Art. 53 del d.lgs. n. 546 del 1992

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una Società e ai suoi Soci presunte operazioni inesistenti e l'indebita deducibilità costi. Gli accertamenti riguardavano un maggior reddito d'impresa, IRAP e IVA, oltre a sanzioni. La disputa verteva su costi per materiali ferrosi da una società svizzera (all'epoca considerata 'black list') e l'errata contabilizzazione di una cessione di impianto industriale. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione della commissione tributaria regionale. Ha riscontrato vizi nella motivazione del giudice inferiore, specialmente riguardo alla valutazione della deducibilità costi e delle operazioni inesistenti. Il caso tornerà alla commissione tributaria regionale per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato la rendita catastale di un impianto eolico, includendo il valore del basamento in cemento armato. L'Azienda ha contestato l'avviso per difetto di motivazione. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto il ricorso dell'Azienda, ritenendo l'atto privo di idonea motivazione. L'Agenzia ha proposto ricorso in Cassazione, sostenendo che la motivazione fosse sufficiente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso principale dell'Agenzia. Ha confermato che la motivazione dell'avviso di accertamento catastale deve essere chiara e completa fin dall'inizio, non potendo essere integrata successivamente in giudizio, specialmente se basata su elementi esterni non specificati.

L'Agenzia delle Entrate contesta a una contribuente un reddito superiore a quello dichiarato, basandosi sul "redditometro" per l'anno 2007. La Commissione Tributaria Regionale annulla l'accertamento, ma la Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia. La Corte stabilisce che il contribuente, per superare la presunzione del redditometro, deve fornire prova documentale rigorosa delle fonti di reddito alternative usate per le spese, non bastando contestare genericamente gli indici di spesa.

Una società immobiliare vende i suoi beni per saldare i debiti di una società 'sorella', con medesima compagine sociale, neutralizzando la plusvalenza. L'Amministrazione Finanziaria contesta l'operazione. La Corte di Cassazione chiarisce che per configurare un gruppo societario di fatto non basta la comunanza dei soci, ma è necessaria la prova di una direzione e coordinamento unitari. In assenza di tale prova e di un interesse economico diretto per la società erogante, il trasferimento di fondi è considerato una liberalità non inerente, con conseguente indeducibilità del costo e tassazione della plusvalenza.

Una società vende i propri immobili e utilizza il ricavato per saldare i debiti di un'altra società con la stessa compagine sociale, considerandolo un costo inerente all'attività di un gruppo societario di fatto. La Corte di Cassazione, ribaltando le decisioni precedenti, ha stabilito che in assenza di una direzione unitaria e di un interesse economico diretto per la società erogante, tale trasferimento è una liberalità non deducibile. Di conseguenza, la plusvalenza derivante dalla vendita degli immobili è pienamente imponibile.

Una società di servizi pubblici, qualificata come società in house e interamente posseduta da un ente comunale, ha contestato un avviso di accertamento ICI. La società sosteneva di avere diritto all'esenzione fiscale in quanto longa manus dell'amministrazione pubblica. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 11364/2024, ha respinto questa tesi. Ha stabilito che la forma giuridica di società per azioni assoggetta l'entità al regime fiscale ordinario dei privati. Essere una società in house non conferisce automaticamente le esenzioni fiscali previste per gli enti pubblici, in assenza di una specifica norma di legge e nel rispetto dei principi di concorrenza.

Una contribuente si oppone a un avviso di accertamento ICI contestando valore e superficie di un immobile. Dopo due sentenze sfavorevoli, la Corte di Cassazione accoglie il suo ricorso. La Corte stabilisce che per la specificità dei motivi dell'appello tributario è sufficiente riproporre le censure iniziali, dato il carattere devolutivo pieno del giudizio. La sentenza d'appello, che aveva dichiarato il ricorso inammissibile per genericità, viene annullata con rinvio per un nuovo esame del merito.

Una contribuente impugna un avviso di accertamento IMU. L'appello viene dichiarato inammissibile e ricorre in Cassazione. Durante il giudizio, la sentenza impugnata viene revocata, portando la Corte a dichiarare la cessazione materia del contendere e l'inammissibilità del ricorso per sopravvenuta carenza di interesse.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 12496/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di impugnazione accertamento socio. Anche se l'avviso di accertamento notificato alla società di persone è diventato definitivo, il singolo socio, privo di poteri di rappresentanza, può contestare nel merito le pretese erariali quando impugna l'atto impositivo a lui personalmente notificato. Questa facoltà deriva direttamente dal diritto costituzionale alla difesa, che non può essere compresso.

