Art. 3 Costituzione — Anno 2022

Una società del settore energetico ha richiesto il rimborso dell'addizionale IRES, nota come Robin Tax, versata negli anni precedenti. La richiesta si basava sulla sentenza della Corte Costituzionale numero 10 del 2015, che aveva dichiarato illegittima tale imposta. Tuttavia, l'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che la dichiarazione di incostituzionalità della Robin Tax non ha efficacia retroattiva. La Corte Costituzionale ha infatti espressamente stabilito che gli effetti della propria decisione decorrono solo dal giorno successivo alla sua pubblicazione. Di conseguenza, i pagamenti effettuati prima di tale data restano validi e non possono essere rimborsati, anche se relativi a procedimenti ancora in corso al momento della sentenza.

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione la quota di plusvalenza, pari a 1,6 milioni di euro, realizzata da una contribuente con la vendita di una villa di lusso. La contribuente sosteneva che l'accertamento fosse precluso per aver aderito allo scudo fiscale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che lo scudo fiscale non produce effetti benefici se il contribuente era già a conoscenza di attività ispettive o di verifica avviate dal fisco prima della presentazione della dichiarazione riservata. Nel caso specifico, le indagini erano iniziate prima della richiesta di sanatoria, rendendo legittimo il recupero delle imposte.

Un lavoratore ha chiesto la restituzione delle somme trattenute in busta paga dal datore di lavoro negli anni 1990/1992. L'azienda, agendo come sostituto d'imposta, aveva trattenuto le imposte ma, beneficiando di un condono fiscale post-sisma del 1990 in Sicilia, aveva versato all'erario solo il 10% del dovuto, trattenendo il restante 90%. La Corte di Cassazione ha rigettato sia il ricorso del lavoratore sia quello dell'azienda. La Corte ha stabilito che le ritenute fiscali non versate all'erario a seguito del condono spettano al lavoratore. Il datore di lavoro non ha alcun titolo giuridico per trattenere queste somme e deve restituirle al dipendente, in quanto quest'ultimo è il reale beneficiario dell'agevolazione fiscale. Le spese di giudizio sono state compensate tra le parti.

Un gruppo di docenti della scuola pubblica ha chiesto che, ai fini della ricostruzione della carriera, venisse valutato anche il servizio preruolo svolto presso le scuole paritarie. La Corte d'Appello ha respinto la domanda e i docenti hanno fatto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato i ricorsi, confermando che il servizio nelle scuole paritarie non è equiparabile a quello nelle scuole statali o pareggiate ai fini dell'inquadramento e del trattamento economico. La differenza di status giuridico e l'assenza di una norma di legge specifica escludono tale riconoscimento. Di conseguenza, il Ministero dell'Istruzione vince la causa e i docenti non ottengono il ricalcolo dell'anzianità, con compensazione delle spese di giudizio.

Una tecnologa, assunta a tempo indeterminato da un ente pubblico di ricerca tramite concorso, ha chiesto il riconoscimento dell'anzianità di servizio pre-ruolo maturata con contratti a termine. La Corte d'Appello aveva respinto la domanda, ritenendo che l'assunzione per concorso escludesse tale diritto, a differenza delle procedure di stabilizzazione. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso della lavoratrice. I giudici hanno stabilito che la modalità di assunzione è irrilevante: ciò che conta è verificare se le mansioni svolte prima e dopo l'immissione in ruolo siano omogenee. Negare il computo degli anni di lavoro precario solo perché si è vinto un concorso costituisce una discriminazione vietata dalle norme europee. La causa torna quindi in appello per una nuova valutazione.

L'Amministratore di fatto di una società è stato indagato per l'omesso versamento delle ritenute fiscali per oltre 4 milioni di euro. Il Tribunale ha disposto il sequestro preventivo dei suoi beni personali. La difesa ha contestato la misura, sostenendo che il fisco avrebbe dovuto aggredire direttamente i conti della società, nel frattempo ammessa all'amministrazione straordinaria, dove era presente un saldo attivo di 400.000 euro. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità del sequestro per equivalente sui beni dell'amministratore. I giudici hanno chiarito che le somme confluite sul conto aziendale dopo il reato, derivanti dalla vendita di beni durante la procedura di salvataggio, non costituiscono il profitto diretto dell'evasione. Di conseguenza, l'incapienza dei conti originari della società giustifica pienamente la misura cautelare sui beni personali del manager.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento basato su indagini bancarie nei confronti di un libero professionista. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente stabilendo un principio fondamentale in tema di accertamento bancario lavoratori autonomi. A seguito della sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014, non esiste più la presunzione legale che equipara i prelevamenti ingiustificati dal conto corrente a compensi tassabili per i lavoratori autonomi. Mentre per i versamenti resta l'onere del contribuente di provarne l'estraneità al reddito, per i prelevamenti spetta al fisco dimostrare che tali somme siano state impiegate per acquisti inerenti alla produzione di reddito. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

