente all'estero. La decisione si basa sulla valutazione del luogo in cui vengono prese le decisioni strategiche, la residenza degli amministratori e la sede delle riunioni, privilegiando la sostanza sulla forma.

Una società ha impugnato delle cartelle di pagamento, sostenendo che la sospensione dei termini ottenuta in qualità di vittima di reati estorsivi costituisse una causa di forza maggiore che la esonerasse dalle sanzioni anche dopo la scadenza del periodo di sospensione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la sospensione è temporanea e non integra una causa di forza maggiore idonea a escludere le sanzioni dovute per il mancato pagamento dei tributi una volta terminato il periodo di beneficio. Le sanzioni, quindi, restano dovute.

Una contribuente ha impugnato un preavviso di fermo auto, sostenendo di non aver mai ricevuto la relativa cartella di pagamento e che il credito fosse prescritto. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la notifica della cartella di pagamento, se effettuata direttamente dall'Agente della Riscossione tramite posta e consegnata al portiere, è pienamente valida ai sensi della procedura speciale dell'art. 26 D.P.R. 602/1973. Questa procedura non richiede l'invio di una seconda raccomandata informativa. Poiché la notifica originaria era valida e non è stata contestata, l'atto è divenuto definitivo, precludendo la possibilità di sollevare l'eccezione di prescrizione in un momento successivo.

Un contribuente contesta delle intimazioni di pagamento per mancata notifica delle cartelle presupposte. La Cassazione rigetta il ricorso, stabilendo che la richiesta di rateizzazione del debito tributario è un atto incompatibile con la negazione della conoscenza degli atti, sanando di fatto eventuali vizi di notifica.

Un'imprenditrice sanzionata per aver impiegato personale non dichiarato ha contestato l'importo della sanzione, invocando l'applicazione di una legge successiva più favorevole. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo un principio fondamentale per le sanzioni lavoro nero: non si applica il principio del *favor rei* (la legge più favorevole al trasgressore), bensì quello del *tempus regit actum* (la legge in vigore al momento della violazione). Di conseguenza, la sanzione originaria, più elevata, è stata confermata.

Una società, cancellata dal registro imprese e successivamente dichiarata fallita, ha contestato degli avvisi di pagamento tramite l'impugnazione dell'estratto di ruolo. Le corti di merito hanno dichiarato l'appello inammissibile. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha rinviato il caso a una pubblica udienza. L'obiettivo è approfondire la portata della nuova normativa (d.lgs. 110/2024), che amplia le possibilità di impugnazione dell'estratto di ruolo, e stabilire se sia applicabile ai giudizi già in corso.

Un imprenditore ha impugnato un avviso di accertamento basato sugli studi di settore, sollevando questioni sulla validità della delega di firma, sulla mancata allegazione di documenti e sul divieto di doppia presunzione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'accertamento studi di settore era legittimo. La Corte ha chiarito che la delega di firma è un atto organizzativo interno che non richiede l'indicazione nominativa del delegato né una durata specifica, e che la motivazione dell'atto era sufficiente anche senza allegare i prospetti di calcolo, purché i dati essenziali fossero riportati.

Una società a responsabilità limitata in liquidazione ha ricevuto due avvisi di accertamento: uno per maggiori ricavi e l'altro per omesse ritenute su utili che si applica la presunzione di distribuzione utili ai soci. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'accertamento per le omesse ritenute è legittimo anche se quello sul reddito societario non è ancora definitivo. La Corte chiarisce che il rapporto tra i due atti è di pregiudizialità logico-giuridica, che può giustificare una sospensione del processo ma non l'invalidità dell'atto. Inoltre, ha affermato che il deposito tardivo di una procura alle liti preesistente è una mera irregolarità sanabile.