Art. 97 Costituzione — Sezione Quinta Civile

Una società ha ricevuto una cartella di pagamento per IRAP e IVA non versati. Dopo aver presentato una dichiarazione integrativa e pagato parte del debito, ha contestato il resto. Le corti di merito hanno respinto il ricorso. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando che una dichiarazione integrativa per correggere errori a sfavore del contribuente è sempre possibile, anche durante una causa e oltre i termini ordinari. Il principio della capacità contributiva prevale, consentendo al contribuente di dimostrare l'imposta effettivamente dovuta. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società alimentare richiedeva un cospicuo rimborso per crediti d'imposta derivanti da fusioni societarie. L'Amministrazione Finanziaria ha contestato la richiesta, in parte per la prescrizione del credito. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'ente impositore, stabilendo che la norma speciale che impediva di eccepire la prescrizione credito d'imposta per vecchi crediti IRES è scaduta nel 2014. Inoltre, ha ribadito che tale norma non si applica ai crediti IVA e che l'onere di dimostrare l'esistenza effettiva del credito spetta sempre al contribuente. Il caso è stato rinviato a un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un parcheggio coperto, anche se gratuito e pertinenziale a un centro commerciale, possiede un'autonoma capacità reddituale. Di conseguenza, è corretto attribuirgli una propria rendita catastale (nella specie, categoria D/8), distinta da quella delle unità commerciali principali. La Corte ha rigettato il ricorso di due società, confermando che la funzionalità del parcheggio incrementa la redditività complessiva del centro, giustificandone un classamento separato.

Una società si vede negare la deducibilità dei costi interest rate swap dall'Agenzia delle Entrate. La Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che spetta alla società provare la finalità di copertura e l'inerenza dei contratti, ribaltando la decisione di merito.

Una società agricola operante nel settore delle energie rinnovabili ha impugnato un avviso di accertamento IVA. La Corte di Cassazione ha confermato l'illegittimità dell'atto, stabilendo un principio cruciale sul contraddittorio endoprocedimentale: se l'Amministrazione Finanziaria solleva nuove contestazioni durante il dialogo con il contribuente, non presenti nel verbale iniziale, il termine di 60 giorni per emettere l'accertamento decorre da capo. L'atto emesso prima di tale scadenza è nullo.

Una società, dopo aver pagato maggiori imposte a seguito di una comunicazione di irregolarità, ha chiesto l'annullamento in autotutela all'Agenzia delle Entrate, che ha rifiutato. La Corte di Cassazione ha confermato l'inammissibilità del ricorso contro tale rifiuto, chiarendo che il diniego di autotutela è impugnabile solo in presenza di un interesse pubblico generale alla rimozione dell'atto, non per tutelare il mero interesse del contribuente. L'autotutela è un potere discrezionale dell'amministrazione, non un diritto del singolo.

Una società di produzione energetica ha contestato un avviso di accertamento per la tassa sull'occupazione di suolo pubblico (Tosap). La Corte di Cassazione ha stabilito che alla società spetta la Tosap agevolata, in quanto l'attività di produzione è parte integrante e strumentale del servizio pubblico di erogazione dell'energia elettrica. La Corte ha chiarito che tale regime si applica all'intera filiera energetica e non richiede una domanda esplicita da parte del contribuente.

Una società holding ha impugnato una cartella esattoriale sostenendo la mancata notifica dell'atto di contestazione presupposto. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la notifica per irreperibilità assoluta è nulla se l'agente notificatore non dimostra di aver effettuato ricerche concrete e specifiche per reperire il destinatario nel Comune del domicilio fiscale. Una mera dicitura generica come 'sconosciuto' non è sufficiente a validare la procedura.

Una società di energia rinnovabile ha contestato la classificazione dei suoi aerogeneratori nella categoria catastale D/1 (opifici), sostenendo che dovessero rientrare nella categoria E (immobili a destinazione particolare). La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando la corretta classificazione catastale degli aerogeneratori in D/1. Secondo la Corte, i parchi eolici, essendo impianti industriali per la produzione di energia, non possono essere assimilati a immobili di interesse pubblico, indipendentemente dalla loro utilità sociale. L'ordinanza chiarisce anche che la valutazione deve includere tutte le componenti essenziali al funzionamento dell'impianto.

Una società di energie rinnovabili ha impugnato l'avviso dell'Agenzia delle Entrate che riclassificava i suoi aerogeneratori in categoria catastale D/1. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando il corretto classamento catastale dei parchi eolici come 'opifici' (D/1) e non come immobili a destinazione particolare (categoria E). La Corte ha ribadito che la natura industriale dell'impianto prevale sulla sua finalità di pubblica utilità ai fini catastali, consolidando un orientamento giurisprudenziale costante.

