Art. 36 bis d.p.r. 29 settembre 1973 n. 600

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 27299/2025, ha annullato un preavviso di fermo amministrativo a causa di vizi procedurali. La Corte ha stabilito che una notifica cartella esattoriale nulla si verifica quando, in caso di irreperibilità assoluta, l'agente notificatore omette di documentare le ricerche effettuate. Inoltre, ha chiarito che i giudici di merito devono distinguere correttamente tra irreperibilità assoluta e relativa, applicando le rispettive procedure. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

Un professionista ha impugnato una cartella di pagamento per IRAP, sostenendo la mancanza di autonoma organizzazione nonostante avesse un dipendente part-time. La Corte di Cassazione, accogliendo il suo ricorso, ha stabilito che la presenza di un singolo dipendente con mansioni meramente esecutive e costi minimi non è di per sé sufficiente a configurare il presupposto impositivo. La Corte ha chiarito che il giudice di merito deve valutare in concreto se la struttura organizzativa costituisca un 'quid pluris' in grado di potenziare l'attività del professionista, cassando la precedente sentenza per mancata analisi e rinviando la causa per un nuovo esame.

Una società in amministrazione straordinaria ha impugnato un estratto di ruolo relativo a debiti IVA. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 491/2024, ha dichiarato il ricorso originario inammissibile. La decisione si fonda su una recente modifica legislativa che esclude la possibilità di un'autonoma impugnazione dell'estratto di ruolo, in quanto il contribuente è privo di un interesse concreto e attuale ad agire contro tale documento, dovendo invece attendere la notifica dell'atto esecutivo successivo, come la cartella di pagamento.

Un contribuente, dopo aver ottenuto un rimborso IRPEF, si è visto notificare una cartella di pagamento per il recupero delle stesse somme. L'Agenzia delle Entrate ha negato la sua richiesta di definizione agevolata, sostenendo che l'atto non fosse di natura impositiva. La Corte di Cassazione, riconoscendo la novità della questione alla luce delle recenti normative sulla pace fiscale, ha rinviato il caso a una pubblica udienza per una decisione approfondita, senza ancora stabilire un principio definitivo.

Il caso riguarda un contribuente che, dopo aver ottenuto un rimborso fiscale confermato in via definitiva, si è visto notificare una cartella esattoriale dall'Agenzia delle Entrate per recuperare la stessa somma. Il contribuente ha impugnato la cartella e, nel corso del giudizio, ha tentato di chiudere la lite tramite la definizione agevolata, opzione però negata dall'Amministrazione Finanziaria. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha ritenuto la questione di notevole importanza e novità, rinviando la causa a una pubblica udienza per una decisione approfondita.

Un contribuente ha contestato un estratto di ruolo, lamentando la mancata notifica delle cartelle di pagamento sottostanti. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, specificando che l'impugnazione estratto di ruolo è consentita solo se il contribuente dimostra un pregiudizio specifico e attuale, requisito assente nel caso di specie.

Un Agente della riscossione ha visto il suo appello incidentale dichiarato tardivo in secondo grado. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che, in assenza di notifica dell'appello principale, l'impugnazione incidentale è ammissibile se proposta entro il termine lungo. La sentenza chiarisce anche la legittimazione passiva dell'Amministrazione Finanziaria nei giudizi su cartelle da controllo automatizzato, confermando che la questione dell'appello incidentale tardivo dipende dalla prova della conoscenza dell'atto.

Un contribuente ha ottenuto il riconoscimento del credito imposta estero anche se non richiesto nell'anno di competenza. La Cassazione ha stabilito che, in assenza di una specifica norma sulla decadenza, si applica la prescrizione ordinaria di dieci anni, respingendo il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria.

Una società contribuente si è opposta a una cartella di pagamento per omesso versamento IRAP, sanzioni e interessi, adducendo come causa di forza maggiore la propria crisi di liquidità dovuta a mancati pagamenti da parte della Pubblica Amministrazione, suo unico cliente. La Commissione Tributaria Regionale ha emesso una sentenza contraddittoria, annullando sanzioni e interessi pur negando la configurabilità della forza maggiore. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione per un grave difetto di motivazione, in quanto il percorso logico-giuridico seguito dal giudice di secondo grado era incomprensibile e basato su affermazioni inconciliabili, rendendo impossibile comprendere la ratio decidendi della sentenza.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un contribuente può recuperare un credito d'imposta estero anche se non lo ha indicato nella dichiarazione dei redditi dell'anno di competenza. In assenza di un termine di decadenza specifico nella normativa attuale (art. 165 TUIR), si applica la prescrizione ordinaria di dieci anni. Il caso riguardava un contribuente che aveva richiesto nel modello Unico 2015 un credito per imposte pagate all'estero su redditi prodotti nel 2009 e 2010. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che la richiesta era legittima.

