Art. 42 d.P.R. n. 600 del 1973

Una società impugnava un avviso di accertamento per IVA indebitamente detratta. Durante il giudizio in Cassazione, la società ha aderito alla definizione agevolata dei carichi (cd. rottamazione). La Corte Suprema ha dichiarato il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza di interesse, equiparando l'adesione alla rottamazione a una rinuncia al giudizio, che rende superflua una pronuncia nel merito.

Una società ricorre contro un accertamento per IVA indetraibile su operazioni ritenute inesistenti. Durante il giudizio in Cassazione, aderisce a una definizione agevolata ("Rottamazione quater") e rinuncia al ricorso. La Corte Suprema dichiara il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza di interesse, compensando le spese.

Una società cooperativa ha impugnato un avviso di accertamento fiscale. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile perché i motivi di appello non criticavano la reale ratio decidendi della sentenza precedente, ma si basavano su presupposti errati, come l'uso degli studi di settore, che invece non erano stati il fondamento della decisione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza e l'intero giudizio di merito in un caso di accertamento fiscale verso una società di fatto. La decisione si fonda sul principio del litisconsorzio necessario, stabilendo che la mancata partecipazione al processo di tutti i presunti soci rende il giudizio nullo. Il caso è stato rinviato al primo grado per essere celebrato nuovamente con l'integrazione del contraddittorio.

Una società orafa si è vista contestare dall'Agenzia delle Entrate l'applicazione del reverse charge IVA. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici di merito, stabilendo che il contribuente non aveva fornito la prova decisiva: dimostrare che l'oro ceduto fosse destinato alla fusione industriale e non alla rivendita diretta al consumatore finale. Per l'applicazione del reverse charge IVA, è fondamentale che il bene non sia per il consumo immediato ma destinato a iniziare un nuovo ciclo economico tramite trasformazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16512/2024, ha stabilito che l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti costituisce una violazione tributaria, anche quando lo scopo principale non è l'evasione fiscale ma l'ottenimento di credito bancario. Secondo la Corte, una volta che la frode fiscale è stata attuata e ha generato un credito d'imposta fittizio, la finalità extratributaria diventa irrilevante ai fini della contestazione. La Corte ha rigettato il ricorso di una società, condannandola al pagamento delle spese processuali.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16314/2024, ha stabilito che la norma sul raddoppio dei termini per l'accertamento fiscale di capitali detenuti in paradisi fiscali ha natura procedurale e non sostanziale. Di conseguenza, si applica il principio 'tempus regit actum' e la norma può essere utilizzata per accertamenti notificati dopo la sua entrata in vigore, anche se relativi a periodi d'imposta precedenti. La Corte ha così accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, annullando la decisione di merito che aveva dichiarato nullo un avviso di accertamento per decorrenza dei termini ordinari.

Una società titolare di farmacia ha impugnato un avviso di accertamento fiscale sostenendone la nullità per difetto di sottoscrizione da parte di un soggetto autorizzato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che la sottoscrizione dell'avviso di accertamento è valida anche se apposta da un funzionario della carriera direttiva delegato, e non necessariamente dal capo dell'ufficio. Inoltre, spetta al contribuente che eccepisce il difetto l'onere di provare l'assenza di una valida delega.

Una contribuente, titolare di un'attività commerciale, ha impugnato un accertamento fiscale. Dopo una vittoria in primo grado, la Commissione Tributaria Regionale ha riformato la decisione in favore dell'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha rigettato il successivo ricorso della contribuente, dichiarando i motivi inammissibili in quanto miravano a una nuova valutazione dei fatti, non consentita in sede di legittimità. L'ordinanza chiarisce i confini del sindacato della Suprema Corte e il potere del giudice d'appello di decidere d'ufficio sulle spese legali in caso di riforma della sentenza.

Una società ha presentato una dichiarazione integrativa per usufruire di un'agevolazione fiscale (Tremonti Ambiente), generando un credito d'imposta utilizzato l'anno successivo. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione tramite una cartella di pagamento basata su un controllo automatizzato, ritenendo la dichiarazione tardiva. La Corte di Cassazione ha dato ragione alla società, stabilendo che la dichiarazione fiscale, in quanto 'dichiarazione di scienza', può sempre essere corretta per emendare errori, anche in sede di contenzioso. Il termine annuale, precisa la Corte, limita solo l'uso del credito in compensazione, non il diritto al suo riconoscimento. La sentenza è stata annullata con rinvio alla corte territoriale per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su un caso di accertamento fiscale basato su una presunta condotta antieconomica. Pur confermando la legittimità del ricorso all'accertamento analitico-induttivo in tali circostanze, ha accolto il ricorso del contribuente su un punto specifico: l'omessa pronuncia del giudice di merito riguardo l'erroneo calcolo dell'IVA applicata ai maggiori ricavi. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione limitatamente a tale aspetto.

