Art. 2729 Codice Civile — Anno 2023

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro un'azienda, contestando l'uso di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da una società cartiera priva di reale struttura organizzativa. L'azienda ha impugnato gli atti, sostenendo la regolarità dei pagamenti e delle scritture contabili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda, confermando la legittimità degli accertamenti. I giudici hanno chiarito che, una volta forniti gli indizi di fittizietà dall'ufficio finanziario, spetta al contribuente dimostrare l'effettivo svolgimento delle transazioni. La semplice esibizione di fatture e pagamenti tracciabili non basta a superare la presunzione di falsità, poiché tali elementi sono spesso utilizzati proprio per mascherare la frode. Inoltre, è stato confermato il raddoppio dei termini per l'accertamento in presenza di violazioni penali tributarie.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società committente per il recupero dell'IVA su fatture relative a operazioni soggettivamente inesistenti emesse da un subappaltatore. Quest'ultimo è risultato privo di dipendenti e attrezzature per svolgere i lavori edili fatturati. I giudici di merito hanno confermato l'accertamento, ritenendo che la società committente potesse facilmente accorgersi dell'irregolarità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società contribuente, confermando che gli indizi raccolti dal fisco erano gravi, precisi e concordanti. La ricorrente è stata condannata al pagamento delle spese processuali.

Un lavoratore, licenziato durante il periodo di prova da una società aeroportuale, ha chiesto di essere assunto dalla nuova compagnia aerea subentrante. Il lavoratore ha fondato la sua richiesta su un accordo quadro sindacale che prevedeva l'assunzione del personale a terra. La Corte d'Appello ha respinto la domanda per mancanza di prove sul possesso dei requisiti di selezione. La Cassazione ha confermato la decisione, rigettando il ricorso principale del lavoratore. La Suprema Corte ha chiarito che l'onere della prova spetta al lavoratore, il quale non può basarsi su semplici presunzioni non provate o pretendere che il giudice attivi i propri poteri d'ufficio per colmare le sue lacune probatorie. Di conseguenza, il lavoratore perde la causa e deve pagare le spese legali.

L'Azienda ha chiesto la restituzione delle somme indebite, pari a oltre 154.000 euro, asseritamente versate a un Lavoratore in esecuzione di una sentenza poi riformata. La Corte d'Appello ha rigettato la domanda per mancanza di prove certe del pagamento, ritenendo insufficienti gli indizi presentati, tra cui il modello fiscale 770. L'Azienda ha proposto ricorso in Cassazione, lamentando la violazione delle regole sulle presunzioni e sull'onere probatorio. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che la valutazione delle prove e l'uso delle presunzioni spettano esclusivamente al giudice di merito. La Cassazione non può riesaminare i fatti o proporre una diversa ricostruzione della vicenda. Di conseguenza, il Lavoratore conserva le somme e l'Azienda è condannata a pagare le spese processuali.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società immobiliare, confermando la legittimità dell'accertamento fiscale emesso dall'Agenzia delle Entrate. Il Fisco aveva contestato l'inerenza dei costi aziendali relativi alla retribuzione di un portiere, qualificato erroneamente come custode del cantiere, e l'indetraibilità dell'Iva su acquisti non inerenti all'attività d'impresa. I giudici hanno chiarito che l'antieconomicità di un comportamento imprenditoriale legittima il Fisco a richiedere spiegazioni e a procedere con un accertamento induttivo se il contribuente non fornisce prove contrarie. Di conseguenza, la Suprema Corte ha confermato il recupero delle imposte e l'applicazione delle sanzioni originarie, condannando la società al pagamento delle spese di giudizio.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità degli accertamenti fiscali emessi nei confronti dei soci e del liquidatore di una società a responsabilità limitata ormai cancellata dal registro delle imprese. Il Fisco aveva contestato la vendita di immobili a prezzi inferiori al valore normale, presumendo la creazione di utili extracontabili poi distribuiti ai soci. I giudici hanno stabilito che la cancellazione della società determina una vera e propria successione dei soci nei debiti sociali. Di conseguenza, la responsabilità dei soci per debiti fiscali sussiste anche se questi non hanno percepito somme dal bilancio finale di liquidazione, spettando a loro l'onere di provare il contrario. Il ricorso dei contribuenti è stato rigettato, con condanna al pagamento delle spese.