Una società cooperativa ha impugnato una cartella di pagamento per IRES e IVA, contestando vari vizi procedurali, tra cui la notifica e la mancata ricezione della comunicazione di irregolarità. La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, non ha deciso nel merito ma ha rinviato la causa a una pubblica udienza. La Corte ha ritenuto necessario un approfondimento sul rapporto tra controllo automatizzato, dichiarazione integrativa tardiva e il corretto invio della comunicazione di irregolarità, segnalando questo punto come cruciale per la decisione finale.

Un contribuente ha impugnato un'intimazione di pagamento per debiti tributari risalenti agli anni 2000-2008. La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha chiarito i termini di prescrizione dei crediti tributari, stabilendo che, sebbene i tributi erariali si prescrivano in dieci anni, le relative sanzioni e interessi seguono un termine più breve di cinque anni. La Corte ha quindi rinviato il caso al giudice di secondo grado per verificare se per sanzioni e interessi fosse effettivamente maturata la prescrizione.

Una società cooperativa aveva aderito a una definizione agevolata per una cartella di pagamento relativa a ritenute IRPEF. La Commissione Tributaria Regionale aveva dichiarato estinto il giudizio, ma l'Agenzia delle Entrate-Riscossione ha fatto ricorso in Cassazione, dimostrando che i pagamenti delle rate erano stati tardivi e parziali. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, stabilendo che il mancato rispetto delle scadenze e degli importi invalida la definizione agevolata, impedendo la cessazione della materia del contendere. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società ha richiesto un rimborso fiscale IRES, ma l'Agenzia delle Entrate ha risposto con comunicazioni di irregolarità che di fatto concedevano un rimborso parziale. La Corte di Cassazione ha stabilito che una comunicazione di rimborso parziale, se non impugnata tempestivamente, costituisce un diniego definitivo per la parte non rimborsata, rendendo inammissibile un successivo ricorso basato sul silenzio-rifiuto dell'amministrazione.

L'Agenzia Fiscale impugna una sentenza che applicava retroattivamente una norma più favorevole (d.lgs. 159/2015) a una cartella di pagamento emessa per decadenza da rateizzazione. La Corte di Cassazione, data la rilevanza della questione sulla retroattività norme fiscali, non decide nel merito ma rinvia la causa a pubblica udienza per una trattazione approfondita.

Una società si è vista dichiarare inammissibile l'appello contro una cartella di pagamento perché ritenuto meramente ripetitivo. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, chiarendo che nel processo tributario l'onere di specificità dell'appello tributario è soddisfatto anche se si ripropongono le stesse difese del primo grado, purché venga criticata la decisione impugnata. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame nel merito.

Una società contribuente ha contestato una cartella di pagamento per IRES e IVA, eccependo l'invalidità della notifica via PEC. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto il ricorso, ritenendo la notifica nulla perché l'allegato era un file .pdf anziché .p7m e perché non erano stati depositati i file informatici della comunicazione. L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte, con un'ordinanza interlocutoria, ha rinviato la causa a nuovo ruolo, senza decidere nel merito, a causa di un difetto nella comunicazione della data d'udienza a una delle parti.

La Corte di Cassazione ha negato la cumulabilità degli incentivi fiscali tra il beneficio 'Tremonti Ambiente' e i 'certificati verdi' per un impianto eolico. La Corte ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, stabilendo che la detassazione 'Tremonti Ambiente' è un aiuto di Stato e la legge sui certificati verdi vieta il cumulo con altri incentivi pubblici, annullando la decisione precedente per un errore procedurale.

Un professionista ha ricevuto una cartella di pagamento per un visto di conformità infedele. Ha impugnato l'atto sostenendo l'incompetenza territoriale dell'ufficio fiscale emittente. La Corte di Cassazione ha accolto la sua tesi, stabilendo che la competenza per tali violazioni spetta alla direzione regionale dell'Agenzia delle Entrate del domicilio fiscale del professionista, non di quello del contribuente. Di conseguenza, l'atto impositivo è stato annullato.

Un professionista ha tentato di effettuare una compensazione crediti tributari tra un debito IVA e un credito IRPEF indicandola solo in dichiarazione. L'Agenzia delle Entrate ha disconosciuto l'operazione, richiedendo il pagamento dell'intero debito. La Corte di Cassazione ha chiarito che, sebbene la procedura formale richieda il modello F24, il Fisco e i giudici non possono ignorare l'esistenza di un credito certo e non contestato, in virtù del principio di neutralità fiscale. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione.