Art. 36 bis d.p.r. 29 settembre 1973 n. 600

Una società contesta una cartella di pagamento per IVA non versata, sostenendo che l'Amministrazione Finanziaria dovesse provare il debito. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che in caso di controllo automatizzato, l'onere della prova grava sul contribuente, il quale deve dimostrare, producendo la propria dichiarazione, l'inesistenza del debito o l'errore commesso.

Una società ha presentato ricorso contro una cartella di pagamento. L'appello è stato respinto per non aver notificato tempestivamente l'atto all'Agenzia delle Entrate, intervenuta nel primo giudizio. La Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo un litisconsorzio necessario processuale poiché l'Agenzia era parte necessaria del giudizio in quanto titolare sostanziale della pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito un principio fondamentale sull'onere della prova nelle impugnazioni di cartelle di pagamento emesse a seguito di controllo automatizzato. Quando la pretesa fiscale si basa sui dati dichiarati dal contribuente stesso, spetta a quest'ultimo l'onere di provare l'esistenza di fatti impeditivi o modificativi dell'obbligazione tributaria, come l'avvenuto pagamento o l'erroneità dei dati riportati. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva erroneamente invertito tale onere, addossandolo all'agente della riscossione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per un vizio di ultrapetizione. Il giudice d'appello, nel decidere un ricorso per revocazione basato su un errore di fatto, aveva travisato l'oggetto della domanda, pronunciandosi su una questione diversa da quella sollevata dal contribuente. La Suprema Corte ha chiarito che il giudice non può alterare gli elementi dell'azione (petitum e causa petendi), accogliendo il ricorso e rinviando la causa al giudice di secondo grado per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha annullato una cartella di pagamento emessa nei confronti di un professionista per un visto di conformità infedele. La decisione si fonda su un vizio di incompetenza territoriale dell'ufficio dell'Agenzia delle Entrate che ha emesso l'atto. Secondo la Corte, la competenza esclusiva per l'iscrizione a ruolo spetta alla direzione regionale dell'Agenzia individuata in base al domicilio fiscale del professionista trasgressore, e non all'ufficio competente per il contribuente assistito. La violazione di tale regola di competenza determina la nullità dell'atto.

Una società ha tentato di chiudere un debito fiscale, originato da un precedente condono non saldato, attraverso una nuova definizione agevolata. La Corte di Cassazione ha respinto la richiesta, stabilendo che un 'condono su condono' è inammissibile e che, in ogni caso, la nuova definizione agevolata è inefficace senza la prova dei pagamenti. La Corte ha quindi confermato la legittimità della cartella di pagamento, basata su una precedente sentenza tributaria.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente che contestava la decisione della Commissione Tributaria Regionale. Il contribuente sosteneva l'inammissibilità dell'appello tributario presentato dall'Agenzia delle Entrate, accusandola di aver introdotto nuovi temi non discussi in primo grado. La Corte ha chiarito che l'appello era ammissibile poiché rispondeva a questioni sollevate dallo stesso contribuente nel giudizio precedente, relative alla debenza dell'IRAP. La decisione sottolinea che non si possono introdurre temi nuovi, ma si possono contestare le argomentazioni della controparte già presenti nel dibattito processuale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'omessa indicazione di un credito d'imposta nell'apposito quadro della dichiarazione dei redditi non è un mero errore formale, ma una scelta che comporta la decadenza dal beneficio. La Corte ha chiarito che, quando la legge richiede una specifica manifestazione di volontà per accedere a un'agevolazione fiscale, la dichiarazione assume natura di atto negoziale e non può essere emendata oltre i termini previsti. Pertanto, il contribuente che non indica il credito d'imposta non indicato perde definitivamente il diritto a usufruirne.

Una società perde un credito d'imposta per incentivi al cinema perché non lo ha indicato nella dichiarazione dei redditi. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che la mancata indicazione comporta la decadenza definitiva dal beneficio. La Corte ha stabilito che la scelta di usufruire di un credito d'imposta è un atto di volontà (negoziale) e non un semplice errore formale, rendendo la dichiarazione non modificabile su quel punto una volta scaduti i termini specifici.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9034/2024, ha stabilito che una cartella di pagamento emessa a seguito di controllo automatizzato è legittima anche senza una preventiva comunicazione di irregolarità, qualora la pretesa fiscale derivi unicamente dal mancato versamento di somme dichiarate dal contribuente stesso. L'obbligo di contraddittorio preventivo, la cui violazione comporta la nullità, sorge solo in presenza di "incertezze su aspetti rilevanti della dichiarazione", circostanza non riscontrata nel caso di specie.

