Art. 42 d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600

Un Contribuente ha ricevuto un avviso di accertamento induttivo dall'Agenzia delle Entrate per redditi IRPEF non dichiarati, derivanti dalla sua partecipazione in una società immobiliare e dalla sua attività di amministratore in un'altra. Il Contribuente ha contestato l'avviso per la mancata allegazione dell'atto di accertamento presupposto e per l'applicazione di presunzioni senza adeguata prova. La Corte di Cassazione ha ritenuto necessario acquisire il fascicolo d'ufficio del merito per valutare i vizi denunciati, rinviando la causa a nuovo ruolo per un'ulteriore istruttoria.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un atto impositivo a un contribuente, riqualificando i redditi da lavoro autonomo. Il contribuente ha contestato la validità dell'atto, sostenendo l'illegittimità della delega del funzionario firmatario a causa della scadenza del suo incarico dirigenziale. I giudici tributari di merito hanno accolto la tesi difensiva, dichiarando nullo l'atto. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato l'esito della controversia. I giudici supremi hanno chiarito che la sottoscrizione dell'avviso di accertamento resta pienamente valida qualora l'ente impositore dimostri la proroga formale dell'incarico dirigenziale conferito al sottoscrittore. L'Amministrazione ha provato documentalmente la regolare proroga delle funzioni, superando ogni contestazione probatoria.

L'Azienda ha impugnato un avviso di accertamento fiscale per IRES e IRAP relativo a ricavi omessi e costi non inerenti. Ha contestato la nullità avviso di accertamento per mancata indicazione dell'aliquota applicata e per omessa pronuncia sulla sottofatturazione di veicoli usati. L'Amministrazione Fiscale aveva parzialmente ridotto la pretesa in autotutela. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda. Ha stabilito che la mancata indicazione esplicita dell'aliquota non rende nullo l'atto se essa è desumibile. Ha anche ritenuto infondata la doglianza sull'omessa pronuncia, poiché i giudici precedenti avevano affrontato la questione. L'Azienda ha perso e dovrà pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento a una società di ristorazione e commercio ambulante per maggiori imposte non dichiarate. Il Fisco ha basato la pretesa sullo scostamento dai dati statistici e sul ricarico applicato a un campione di prodotti, ricavato dai listini prezzi. I giudici di secondo grado hanno annullato gli atti impositivi, ritenendo necessaria un'indagine sull'intero inventario delle merci e contestando l'uso della media aritmetica semplice. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, chiarendo che la ricostruzione induttiva del reddito può fondarsi anche su singoli elementi sintomatici e su beni omogenei a campione, senza dover esaminare l'intera contabilità di magazzino. La decisione impugnata è stata dunque cassata con rinvio a nuova sezione per un riesame.

L'Agenzia delle Entrate ha accertato maggiori redditi per un contribuente a causa di presunte plusvalenze immobiliari derivanti dalla vendita di terreni. L'accertamento si basava su valori definiti in un "accertamento con adesione" (accordo di conciliazione fiscale) stipulato dagli acquirenti o su una perizia giurata. Gli eredi del contribuente hanno contestato tale metodo. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'utilizzo esclusivo del valore da un "accertamento con adesione" di terzi per l'imposta di registro non è sufficiente a provare maggiori plusvalenze. Ha anche rilevato errori nella considerazione dei costi di urbanizzazione. La Corte ha accolto parzialmente il ricorso, rinviando il caso alla Commissione Tributaria per una nuova valutazione dell'accertamento plusvalenze immobiliari con criteri corretti.

Una società a responsabilità limitata vendeva alcuni terreni dichiarando un prezzo di 25.000 euro. L'Agenzia delle Entrate notificava un avviso di rettifica e liquidazione per imposte di registro, ipotecaria e catastale, rideterminando il valore venale in oltre 868.000 euro. La notifica avveniva quando la società venditrice risultava già cancellata dal registro delle imprese. La Corte di Cassazione ha accolto le ragioni della società estinta, dichiarando illegittimo l'atto impositivo notificato all'ex liquidatore dopo la cancellazione. La Suprema Corte ha invece confermato la piena validità del recupero fiscale a carico della parte acquirente, ritenendo legittima la delega di firma dell'atto e corretta la stima del valore dei terreni basata su atti comparativi e potenziale edificatorio.