Una società proprietaria ha concesso in locazione un immobile commerciale a un'altra impresa. A seguito di una scissione societaria parziale, è nata una nuova società beneficiaria che ha occupato i locali senza pagare il canone. La proprietaria ha avviato uno sfratto per morosità, ritenendo che vi fosse stata una automatica cessione del contratto di locazione. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso della proprietaria. I giudici hanno stabilito che la scissione societaria e il trasferimento del ramo d'azienda non comportano l'automatica cessione del contratto di locazione se gli accordi concreti tra le parti escludono tale passaggio. Spetta al giudice di merito valutare la reale intenzione dei contraenti, e la mancata comunicazione formale al locatore conferma l'assenza del trasferimento del contratto.

Una società di forniture mediche impugna l'accertamento dell'Agenzia delle Entrate relativo al recupero dell'IVA su operazioni ritenute inesistenti. Durante il giudizio di Cassazione, la società chiede la sospensione del processo per accedere alla definizione agevolata delle controversie fiscali introdotta dalla Legge di Bilancio 2023. La Corte di Cassazione accoglie l'istanza, rilevando la sussistenza dei presupposti di legge. Di conseguenza, i giudici sospendono il processo e rinviano la causa a nuovo ruolo per consentire il perfezionamento della sanatoria.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato le tasse di una società immobiliare e dei suoi soci, contestando la vendita di alcuni immobili a prezzi inferiori rispetto al valore reale. Il giudice d'appello ha annullato in parte gli atti impositivi, ritenendo che l'ufficio si fosse basato solo sulle quotazioni dell'Osservatorio del Mercato Immobiliare. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che un accertamento basato su valori OMI non può reggersi solo su queste statistiche, ma è valido se l'amministrazione finanziaria unisce alle quotazioni altri indizi gravi, precisi e concordanti, come annunci di vendita, indagini bancarie e mutui di importo superiore al prezzo dichiarato. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame complessivo delle prove.

Un agente di commercio ha chiesto il rimborso dell'imposta regionale sulle attività produttive versata tra il 2006 e il 2009, sostenendo l'assenza del presupposto dell'autonoma organizzazione IRAP. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, evidenziando che il professionista utilizzava la struttura di una società a lui riconducibile in quanto socio e institore (rappresentante commerciale), operante nello stesso settore e con lo stesso numero telefonico. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'agente di commercio, confermando che l'utilizzo di una struttura societaria di fatto sovrapponibile alla propria attività professionale configura l'autonoma organizzazione IRAP. Spetta al contribuente l'onere di dimostrare l'assenza di tale organizzazione per ottenere il rimborso. Di conseguenza, il ricorrente ha perso la causa ed è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di capitali la deduzione di costi per sponsorizzazioni ritenute operazioni oggettivamente inesistenti. I giudici d'appello avevano dato ragione alla società, valorizzando l'assoluzione penale del legale rappresentante e la presenza di un contratto scritto. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che l'assoluzione penale non vincola automaticamente il processo tributario, dove valgono regole di prova diverse e più flessibili, come le presunzioni semplici. Inoltre, la Cassazione ha chiarito che spetta al contribuente dimostrare la reale esistenza delle operazioni di fronte a indizi di fittizietà forniti dal fisco, non bastando la mera regolarità formale dei pagamenti o delle fatture. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Una società immobiliare ha impugnato un avviso di accertamento con cui il Fisco contestava l'antieconomicità della sua attività e l'inerenza dei costi di ristrutturazione e portierato, recuperando a tassazione maggiori imposte. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso dell'impresa. I giudici hanno rilevato una palese contraddizione nella decisione di secondo grado: non si può escludere l'inerenza dei costi di ristrutturazione delle unità abitative e, contemporaneamente, tassare la plusvalenza generata dalla vendita delle stesse, poiché tali spese hanno chiaramente incrementato il valore degli immobili venduti. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

Un'azienda acquirente ha comprato del cellophane da un rivenditore per confezionare tappi di sughero sterili. Il materiale si è rivelato difettoso a causa della mancanza di un componente chimico essenziale, provocando la rottura degli involucri e la perdita di sterilità dei tappi. Di conseguenza, i clienti dell'acquirente hanno restituito la merce. La Corte di Cassazione ha confermato la responsabilità del rivenditore per i danni subiti dall'acquirente. I giudici hanno stabilito che chi rivende prodotti industriali risponde dei vizi della merce se non dimostra di aver eseguito controlli periodici o a campione, anche qualora i difetti non siano visibili a occhio nudo. La richiesta di rivalsa del rivenditore contro il produttore è stata respinta per mancanza di prove certe sulla provenienza di quel preciso lotto di merce.