Quattro imputati sono stati condannati per il reato di favoreggiamento dell'immigrazione clandestina. Gli accusati avevano organizzato l'ingresso illegale in Italia di cittadini stranieri tramite falsi contratti di lavoro stagionale per trarne profitto. La Corte d'Appello aveva ridotto le pene applicando la legge previgente più favorevole. Gli imputati hanno proposto ricorso in Cassazione lamentando vizi di motivazione e chiedendo la prescrizione del reato o la concessione delle attenuanti generiche. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibili tutti i ricorsi. I giudici hanno confermato la correttezza della decisione d'appello, che aveva già applicato la pena minima prevista dalla legge più favorevole e motivato adeguatamente il diniego delle attenuanti. Di conseguenza, i ricorrenti perdono la causa e devono pagare le spese processuali e una sanzione pecuniaria.

Il Tribunale di Sorveglianza ha negato la concessione di un permesso premio a un detenuto condannato per reati aggravati dal metodo mafioso. Nonostante la buona condotta carceraria, i giudici hanno rilevato la mancanza di una reale revisione critica dei reati commessi e la persistente instabilità criminale nel suo territorio d'origine. Il detenuto ha fatto ricorso in Cassazione, sostenendo che la mancata collaborazione non potesse precludere il beneficio dopo la nota sentenza della Corte Costituzionale. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando che l'esclusione dell'automatismo ostativo impone comunque una rigorosa valutazione di merito. Il diniego è legittimo se fondato sulla necessità di approfondire il percorso di ravvedimento e consolidare i risultati trattamentali prima di concedere la libertà temporanea.

L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato un'operazione societaria complessa, composta da costituzione di società-veicolo, conferimento di rami d'azienda e successiva cessione di quote, come un'unica cessione d'azienda, richiedendo una maggiore imposta di registro. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando la decisione dei giudici tributari regionali. La Suprema Corte ha stabilito che, in base alla nuova formulazione dell'articolo 20 del d.P.R. 131/1986, l'ufficio finanziario deve tassare l'atto basandosi esclusivamente sui suoi effetti giuridici diretti, senza poter considerare elementi esterni o contratti collegati. Questa interpretazione restrittiva, confermata anche dalla Corte Costituzionale, si applica retroattivamente, rendendo illegittimo il recupero d'imposta effettuato dal fisco. Vince la società contribuente.

L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato il conferimento di una farmacia in una società, seguito dalla cessione delle quote societarie, come un'unica cessione d'azienda, richiedendo una maggiore imposta di registro. I contribuenti hanno impugnato l'atto impositivo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei contribuenti, stabilendo che l'imposta di registro deve essere applicata basandosi esclusivamente sugli effetti giuridici del singolo atto presentato alla registrazione. Il fisco non può unire artificialmente più contratti collegati o utilizzare elementi esterni per presumere un'operazione diversa e applicare una tassazione più onerosa.

Una società acquista all'asta alcuni immobili strumentali per l'attività alberghiera da un fallimento. Successivamente, compra dalla stessa curatela i mobili e le licenze. L'Agenzia delle Entrate unisce i due atti e li riqualifica come cessione d'azienda, applicando l'imposta di registro proporzionale anziché fissa. La Cassazione accoglie il ricorso della società. I giudici chiariscono che, in base alla riforma dell'articolo 20 del Testo Unico, l'imposta di registro si applica solo in base agli effetti giuridici del singolo atto presentato, senza poter considerare elementi esterni o contratti collegati privi di un nesso testuale. Di conseguenza, la società ottiene il diritto al rimborso dell'imposta versata in eccedenza.

Il Tribunale di sorveglianza ha negato a un detenuto il beneficio della liberazione anticipata speciale per un periodo trascorso in regime di arresti domiciliari. Il condannato ha proposto ricorso in Cassazione, sostenendo l'applicabilità della misura anche alla detenzione domestica. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che la liberazione anticipata speciale è una misura straordinaria nata per contrastare il sovraffollamento carcerario. Di conseguenza, essa presuppone l'effettiva permanenza del soggetto all'interno di un istituto penitenziario. Chi sconta la pena a casa, in un ambiente familiare e senza le restrizioni dello spazio carcerario, non può beneficiare di questo sconto di pena aggiuntivo. Il ricorrente è stato condannato anche al pagamento delle spese processuali e di una sanzione pecuniaria.

