D.Lgs. 471/1997 — Anno 2022

Un Professionista fiscale ha ricevuto una sanzione per infedele dichiarazione relativa a crediti IVA dei suoi clienti. La Commissione Tributaria Regionale aveva riqualificato la violazione come omessa dichiarazione, riducendo la sanzione a un importo fisso e dichiarando inammissibile l'appello dell'Agenzia Fiscale per presunta genericità e improprio rinvio per relationem. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che l'appello era specifico e che il rinvio per relationem era legittimo. La Corte ha cassato la sentenza, rinviando il caso alla CTR per riesaminare il merito della sanzione per infedele dichiarazione.

L'Amministrazione Finanziaria contestava a una società commerciale l'applicazione dell'aliquota IVA agevolata al dieci per cento su beni destinati alla produzione di energia rinnovabile, chiedendo sanzioni per omessa regolarizzazione. L'ente impositore perdeva la controversia sia in primo che in secondo grado. Davanti alla Corte di Cassazione, la società contribuente chiedeva l'applicazione della definizione agevolata delle liti tributarie prevista dalla legge per le cause sotto i centomila euro interamente vinte dal privato. I Supremi Giudici hanno accertato la doppia sconfitta dell'ente pubblico e la regolarità della richiesta presentata. La Suprema Corte ha dunque disposto il rinvio a nuovo ruolo del procedimento per consentire il perfezionamento del pagamento e la successiva estinzione definitiva del processo.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una Contribuente a cui erano stati attribuiti crediti d'imposta inesistenti, generati fraudolentemente da terzi tramite Modelli F24 con i suoi dati. La Contribuente non aveva utilizzato tali crediti e aveva denunciato il fatto alle autorità. L'Agenzia delle Entrate aveva richiesto il recupero del credito e l'applicazione di sanzioni tributarie per credito inesistente. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato le sanzioni, riconoscendo l'estraneità e la buona fede della Contribuente. La Cassazione ha confermato questa decisione, rigettando il ricorso dell'Agenzia. Ha ribadito che, non avendo la Contribuente utilizzato il credito fraudolento e avendo dimostrato la sua estraneità, non le si potevano imputare le violazioni sanzionabili.

L'Agenzia delle Entrate ha negato a una società il rimborso credito IVA per oltre duecentocinquantamila euro, applicando anche una sanzione. Le somme contestate riguardavano l'IVA versata per canoni di leasing su un capannone con attrezzature e i costi per ristrutturare il medesimo immobile, formalmente intestato alla società di leasing. La Corte di Cassazione ha stabilito che la ristrutturazione su immobili di terzi consente la detrazione se esiste un nesso di strumentalità con l'impresa. Per i beni in leasing, il rimborso spetta solo se il contratto trasferisce all'utilizzatore i rischi, i benefici e il valore sostanziale della proprietà.

Un controllo fiscale ha rivelato crediti IVA non dovuti per i clienti di uno Studio Contabile. L'Amministrazione Fiscale ha sanzionato sia i Clienti che i Professionisti per infedele dichiarazione. Il Giudice di Primo Grado aveva riqualificato la violazione per un Professionista a omessa dichiarazione, applicando una sanzione fissa. La Commissione Tributaria Regionale ha respinto l'appello dell'Amministrazione Fiscale, ritenendolo inammissibile per mancanza di specificità e per un rinvio per relationem non valido. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Fiscale. Ha stabilito che l'appello era sufficientemente specifico e che il rinvio per relationem era legittimo. La Corte ha anche rilevato che la Commissione Tributaria Regionale aveva commesso ultrapetizione, pronunciandosi su questioni non oggetto di appello. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame della responsabilità del professionista fiscale e della corretta sanzione per infedele dichiarazione.

Un Contribuente ha aderito alla "Voluntary Disclosure" per regolarizzare capitali detenuti all'estero, ma la sua dichiarazione è risultata infedele. L'Agenzia ha applicato la sanzione minima del 180%. La Commissione Tributaria Regionale ha ridotto le sanzioni Voluntary Disclosure, ritenendo il Contribuente in buona fede. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia. Ha stabilito che la legge non lascia margini di discrezionalità per ridurre le sanzioni al di sotto del minimo previsto per la dichiarazione infedele in questi casi, anche in presenza di buona fede.

L'Autorità Fiscale ha contestato a un Commercialista e ai suoi clienti sanzioni per infedele dichiarazione, relative a crediti IVA non giustificati. Dopo che i primi giudici avevano derubricato la violazione e ridotto la sanzione, la Commissione Tributaria Regionale (CTR) ha respinto l'appello dell'Autorità Fiscale, ritenendolo inammissibile per mancanza di specificità e basato su un rinvio per relationem. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Autorità Fiscale. Ha stabilito che l'appello era ammissibile e che la CTR aveva commesso un errore procedurale, non esaminando il merito della questione principale. La sentenza della CTR è stata annullata, e il caso è stato rinviato a una diversa composizione della CTR per un nuovo esame della responsabilità del commercialista per infedele dichiarazione.