La Corte di Cassazione conferma il diritto del contribuente all'emendabilità della dichiarazione fiscale per correggere errori che comporterebbero un pagamento di imposte superiore al dovuto. Il caso riguardava un'azienda che aveva ricevuto un avviso bonario per la dichiarazione Ires 2013, a causa di un'incertezza normativa sulla cumulabilità di agevolazioni fiscali. La Corte ha stabilito che la dichiarazione è sempre modificabile, in quanto dichiarazione di scienza, e che anche l'avviso bonario è un atto impugnabile se manifesta una pretesa tributaria definita.

Una società energetica si vedeva annullare le sanzioni fiscali grazie al principio del legittimo affidamento. La Corte di Cassazione, però, ha ribaltato la decisione: se l'agevolazione è ottenuta con dichiarazioni non veritiere, la tutela del contribuente viene meno e le sanzioni sono dovute, chiarendo i limiti di applicazione di questo importante principio.

Una società energetica aveva ottenuto un'esenzione dalle accise sull'energia dichiarando falsamente di essere un'autoproduttrice. A seguito di un accertamento, l'Agenzia Fiscale ha recuperato l'imposta e irrogato sanzioni. La Corte di Cassazione ha stabilito che la società non può invocare il principio del legittimo affidamento per annullare le sanzioni, poiché l'atto favorevole dell'amministrazione (il rilascio della licenza) era stato viziato all'origine dalle dichiarazioni mendaci della stessa contribuente, facendo così venir meno il requisito della buona fede.

Una società ha richiesto la disapplicazione di una norma che riduceva un credito d'imposta per investimenti, sostenendo che si trattasse di una norma antielusiva. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la disposizione non era una norma antielusiva, bensì una regola sostanziale che definiva l'ambito dell'agevolazione, con lo scopo di incentivare solo investimenti interamente nuovi e non la mera sostituzione di beni esistenti.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'impugnazione di una email contenente un avviso di liquidazione è legittima. Secondo i giudici, non si contesta il mezzo di comunicazione (l'email), ma l'atto tributario stesso in essa contenuto, soprattutto se identico a quello notificato formalmente in seguito. La sentenza sottolinea che qualsiasi atto lesivo della posizione del contribuente, indipendentemente dalla forma, è sempre ricorribile davanti alla giurisdizione tributaria.

Una società operante nel settore energetico è stata ritenuta responsabile per il mancato pagamento delle accise su prodotti petroliferi, illecitamente sottratti da un dipendente infedele. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando la sua responsabilità oggettiva. La decisione si fonda sull'interpretazione del diritto dell'Unione Europea, secondo cui il depositario fiscale è sempre tenuto al pagamento, a meno che non si verifichi una distruzione fisica o una perdita irrimediabile del prodotto. La frode di terzi non è considerata una causa di esonero.

Un contribuente, dopo aver impugnato in Cassazione un avviso fiscale per la revoca delle agevolazioni 'prima casa', dichiara una sopravvenuta carenza di interesse. La Corte dichiara il ricorso inammissibile, specificando che tale inammissibilità, essendo sopravvenuta, non comporta il raddoppio del contributo unificato.

Una società, ritenuta non operativa, ha impugnato un accertamento fiscale. La Corte di Cassazione, prima di decidere nel merito, ha rilevato un vizio procedurale: il ricorso non era stato notificato a tutti gli ex soci. L'ordinanza ha quindi disposto l'integrazione del contraddittorio necessario, affermando che nei contenziosi fiscali riguardanti società di persone, tutti i soci devono obbligatoriamente partecipare al giudizio in virtù del principio di trasparenza fiscale.

Una società era stata oggetto di un avviso di accertamento per aver dedotto interessi passivi relativi a un finanziamento concesso ai propri soci per l'acquisto di un immobile personale. L'Agenzia delle Entrate, riscontrando una grave irregolarità contabile (un credito verso soci indicato in bilancio per un importo inferiore a quello reale), aveva proceduto con un accertamento induttivo 'puro', rideterminando il reddito. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso della società, stabilendo che una singola, seppur grave, violazione contabile non è sufficiente a giustificare un accertamento induttivo 'puro' che ignori l'intera contabilità. Inoltre, ha chiarito i principi sulla deducibilità interessi passivi, affermando che questi sono deducibili se hanno un'inerenza generica con l'attività d'impresa nel suo complesso, cassando la sentenza d'appello che ne aveva negato la deducibilità basandosi su un'errata valutazione dell'inerenza e sull'antieconomicità dell'operazione.

Un contribuente ottiene in appello la dichiarazione di inammissibilità del ricorso dell'Agenzia delle Entrate per tardività. La Corte di Cassazione, tuttavia, cassa la sentenza, affermando che la sospensione termini processuali prevista dalla normativa sulla "pace fiscale" opera automaticamente (ex lege) per nove mesi per tutte le controversie definibili, rendendo l'appello dell'Amministrazione tempestivo. La sospensione non è subordinata alla richiesta del contribuente e si applica a entrambe le parti.