Un detenuto sottoposto al regime detentivo differenziato ha contestato il divieto di acquistare i generi alimentari ordinari concessi ai detenuti comuni. Il Tribunale di Sorveglianza ha accolto la sua richiesta, ritenendo il divieto privo di giustificazione e unicamente afflittivo. L'Amministrazione Penitenziaria ha fatto ricorso in Cassazione, sostenendo che la limitazione servisse a evitare che il detenuto dimostrasse la propria superiorità criminale. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Amministrazione. I giudici hanno stabilito che vietare l'acquisto di cibi ordinari, senza una specifica e concreta motivazione legata alla sicurezza o al rischio di comunicazioni con l'esterno, viola la Costituzione. Il detenuto ha quindi ottenuto il diritto di acquistare i cibi desiderati.

Il Ministero della Giustizia ha impugnato la decisione che consentiva a un detenuto in regime detentivo speciale di acquistare generi alimentari ordinari (il cosiddetto sopravitto). L'amministrazione sosteneva che il divieto fosse necessario per ragioni di sicurezza e per evitare posizioni di supremazia. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del Ministero. I giudici hanno stabilito che limitare l'acquisto di cibi comuni, già accessibili ai detenuti ordinari, non risponde a reali esigenze di sicurezza ma si traduce in una inutile afflizione aggiuntiva. Eventuali restrizioni devono essere motivate da pericoli concreti e specifici, non da timori astratti. Vince quindi il detenuto, che mantiene il diritto di acquistare i generi alimentari standard.

Una società di riscossione ha richiesto al Distributore Nazionale il pagamento dell'imposta comunale sulla pubblicità per uno striscione esposto in un palazzetto dello sport locale. Lo striscione promuoveva auto con il marchio del distributore, ma riportava a caratteri cubitali il nome del Concessionario Locale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Distributore Nazionale, stabilendo che il distributore all'ingrosso su scala nazionale è estraneo al tributo se non ha un rapporto contrattuale per lo spazio pubblicitario e non trae un vantaggio commerciale diretto e immediato dalla pubblicità locale. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato l'accertamento fiscale nei confronti del Distributore Nazionale, che ha vinto la causa.

L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato il conferimento di un ramo d'azienda e la successiva vendita delle quote societarie come un'unica operazione di vendita diretta, richiedendo una maggiore imposta di registro su cessione d'azienda. I Contribuenti hanno impugnato l'avviso di liquidazione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei Contribuenti, annullando l'atto impositivo. I giudici hanno chiarito che, secondo la formulazione retroattiva dell'articolo 20 del Testo Unico dell'Imposta di Registro, l'ufficio tributario deve tassare l'atto basandosi esclusivamente sui suoi effetti giuridici intrinseci. È vietato considerare elementi esterni o contratti collegati per presumere un'operazione economica diversa, salvo l'avvio di specifiche procedure anti-elusione che garantiscano il contraddittorio con il cittadino.

Una società ha conferito un ramo d'azienda in una nuova controllata, vendendo poi le quote a un terzo. L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato l'operazione come vendita diretta d'azienda, richiedendo una maggiore imposta di registro ai sensi dell'articolo venti del Testo Unico. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente e ha annullato l'atto impositivo. I giudici hanno chiarito che l'articolo venti è una norma interpretativa e non antielusiva: il fisco deve tassare l'atto basandosi solo sui suoi effetti giuridici testuali, senza considerare elementi esterni o atti collegati. Eventuali contestazioni di elusione vanno sollevate solo tramite la disciplina dell'abuso del diritto, garantendo il contraddittorio preventivo.

L'Agenzia delle Dogane ha richiesto il pagamento delle accise su prodotti alcolici sottratti tramite furto da un deposito doganale. La società depositaria ha chiesto l'applicazione dell'abbuono d'imposta, sostenendo che il furto costituisse un caso fortuito non imputabile, avendo adottato sistemi di sicurezza adeguati. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia. I giudici hanno stabilito che le accise su prodotti rubati sono comunque dovute. Il furto, infatti, non comporta la distruzione o la perdita irrimediabile della merce, ma solo la sua immissione irregolare nel mercato commerciale. La responsabilità del depositario autorizzato è di natura oggettiva e prescinde dalla presenza di una sua colpa o dolo. Di conseguenza, la sentenza d'appello favorevole alla società è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Dogane ha richiesto a una società produttrice di alcolici il pagamento delle accise su prodotti sottratti tramite furto con scasso all'interno di un deposito fiscale. La società chiedeva l'applicazione dell'abbuono d'imposta per furto, sostenendo che l'evento fosse assimilabile al caso fortuito. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Dogane. I giudici hanno stabilito che il furto non dà diritto all'esenzione dalle tasse se i beni non sono andati distrutti o dispersi in modo definitivo. Poiché la merce rubata può comunque entrare nel mercato nero, l'imposta rimane dovuta dal depositario autorizzato, sul quale grava una responsabilità di tipo oggettivo per tutti i rischi legati alla custodia dei prodotti.