Un'Azienda ha impugnato un avviso di accertamento fiscale per IVA, IRPEG e IRAP, contestando la validità della Notifica avviso di accertamento (per mancata firma del messo notificatore), la sua motivazione e l'esclusione di perdite su crediti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda. Ha stabilito che la mancata sottoscrizione del messo sulla busta è una mera irregolarità, non una nullità. Ha confermato la legittimità della motivazione per rinvio e l'infondatezza della deduzione delle perdite su crediti, non provando l'insolvenza del debitore. L'Azienda ha perso e dovrà pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società capogruppo un maggior reddito imponibile IRES per operazioni societarie ritenute elusive. La contribuente ha richiesto lo scomputo perdite fiscali pregresse per azzerare la maggiore imposta accertata. Il Fisco ha ridotto l'ammontare delle perdite utilizzabili, sostenendo che una quota del 20,02 per cento fosse stata trasferita a una nuova società a seguito di una scissione parziale proporzionale e che un'ulteriore quota fosse già stata consumata per definire un altro accertamento del gruppo. Dopo decisioni discordanti nei gradi di merito sull'effettiva capienza delle perdite residue, la Corte di Cassazione non ha emesso un verdetto definitivo. I giudici di legittimità hanno disposto l'acquisizione del fascicolo d'ufficio di secondo grado rinviando la trattazione della causa.

Un professionista ha acquistato due immobili, affittandone uno per uso commerciale. Ha dedotto costi di ristrutturazione e interessi passivi, trattando l'immobile affittato come strumentale alla sua attività. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la Deducibilità costi immobili strumentali, sostenendo che l'immobile locato non fosse strumentale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del professionista. Ha confermato la validità della delega di firma dell'atto impositivo e la legittimità della motivazione "per relationem" (per rinvio) all'interno dell'avviso di accertamento. La Corte ha anche dichiarato inammissibili le contestazioni sul merito della decisione dei giudici precedenti. Il professionista deve pagare le spese legali.

Un professionista ha contestato la validità di un avviso di accertamento tributario emesso dall'Agenzia delle Entrate. L'accertamento recuperava a tassazione costi di ristrutturazione e interessi passivi relativi a un immobile locato commercialmente, ritenuto non strumentale alla sua attività. Il professionista ha eccepito la nullità dell'atto per difetto di delega di firma e di motivazione. La Cassazione ha respinto il ricorso, affermando la validità dell'avviso di accertamento anche se firmato da un delegato, purché la delega sia provata. Ha inoltre confermato la legittimità della motivazione per relationem, rigettando le contestazioni sulla deducibilità dei costi. Il professionista ha perso e dovrà pagare le spese legali.

Una Società ha impugnato un avviso di accertamento tributario per IRES, IRAP e IVA, derivante dall'omesso pagamento di somme relative a un condono fiscale (condono tombale) precedentemente aderito. La Società ha contestato la validità dell'atto per diverse ragioni, tra cui la firma di un funzionario delegato, la mancanza di un preventivo verbale di constatazione (PVC), la tardiva notifica e l'onere della prova sui costi. Ha anche sostenuto l'invalidità del condono per incompatibilità con il diritto europeo. La Corte di Cassazione ha rigettato tutti i motivi, confermando la piena legittimità dell'accertamento tributario e l'obbligo di pagamento per la Società.

Una società ha utilizzato fatture per operazioni soggettivamente inesistenti, deducendo indebitamente costi e detraendo l'IVA. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento. I giudici di merito hanno confermato l'illegittimità, rilevando il coinvolgimento del direttore amministrativo della società in una frode. La società ha presentato ricorso in Cassazione contestando la mancata deducibilità costi fatture inesistenti e vizi di motivazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, ribadendo che la deducibilità dei costi richiede prova di effettività e inerenza, non fornita dalla società. La sentenza ha quindi confermato la pretesa fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un atto impositivo verso una società fallita per recuperare imposte non versate. Il curatore ha contestato la pretesa perché il presupposto processo verbale era stato notificato solo all'amministratore prima del dissesto e non allegato all'atto fiscale. I giudici di appello hanno annullato l'imposizione per difetto di motivazione. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione accogliendo il ricorso dell'Erario. La notifica avviso di accertamento al curatore è pienamente valida anche senza allegare il verbale già consegnato al vecchio amministratore. La legge fallimentare impone infatti all'imprenditore di consegnare tutti gli atti alla curatela, generando una presunzione di conoscenza superabile solo provando l'irreperibilità dell'amministratore.