Un contribuente ha venduto un terreno che riteneva non edificabile, ma ha ricevuto un accertamento fiscale per una significativa plusvalenza. La Corte di Cassazione ha rigettato il suo ricorso, stabilendo che, ai fini della tassazione della plusvalenza terreni, l'edificabilità sorge già con l'adozione del piano regolatore da parte del Comune, a prescindere dalle approvazioni successive. La Corte ha inoltre dichiarato inammissibile la contestazione basata sulla differenza tra valore venale e prezzo effettivo, in quanto sollevata tardivamente.

Una società cooperativa si è vista confermare un accertamento fiscale in appello, ma la Corte di Cassazione ha annullato la decisione. Il motivo? La sentenza di secondo grado presentava una motivazione apparente, in quanto affermava la mancata presentazione di prove da parte del contribuente senza di fatto esaminare la documentazione prodotta. La Suprema Corte ha ribadito che il giudice ha l'obbligo di analizzare il materiale probatorio e spiegare perché lo ritiene irrilevante, altrimenti la sentenza è nulla.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un appello tributario non può essere dichiarato inammissibile per genericità se l'Amministrazione Finanziaria si limita a riproporre le stesse argomentazioni del primo grado. Questo perché l'appello ha un carattere devolutivo pieno, finalizzato a un riesame completo del merito della causa e non solo al controllo dei vizi della sentenza. La Corte ha quindi cassato la decisione di merito che aveva ritenuto l'atto d'appello inammissibile, rinviando la causa al giudice di secondo grado per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 34638/2025, ha chiarito un punto cruciale sulla specificità dei motivi di appello nel processo tributario. La Corte ha stabilito che un appello non è inammissibile se l'Amministrazione Finanziaria si limita a riproporre le stesse ragioni già esposte in primo grado. Questo perché l'appello tributario ha un carattere devolutivo pieno, mirando a un riesame completo del merito della causa e non solo al controllo dei vizi della prima sentenza. La Cassazione ha quindi annullato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva erroneamente dichiarato generico l'atto d'appello, rinviando la causa per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile un ricorso perché notificato oltre la scadenza. La decisione si fonda sul calcolo del termine lungo appello, che teneva conto della sospensione per l'emergenza Covid-19 e della sospensione feriale. L'ordinanza sottolinea l'importanza cruciale del rispetto dei termini processuali, la cui violazione impedisce l'esame nel merito della controversia.

Un ex amministratore di una società fallita ha impugnato degli avvisi di accertamento dopo che il curatore fallimentare aveva deciso di non procedere. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la sua facoltà di agire. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimazione dell'ex amministratore in caso di inerzia del curatore, anche se deliberata. Tuttavia, ha cassato la sentenza di merito per un vizio procedurale, ritenendo che l'appello dell'Agenzia fosse sufficientemente specifico.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale in un caso di accertamento catastale per un resort di lusso. La decisione d'appello è stata giudicata nulla perché si limitava a confermare la sentenza di primo grado con una motivazione per relationem, senza analizzare criticamente le specifiche censure sollevate dalla società contribuente. La Corte ha ribadito che il giudice d'appello deve fornire una risposta autonoma e specifica ai motivi di gravame, altrimenti la motivazione è solo apparente e la sentenza invalida.

Un contribuente impugna un preavviso di fermo amministrativo. La corte d'appello dichiara il ricorso inammissibile per genericità, ma ne esamina anche il merito. La Corte di Cassazione cassa la sentenza, chiarendo che se il giudice esamina il merito, la causa non può essere liquidata per inammissibilità. Viene ribadito che per evitare l'inammissibilità dell'appello tributario, è sufficiente che i motivi siano chiaramente individuabili dall'atto nel suo complesso, senza necessità di formule sacramentali.

Un'impresa di autotrasporti si opponeva alla revoca di un'agevolazione fiscale sull'accisa del gasolio. Dopo aver perso nei primi due gradi di giudizio, il contribuente ha fatto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, ha aderito alla definizione agevolata ("rottamazione-ter"), pagando integralmente quanto dovuto. La Corte di Cassazione, preso atto del completamento della procedura, ha dichiarato l'estinzione del processo, rendendo superflua la decisione nel merito.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento sostenendo l'invalidità della delega di firma, in quanto conferita da un dirigente la cui nomina era stata retroattivamente annullata dalla Corte Costituzionale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando un principio consolidato: la validità degli atti, inclusa la delega di firma, non è inficiata dalla successiva decadenza del dirigente delegante. Ciò che conta è che a firmare sia un funzionario di carriera direttiva, a prescindere dalla qualifica formale del superiore che ha conferito la delega.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una contribuente in un caso di accertamento sintetico. La Corte d'appello aveva erroneamente dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia, ritenendo che non avesse contestato una delle due motivazioni della sentenza di primo grado. La Cassazione ha stabilito che l'appello era invece valido e che il giudice di merito avrebbe dovuto esaminare il caso, annullando la decisione e rinviando per un nuovo giudizio.