La Cassazione ha confermato un accertamento per elusione fiscale contro una società. L'operazione, una cessione di ramo d'azienda seguita da liquidazione della cedente, è stata ritenuta artificiosa. Secondo i giudici, l'operazione 'naturale' sarebbe stata una fusione. La scelta alternativa è stata motivata solo dal fine di ottenere un indebito vantaggio fiscale, consistente in una minusvalenza deducibile.

Una società si è vista negare la deducibilità di costi documentati da fatture false. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14979/2024, ha confermato la decisione, stabilendo che le dichiarazioni confessorie di chi emette le fatture, unite ad altri elementi indiziari, costituiscono prova sufficiente a carico del contribuente. Una volta che l'Amministrazione Finanziaria fornisce un quadro probatorio grave, preciso e concordante, spetta al contribuente dimostrare l'effettività dell'operazione. La Corte ha inoltre ribadito che la violazione del contraddittorio preventivo non invalida l'atto se il contribuente non supera la "prova di resistenza".

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14331/2024, ha annullato una decisione di appello che confermava un avviso di liquidazione per l'imposta di registro. Il motivo risiede nel fatto che il giudice di secondo grado aveva giustificato la pretesa fiscale basandosi su una qualificazione dell'immobile (strumentale) diversa da quella indicata nell'atto originale dell'Agenzia delle Entrate (abitativo). La Corte ha stabilito che tale operazione costituisce una violazione del principio che vieta al giudice di alterare la motivazione dell'atto impositivo, poiché il processo tributario deve svolgersi entro i confini delineati dall'atto stesso e dai motivi di ricorso del contribuente.

La Cassazione chiarisce che chi richiede l'imposta di registro volontaria di un atto, pur non essendone parte sostanziale, è obbligato a versare l'intera imposta dovuta, sia essa fissa o proporzionale. Il caso riguarda una società di leasing che, registrando la cessione di un contratto, è stata ritenuta debitrice dell'imposta proporzionale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9645/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di accertamenti fiscali. L'avviso di accertamento basato su dati emersi da verifiche finanziarie non è nullo se l'autorizzazione indagini bancarie non è materialmente allegata all'atto. La Corte ha chiarito che tale autorizzazione è un atto endoprocedimentale con funzione organizzativa interna all'Agenzia delle Entrate. La sua mancata allegazione non determina l'illegittimità dell'accertamento, che può essere invalidato solo dalla materiale assenza del provvedimento autorizzativo, a condizione che da ciò derivi un concreto pregiudizio per il contribuente.

Un professionista, sottoposto ad accertamenti bancari, ha visto i suoi versamenti ripresi a tassazione. La Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo un principio cruciale: la documentazione a difesa non esibita durante la verifica fiscale non può essere utilizzata successivamente in giudizio. Il ricorso del contribuente è stato respinto perché non ha contestato la statuizione di inutilizzabilità delle prove, ma solo il loro mancato esame nel merito.

La Cassazione conferma la legittimità di un accertamento sintetico basato sul 'vecchio redditometro' per il 2007. Rigettato il ricorso di un contribuente che contestava la valutazione degli indici di spesa e l'applicazione retroattiva delle nuove norme, chiarendo che l'onere della prova contraria spetta al cittadino.

La Corte di Cassazione ha confermato la pretesa dell'Agenzia delle Dogane per il mancato versamento dell'IVA sull'importazione di uno yacht. Sebbene l'imbarcazione fosse formalmente intestata a una società estera per attività di noleggio, i giudici hanno ritenuto tale attività simulata. L'uso effettivo del natante era prevalentemente personale e ricreativo da parte dell'imprenditore, considerato il proprietario di fatto e quindi unico soggetto tenuto al pagamento dell'imposta. Irrilevante, ai fini fiscali, la precedente assoluzione dell'imprenditore in sede penale.

Una società impugna un avviso di accertamento per l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione ha respinto la maggior parte dei motivi relativi all'onere della prova e alla qualifica del fornitore come 'società cartiera'. Tuttavia, ha accolto il ricorso per l'omessa pronuncia del giudice di merito sull'eccezione relativa alla mancanza di firma sull'avviso di accertamento, cassando la sentenza con rinvio per un nuovo esame su questo specifico punto.