Una banca estera, interamente posseduta da un ente pubblico straniero, ha chiesto il rimborso delle ritenute fiscali subite in Italia sugli interessi di titoli di Stato. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso, contestando la prova della qualità di beneficiario effettivo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che la banca ha dimostrato tale qualità tramite una relazione di revisione indipendente e le attestazioni della camera di compensazione. I giudici hanno chiarito che spetta all'ufficio finanziario dimostrare l'eventuale riconducibilità degli interessi a una stabile organizzazione in Italia. Di conseguenza, la banca ha diritto al rimborso e il Fisco è stato condannato a pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro un'azienda e le sue socie, contestando operazioni soggettivamente inesistenti realizzate tramite dodici società cartiere e disconoscendo la detrazione IVA. Mentre le socie hanno chiuso la lite con la definizione agevolata, l'azienda ha proseguito il giudizio invocando la propria buona fede. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda. I giudici hanno stabilito che, a fronte degli indizi di frode forniti dal Fisco, spetta al contribuente dimostrare di aver usato la massima diligenza professionale per evitare il coinvolgimento nell'evasione. Non basta invocare la regolarità formale delle carte o dei pagamenti per salvare la detrazione dell'imposta.

Una banca estera ha chiesto il rimborso delle ritenute fiscali subite in Italia sugli interessi di titoli di Stato, invocando la convenzione contro la doppia imposizione tra Italia e Austria. L'amministrazione finanziaria ha negato il rimborso, contestando la prova della qualità di beneficiario effettivo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che la banca ha validamente dimostrato tale qualità tramite la relazione di una società di revisione indipendente e le attestazioni della banca depositaria. I giudici hanno chiarito che l'amministrazione non può limitarsi a contestazioni generiche di fronte a prove documentali precise e che spetta al fisco dimostrare l'eventuale riconducibilità degli interessi alla stabile organizzazione italiana della banca. Vince la banca estera, che ottiene il rimborso e la condanna del fisco alle spese.

Una banca austriaca ha chiesto al Fisco italiano il rimborso parziale delle ritenute subite sugli interessi di titoli di Stato. La banca ha invocato la convenzione contro le doppie imposizioni, affermando di essere il beneficiario effettivo di tali somme. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso, sostenendo che la banca non avesse provato tale qualità e che i fondi appartenessero alla sua stabile organizzazione in Italia. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che la qualità di beneficiario effettivo può essere dimostrata tramite prove indirette, come relazioni di revisione indipendenti e dati di camere di compensazione internazionali. Inoltre, spettava all'amministrazione finanziaria dimostrare il collegamento dei titoli con la sede italiana, prova mai fornita. Vince la banca, che ottiene il rimborso e il pagamento delle spese legali.

Il caso riguarda un cittadino che ha richiesto l'ammissione al patrocinio a spese dello Stato dichiarando un reddito familiare annuo di soli tremila euro per cinque persone. Tuttavia, i giudici hanno respinto la richiesta rilevando un tenore di vita del tutto incompatibile con tale dichiarazione: la famiglia possedeva infatti tre veicoli, tra cui un'auto recente del valore di oltre ventinovemila euro, e registrava consumi elettrici elevati. La Corte di Cassazione ha confermato il rigetto, dichiarando il ricorso inammissibile. I giudici di legittimità hanno stabilito che il magistrato può legittimamente negare il beneficio basandosi su presunzioni semplici, come il possesso di beni di lusso o incompatibili con la povertà dichiarata, senza dover necessariamente attendere le verifiche della Guardia di Finanza. Il ricorrente è stato condannato anche al pagamento delle spese e di una sanzione pecuniaria.

Un committente e un appaltatore si scontrano sul pagamento del saldo per lavori edili. L'appaltatore esige il saldo, mentre il committente lamenta vizi e ritardi. Il collegio arbitrale riduce la somma dovuta per i vizi ma nega i danni da ritardo. Il committente propone l'impugnazione del lodo arbitrale davanti alla Corte d'Appello, che la respinge. Successivamente, il committente ricorre in Cassazione riproponendo le medesime contestazioni di fatto. La Suprema Corte dichiara il ricorso inammissibile. I giudici chiariscono che la Cassazione non può rivalutare i fatti o riesaminare direttamente il lodo, ma deve solo verificare la correttezza della sentenza d'appello. Il committente perde definitivamente la causa e viene condannato al pagamento delle spese processuali.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una società di commercio di metalli. Il Fisco contestava l'indebita deduzione di costi derivanti da operazioni soggettivamente inesistenti inserite in una frode carosello. Tuttavia, sia i giudici di primo grado che quelli di appello hanno annullato gli accertamenti per mancanza di prove concrete sul coinvolgimento della società. La Cassazione ha confermato che l'ufficio tributario non può basarsi su semplici presunzioni generali o su indagini relative ad altre annualità senza dimostrare l'effettiva consapevolezza del contribuente e senza individuare con precisione le singole fatture fittizie. Vince la società contribuente, con condanna del Fisco alle spese.