Un professionista è stato sanzionato per infedele dichiarazione a seguito di un controllo fiscale che ha rivelato crediti IVA non giustificati. La sanzione, inizialmente proporzionale, è stata poi ridotta a una misura fissa da un giudice di primo grado, che ha riclassificato la violazione come omessa dichiarazione. L'Agenzia delle Entrate ha appellato, ma il giudice regionale ha dichiarato l'appello inammissibile per presunta genericità e rinvio "per relationem". La Cassazione ha annullato questa decisione. Ha stabilito che l'appello dell'Agenzia era specifico e che il rinvio ad altre sentenze è legittimo se chiaro. La Corte ha rinviato il caso al giudice regionale per un nuovo esame nel merito.

Una società ha emesso diverse fatture senza addebitare l'IVA, ritenendo per errore le operazioni non imponibili. In un secondo momento, la società ha effettuato la rettifica fatture IVA emettendo documenti corretti prima di qualsiasi controllo fiscale. L'Agenzia delle Entrate ha comunque contestato l'omissione iniziale, applicando le sanzioni per tardiva regolarizzazione e mancato versamento periodico. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Erario, stabilendo che la correzione successiva non cancella la violazione sostanziale commessa all'origine. L'emissione di fatture senza IVA altera la liquidazione periodica del tributo e genera un danno immediato all'Erario. La correzione successiva evita solo il recupero dell'imposta già versata, ma non elimina l'obbligo di pagare le sanzioni tributarie.

Una società, che gestisce attività di scommesse, ha contestato un accertamento fiscale per l'omessa regolarizzazione di operazioni passive con gli esercenti locali, invocando l'Esenzione IVA. Dopo una sentenza della Cassazione sfavorevole, la società ha presentato un ricorso per revocazione, lamentando presunti errori di fatto. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso, ribadendo che l'Esenzione IVA si applica solo ai rapporti diretti tra concessionari/gestori e concessionari/esercenti, non tra gestori ed esercenti. Le contestazioni della società riguardavano valutazioni giuridiche, non errori di fatto idonei alla revocazione.

Un'azienda e l'Amministrazione finanziaria si affrontano in giudizio per contestare una cartella di pagamento relativa al mancato versamento di imposte societarie. In seguito ai giudizi di merito, la vicenda giunge davanti alla Corte di Cassazione. Il giudice rileva che l'Agente della riscossione, presente nei precedenti gradi, non ha ricevuto la notifica dei ricorsi. La Suprema Corte ordina quindi l'integrazione del contraddittorio entro sessanta giorni. Nessuna delle due parti provvede a notificare gli atti nel termine stabilito. Di conseguenza, la Cassazione dichiara l'inammissibilità sia del ricorso principale sia di quello incidentale. Senza l'integrazione del contraddittorio il processo non può proseguire, rendendo definitiva la decisione precedente e disponendo la compensazione delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'utilizzo di un credito IVA da parte di un Contribuente, relativo a lavori edili per un agriturismo su terreni in affitto. Le commissioni tributarie inferiori hanno riconosciuto il diritto alla detrazione IVA su beni di terzi. La Corte di Cassazione, rilevando una distinzione fondamentale tra detrazione e rimborso IVA, ha ritenuto la questione di particolare rilevanza e ha rinviato la causa a una pubblica udienza, senza emettere una decisione definitiva sul merito.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la mancata effettuazione e il mancato versamento delle ritenute fiscali quale sostituto d'imposta, emettendo sia un avviso di accertamento sia un separato atto sanzionatorio. La società ha aderito alla pace fiscale per definire il debito principale e ha richiesto l'azzeramento della sanzione separata, qualificandola come accessoria. L'ente impositore ha respinto la richiesta per la parte sanzionatoria, sostenendo che si trattasse di una violazione meramente formale e autonoma. La Corte di Cassazione ha dato ragione al contribuente, stabilendo che le penalità per omesso versamento costituiscono sanzioni collegate al tributo. Di conseguenza, la sanatoria dell'imposta principale estingue automaticamente anche le sanzioni contestate con atto separato, senza dover pagare ulteriori somme.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a un Ente Locale un avviso di accertamento per il ritardato versamento della tassa di concessione governativa sui telefoni cellulari aziendali. L'Ente ha impugnato l'atto sostenendo che il gestore telefonico fosse il responsabile del versamento in qualità di sostituto d'imposta. La Corte di Cassazione ha chiarito che l'utente finale è l'unico soggetto passivo tenuto al pagamento del tributo e delle relative sanzioni. Il gestore telefonico funge infatti da mero incaricato della riscossione. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto la contestazione sull'importo preteso: poiché l'Ente aveva già saldato l'imposta, seppur in ritardo, il Fisco poteva richiedere esclusivamente le sanzioni per la ritardata fatturazione e non l'intero tributo. Di conseguenza, i giudici hanno ridotto la somma dovuta alle sole sanzioni per un importo pari a 28.245,00 euro.