Una società impugnava alcune cartelle di pagamento per IVA, sostenendo che fossero state notificate oltre i termini di legge. Le cartelle erano state emesse a seguito della decadenza rateizzazione di un precedente debito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che in caso di mancato pagamento di una rata, il termine per notificare la cartella non decorre dalla dichiarazione originaria, ma dall'anno di scadenza della rata non pagata, secondo una normativa specifica che prevale su quella generale.

Una società impugnava una cartella di pagamento per imposte non versate. Dopo un lungo iter giudiziario giunto fino alla Corte di Cassazione, la controversia si è conclusa prima di una decisione nel merito. La società ha aderito a una definizione agevolata, pagando quanto dovuto secondo la procedura speciale. La Corte Suprema ha quindi dichiarato l'estinzione del giudizio, confermando l'efficacia di questo strumento per chiudere le liti fiscali pendenti.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'Agenzia delle Entrate non può utilizzare la procedura di controllo automatizzato per negare un'aliquota fiscale agevolata se ciò richiede una valutazione complessa della natura giuridica del contribuente. In questo caso, relativo a un'Autorità Portuale, la Corte ha annullato la cartella di pagamento, affermando che era necessario un avviso di accertamento formale per garantire il diritto di difesa del contribuente, poiché la questione non era un semplice errore di calcolo ma implicava un'analisi di merito.

Una società impugnava una cartella di pagamento per IRES e IRAP relativa al 2008. Dopo un lungo iter giudiziario, la controversia è giunta in Cassazione. Tuttavia, il processo è stato dichiarato estinto perché la società contribuente ha aderito con successo alla definizione agevolata delle liti pendenti, una procedura che ha permesso di chiudere il contenzioso senza una decisione nel merito.

Una società impugnava una cartella di pagamento per imposte relative al 2001. Dopo un lungo iter giudiziario, giunto fino in Cassazione, il contenzioso si è concluso grazie alla presentazione di una domanda di definizione agevolata delle controversie pendenti. La Corte di Cassazione, preso atto del perfezionamento della procedura e del relativo pagamento, ha dichiarato l'estinzione del giudizio, ponendo fine alla lite.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7227/2024, ha chiarito la legittimità dell'uso del controllo formale 36-ter da parte dell'Amministrazione Finanziaria per disconoscere detrazioni fiscali. Il caso riguardava il diniego di una detrazione per risparmio energetico tramite una cartella di pagamento. La Corte ha stabilito che questa procedura, che prevede un esame documentale, è idonea e non richiede necessariamente l'emissione di un avviso di accertamento, a differenza del controllo automatizzato (art. 36-bis).

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile un ricorso dell'Agenzia delle Entrate a causa di una notifica tardiva. L'Amministrazione finanziaria aveva rinnovato la notifica del ricorso per cassazione al curatore fallimentare di una società oltre il termine perentorio previsto dalla legge. Di conseguenza, la Corte non ha potuto esaminare nel merito la questione tributaria, sottolineando come un vizio procedurale possa essere fatale per l'esito del giudizio.

Una società di trasporti ha impugnato una cartella di pagamento emessa a seguito di un controllo automatizzato per il recupero di IRES e crediti d'imposta. La Corte di Cassazione, riformando la decisione di merito, ha stabilito la legittimità della procedura di controllo automatizzato anche per disconoscere crediti, a patto che l'irregolarità emerga direttamente dai dati presenti in dichiarazione, senza necessità di valutazioni discrezionali. La Corte ha chiarito che spetta al contribuente l'onere di provare l'eventuale errore nei dati dichiarati.

Una società immobiliare ha chiesto la revocazione di una sentenza della Corte di Cassazione per un palese errore di fatto. La Corte, nel decidere un caso su un credito d'imposta, aveva basato la sua motivazione su un principio legale, il 'simultaneus processus', totalmente estraneo alla controversia. Riconoscendo la potenziale fondatezza dell'istanza e la complessità della questione, la Cassazione, con ordinanza interlocutoria, ha rinviato la causa a una pubblica udienza per una trattazione approfondita.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente che invocava un precedente giudicato esterno favorevole in una disputa su un credito d'imposta. La decisione si fonda sulla mancata prova, da parte del ricorrente, del passaggio in giudicato della sentenza invocata. La Corte ha ribadito che la parte che eccepisce il giudicato esterno ha l'onere di fornire la sentenza munita di apposita certificazione di non impugnabilità, non essendo sufficiente la mera produzione della decisione o la mancata contestazione della controparte.