L'Agenzia delle Entrate ha revocato i benefici tributari a una società per l'acquisto di macchinari, contestando la mancanza dei requisiti ecologici e disconoscendo le relative perdite. La contribuente ha impugnato gli atti sostenendo l'invalidità della notifica postale senza relata, il mancato rispetto del termine di sessanta giorni e l'assenza di competenza tecnica del Fisco nel giudicare gli investimenti ecologici. I giudici di merito hanno accolto le ragioni dell'impresa, ma la Corte di Cassazione ha ribaltato completamente l'esito. I giudici supremi hanno chiarito che la notifica diretta via posta non richiede la relata e che il termine di garanzia non si applica ai controlli documentali d'ufficio. Inoltre, l'amministrazione finanziaria possiede il pieno potere di verificare il merito delle agevolazioni fiscali ambientali.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a un'erede un avviso di accertamento per il recupero delle imposte personali, derivanti dal maggior reddito imputato a una società di persone in cui il genitore defunto deteneva quote rilevanti. L'atto impositivo richiamava un precedente accertamento fiscale emesso contro l'ente collettivo ma mai notificato direttamente all'erede. La contribuente ha impugnato gli atti lamentando la mancata allegazione dell'atto presupposto e la violazione del contraddittorio unitario tra tutti i soci. La controversia è giunta dinanzi ai giudici di legittimità dopo decisioni contrastanti nei primi gradi di giudizio. La Corte di Cassazione, rilevando la presenza originaria dell'Agente della Riscossione nel giudizio di primo grado, ha emesso un'ordinanza interlocutoria con cui ha disposto il rinvio della causa e l'acquisizione del fascicolo di merito per verificare la regolarità della procedura.

La Corte di Cassazione ha validato un accertamento bancario notificato a due società nate da una scissione. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato ingenti versamenti sul conto corrente della società originaria, non corrispondenti a ricavi dichiarati. Le società beneficiarie sostenevano che l'atto fosse nullo per difetto di motivazione e che i movimenti fossero personali di un delegato. La Corte ha stabilito che l'avviso era valido perché indicava chiaramente la discrepanza tra versamenti e dichiarazioni. La conoscenza dei movimenti bancari, propria della società originaria, si trasferisce automaticamente alle società nate dalla scissione, che ereditano anche le relative responsabilità fiscali. Vince l'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di un'azienda contro un avviso di accertamento per IVA. L'Agenzia delle Entrate contestava l'uso di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti, provenienti da una società 'cartiera'. La Corte ha stabilito un principio chiave: l'amministrazione finanziaria può provare la frode e la consapevolezza del contribuente anche solo con presunzioni (indizi), come prezzi troppo bassi o anomalie nella consegna. A quel punto, spetta all'azienda dimostrare di aver agito con la massima diligenza per evitare di essere coinvolta. In questo caso, gli indizi forniti dal Fisco sono stati ritenuti sufficienti a giustificare l'accertamento, confermando la pretesa tributaria.

Un'azienda ha impugnato un avviso di recupero di un credito d'imposta, sostenendo che fosse illegittimo. L'atto si basava su verbali di verifica (P.V.C.) relativi a società terze fornitrici, rivelatesi fittizie, ma tali verbali non erano stati allegati. L'azienda lamentava la violazione del suo diritto di difesa a causa di una scorretta **motivazione per relationem**. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. Ha stabilito che l'atto è valido perché l'azienda era stata comunque informata del contenuto essenziale di quei verbali. Di conseguenza, era in grado di comprendere le ragioni della pretesa fiscale e difendersi adeguatamente. L'Agenzia delle Entrate ha quindi vinto la causa.

Un'azienda riceve avvisi di accertamento per costi di sponsorizzazione ritenuti fittizi. Tuttavia, il suo legale rappresentante viene assolto in sede penale per gli stessi fatti. La Corte di Cassazione, di fronte a questa situazione, decide di sospendere il processo tributario. La Corte attende una decisione delle Sezioni Unite per chiarire in via definitiva l'efficacia del giudicato penale di assoluzione nel contenzioso con il Fisco. La sentenza stabilirà se e come l'assoluzione nel processo penale possa vincolare il giudice tributario, influenzando l'esito dell'accertamento fiscale.

Una società produttrice di tabacchi, poi fallita, ha ricevuto un avviso di accertamento per accise non pagate. L'atto si basava su un Processo Verbale di Constatazione (P.V.C.) che, a sua volta, rinviava ad atti di un'indagine penale. L'azienda ha impugnato l'avviso, sostenendo che fosse nullo per difetto di motivazione, dato che gli atti penali non erano stati allegati. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, affermando che la motivazione per relationem è valida se il contribuente conosce l'atto principale richiamato (il P.V.C.) e questo riproduce il contenuto essenziale degli altri documenti. Non è necessario allegare tutto, specialmente se il contribuente non dimostra quali informazioni mancanti fossero decisive per la sua difesa. L'Agenzia delle Dogane vince la causa.