Una societa operante nel settore dello smaltimento rifiuti ha contestato diversi avvisi di accertamento emessi dall'Agenzia delle Entrate. Le contestazioni riguardavano l'applicazione delle sanzioni IVA e le presunte violazioni formali sul meccanismo dell'inversione contabile. La Corte di Cassazione ha deciso di riunire i giudizi pendenti trattandosi dei medesimi soggetti. Contestualmente, i giudici hanno sospeso la decisione e rinviato le cause a nuovo ruolo. Questa scelta si e resa indispensabile per attendere la pronuncia delle Sezioni Unite, chiamate a chiarire in modo definitivo il corretto trattamento sanzionatorio per le violazioni degli adempimenti legati all'inversione contabile.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un'azienda portuale che utilizzava una cooperativa per la movimentazione merci. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la natura dei contratti, qualificandoli come fornitura di lavoro temporaneo, con conseguente non deducibilità dei costi IRAP e imponibilità IVA. L'azienda sosteneva invece si trattasse di un `appalto di servizi`. La Suprema Corte, richiamando precedenti giudicati esterni, ha accolto il ricorso dell'azienda. Ha stabilito che i contratti erano effettivamente `appalto di servizi`, rendendo i costi deducibili ai fini IRAP e le operazioni non imponibili ai fini IVA. La decisione ha cassato la sentenza precedente.

Due contribuenti, coobbligati con un'Associazione Sportiva, hanno ricevuto cartelle per omesso versamento IVA e sanzioni, dopo che gli avvisi di accertamento erano divenuti definitivi per mancata impugnazione. Contestavano la sanzione per omesso versamento IVA, ritenendola una duplicazione di quella per omessa dichiarazione. I giudici di merito avevano accolto la loro tesi. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. Ha stabilito che la sanzione per omesso versamento IVA, derivante da un atto impositivo definitivo e non contestato, non costituisce duplicazione della sanzione per omessa dichiarazione. Sono violazioni distinte. La Corte ha cassato la sentenza e rinviato la causa per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha accertato che un'Associazione sportiva dilettantistica (ASD) non aveva versato le ritenute IRPEF su compensi erogati agli istruttori, qualificandoli come lavoratori dipendenti. L'ASD ha contestato l'accertamento, invocando precedenti sentenze che avevano riconosciuto la natura autonoma del rapporto di lavoro e la sua qualifica di ASD. La Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ASD. Ha stabilito che l'efficacia del giudicato (una decisione definitiva) delle sentenze precedenti non poteva essere opposta all'Agenzia delle Entrate, poiché quest'ultima non era stata parte in quei processi. La Corte ha confermato che la qualificazione rapporto di lavoro degli istruttori era di tipo subordinato, basandosi su fatti concreti.

L'Agenzia delle Entrate aveva impugnato una decisione favorevole a una Società, riguardante una cartella di pagamento per acconti IRES e IRAP non versati nel 2008. Durante il ricorso in Cassazione, la Società ha chiesto l'estinzione del processo tributario. Questo è avvenuto perché la Società aveva aderito a una "definizione agevolata" delle controversie fiscali pendenti, versando l'importo dovuto. La Corte di Cassazione ha riconosciuto la validità di tale definizione, non essendo stata contestata dall'Agenzia. Pertanto, ha dichiarato l'estinzione del processo.

La Corte di Cassazione ha affrontato la questione della Cumulabilità sanzioni accise e dell'indennità di mora per ritardato pagamento. Un Rappresentante Fiscale aveva ricevuto un avviso di pagamento per accise su birra importata, con indennità di mora e interessi. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato le sanzioni, ritenendo il ritardo dovuto alla tardiva ricezione dei documenti e all'assenza di dolo o colpa grave. La Cassazione ha ribadito che l'indennità di mora ha natura risarcitoria e non sanzionatoria, rendendola cumulabile con la sanzione per ritardato pagamento. Ha chiarito che per l'applicazione delle sanzioni è sufficiente la colpa del contribuente, e l'onere di provare l'assenza di colpa spetta al contribuente. La sentenza della Commissione Tributaria Regionale è stata cassata e rinviata per una nuova decisione.