Art. 42 d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600

Una società chiede il rimborso di un credito IRPEG esposto in una dichiarazione di oltre dieci anni prima. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso. La Corte di Cassazione stabilisce un principio fondamentale sulla contestazione credito d'imposta: l'Amministrazione Finanziaria può sempre contestare l'esistenza di un credito fiscale quando il contribuente ne chiede il rimborso, anche se sono scaduti i termini per l'accertamento. Questo perché il Fisco agisce in via di eccezione, cioè si difende dalla richiesta del contribuente. La Corte chiarisce che l'onere di provare l'esistenza del credito spetta sempre e solo al contribuente che avanza la pretesa.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un avviso di accertamento emesso nei confronti di una società in qualità di sostituto d'imposta. La controversia riguardava il mancato versamento di ritenute IRPEF su somme corrisposte ai dipendenti e qualificate erroneamente come indennità di trasferta. I giudici hanno stabilito che, poiché i lavoratori operavano stabilmente nella sede contrattuale, tali somme costituivano retribuzione imponibile. Inoltre, è stata confermata la validità della motivazione per relationem dell'atto impositivo, poiché il verbale di constatazione era già noto alla società.

La Cassazione ha respinto i ricorsi di una società di persone e dei suoi soci, confermando gli avvisi di accertamento per costi fittizi. Sebbene i giudizi di merito si siano svolti separatamente, violando il principio del litisconsorzio necessario, la Corte ha ritenuto il vizio sanato dalla riunione in sede di legittimità, data l'identità delle difese e degli esiti, in applicazione del principio di ragionevole durata del processo.

Un accertamento fiscale basato su file rinvenuti sul computer di un professionista svizzero è al centro di una pronuncia della Corte di Cassazione. La Corte ha stabilito che tali elementi costituiscono prove atipiche pienamente utilizzabili. I giudici di merito avevano annullato l'atto impositivo, ritenendo gli indizi non sufficienti. La Cassazione ha cassato tale decisione, affermando che il giudice deve valutare tutti gli elementi indiziari in modo unitario e non atomistico, applicando correttamente i principi della prova presuntiva.

Un bookmaker estero ha contestato avvisi di accertamento per l'imposta unica sulle scommesse relativa agli anni 2010-2013, sostenendo la non debenza del tributo per mancanza di concessione e la violazione del diritto UE. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'imposta unica scommesse è dovuta da chiunque raccolga scommesse sul territorio italiano, a prescindere dalla concessione. La Corte ha confermato la solidarietà paritetica tra il bookmaker estero e i centri di trasmissione dati locali, escludendo qualsiasi discriminazione ai sensi del diritto unionale.

Una società ha impugnato un'intimazione di pagamento per mancata notifica degli atti presupposti. La Corte di Cassazione ha respinto il motivo principale, ma ha accolto quello relativo alle spese processuali, stabilendo che la parte vittoriosa ma contumace non ha diritto al rimborso delle spese legali, in quanto non ha sostenuto alcun costo partecipando al giudizio. Di conseguenza, la condanna al pagamento delle spese è stata annullata.

La Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale basato su movimentazioni bancarie non giustificate da un contribuente. Anche se l'indagine è partita da un'altra società, il Fisco non è tenuto ad allegare i verbali relativi a terzi se l'atto impositivo è già di per sé motivato. La Corte ha ritenuto irrilevante la mancata allegazione dell'autorizzazione alle indagini bancarie e ha dichiarato inammissibile il motivo relativo alla natura di lavoratore autonomo, in quanto sollevato per la prima volta in Cassazione.

Una società S.r.l. ha impugnato un avviso di accertamento induttivo con cui l'Agenzia delle Entrate aveva ricostruito i suoi ricavi per l'anno 2008 basandosi sui dati del 2005. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'operato dell'Ufficio. La decisione sottolinea che la mancata esibizione delle scritture contabili da parte del contribuente giustifica il ricorso a presunzioni anche "super-semplici". Inoltre, la Corte ha dichiarato inammissibili quasi tutti i motivi di ricorso per carenze procedurali, come la mescolanza di diverse censure e la mancata specificità delle doglianze, ribadendo il rigore formale richiesto per l'impugnazione in sede di legittimità.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per redditi da locazione, contestando la validità della delega di firma del funzionario. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, ribadendo che la delega firma accertamento non necessita di indicazione nominativa, potendo essere individuata tramite la qualifica del delegato. Inoltre, ha chiarito che non è possibile sollevare per la prima volta in Cassazione questioni di fatto, come un presunto errore nel nome indicato sul documento di delega, se non sono state discusse nei gradi di merito.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per motivazione apparente. La corte di merito aveva respinto l'appello di una società e dei suoi soci contro avvisi di accertamento basati su presunti saldi di cassa negativi, senza spiegare adeguatamente perché le prove fornite dai contribuenti (finanziamenti infruttiferi) non fossero state ritenute valide. Inoltre, non si era pronunciata sulla questione della delega di firma dell'atto impositivo. La Suprema Corte ha rinviato il caso per un nuovo esame, sottolineando che una motivazione generica equivale a una sua assenza.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento sostenendo la nullità per difetto di firma del dirigente. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo un principio fondamentale sulla delega sottoscrizione avviso: non è necessario allegarla all'atto impositivo. L'Amministrazione finanziaria è tenuta a produrla solo in giudizio e solo se il contribuente solleva una contestazione specifica. La Corte ha inoltre precisato che la delega può consistere in un semplice ordine di servizio interno, essendo una delega di firma e non di funzioni.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di secondo grado, stabilendo la nullità di un avviso di accertamento IVA. I motivi principali sono due: la mancata prova della delega di firma del funzionario che ha sottoscritto l'atto e, soprattutto, la violazione dell'obbligo del contraddittorio preventivo. La Corte ha ribadito che il dialogo tra Fisco e contribuente è un principio fondamentale, specialmente per i tributi armonizzati come l'IVA e in casi di presunta elusione fiscale, a prescindere dall'effettuazione di un accesso presso la sede dell'impresa.

Una società ha contestato un avviso di accertamento per una detrazione IVA negata su un contratto di affitto d'azienda. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione d'appello, stabilendo che il contraddittorio tributario è un passaggio obbligatorio per tributi armonizzati come l'IVA e in casi di presunta elusione, anche in assenza di accessi ispettivi. La Corte ha inoltre ribadito che spetta al contribuente l'onere di provare le valide ragioni economiche dell'operazione contestata.

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha stabilito che una cartella di pagamento è valida anche in assenza di una sottoscrizione leggibile del funzionario. A differenza dell'avviso di accertamento, per la cartella è sufficiente la sua inequivocabile 'riferibilità' all'organo amministrativo che l'ha emessa. La Corte ha chiarito che l'onere di provare il contrario spetta al contribuente, che non può limitarsi a una contestazione generica.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento IVA. La Cassazione ha accolto il ricorso, sottolineando l'importanza della prova della delega di firma e l'obbligatorietà del contraddittorio preventivo per i tributi armonizzati come l'IVA, a prescindere dall'accesso ai locali. La causa è stata rinviata per un nuovo esame su questi vizi procedurali.

Un contribuente, vittorioso in primo grado su una questione procedurale, si è visto respingere il ricorso in Cassazione per non aver adempiuto correttamente al proprio onere processuale. La Corte Suprema ha chiarito che le domande "assorbite" in primo grado devono essere riproposte in appello in modo specifico e non generico, altrimenti si considerano rinunciate. La sentenza sottolinea la rigidità di tale requisito, la cui inosservanza preclude l'esame nel merito delle questioni non riproposte.

Una società di leasing, in fallimento, aveva impugnato un avviso di accertamento per una plusvalenza non dichiarata derivante da una complessa operazione immobiliare. Durante il processo in Cassazione, la curatela fallimentare ha aderito alla definizione agevolata delle liti pendenti, pagando l'importo dovuto. La Corte di Cassazione, preso atto dell'avvenuto pagamento e della regolarità della procedura, ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 28667/2024, ha stabilito che l'accertamento fiscale notificato al socio di una società a ristretta base non è nullo per la mancata allegazione dell'avviso di accertamento societario presupposto. Secondo la Corte, il socio ha un dovere di diligenza e un diritto di accesso ai documenti sociali che rendono l'atto presupposto conoscibile, superando il vizio formale della mancata allegazione. La decisione riforma la sentenza di secondo grado che aveva annullato la ripresa a tassazione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza tributaria che aveva invalidato un avviso di accertamento per un presunto difetto di delega di firma. La Corte ha stabilito che il giudice di merito ha commesso un errore di giudizio, e non un semplice errore percettivo, omettendo di esaminare la delega che l'Amministrazione Finanziaria sosteneva di aver depositato. Questo omesso esame di un fatto decisivo, unito ad altri errori sulla validità della delega, sul contraddittorio e sulla neutralità fiscale, ha portato alla cassazione con rinvio della decisione.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il regime del consolidato fiscale non giustifica la mancata contabilizzazione di ricavi tra società del gruppo. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato a un gruppo societario un maggior reddito IRES per servizi resi da una società all'altra e non interamente fatturati. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia, affermando che la neutralità fiscale del consolidato non consente di derogare alle regole di corretta imputazione di costi e ricavi per ciascuna entità legale, annullando la decisione di merito che si era basata su un'errata interpretazione di tale principio.