Art. 2423-bis Codice Civile

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la dichiarazione IRES di un'Azienda per il 2006. L'Azienda aveva imputato costi del 2005 (servizi energetici) nel 2006, anno di ricezione delle fatture. Non aveva inoltre dichiarato interessi su un credito IVA ceduto alla controllante, sostenendo che non fossero stati concretamente corrisposti. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'Azienda. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia, ribadendo il **principio di competenza fiscale**: costi e ricavi vanno imputati all'esercizio di riferimento se oggettivamente determinabili, indipendentemente da fatturazione o pagamento. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria contestava a un imprenditore edile l'omessa contabilizzazione, nell'anno d'imposta 2009, dei ricavi derivanti dalla vendita di immobili ultimati in tale anno, per i quali erano stati incassati acconti nel 2007 e 2008. Il contribuente sosteneva che tali somme erano già state fatturate e dichiarate negli anni precedenti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio, stabilendo l'inderogabilità del principio di competenza fiscale. I ricavi derivanti dalla cessione di immobili vanno attribuiti all'esercizio in cui avviene la consegna o l'ultimazione del bene, indipendentemente dal momento dell'incasso degli acconti o dalla loro precedente fatturazione. L'eventuale rischio di doppia imposizione non giustifica la violazione della norma e può essere risolto dal contribuente richiedendo il rimborso delle maggiori imposte versate negli anni non di competenza.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di **ritenuta d'imposta interessi passivi** non applicata da un'Azienda italiana su un finanziamento ricevuto dalla sua controllante estera. L'Azienda aveva dedotto gli interessi maturati ma non pagati, sostenendo di non dover applicare la ritenuta. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato questa condotta. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'Azienda. La Cassazione ha cassato la sentenza, rilevando un difetto di motivazione. Ha ribadito che l'obbligo di applicare la ritenuta sugli interessi passivi sorge dalla loro maturazione, non dal loro effettivo pagamento, specialmente se il beneficiario è un soggetto non residente. Il caso torna alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione.

Due ex amministratori e liquidatori di un'azienda sono stati condannati per bancarotta fraudolenta, sia documentale che distrattiva, e per aver aggravato il dissesto. Hanno falsificato le scritture contabili, omesso registrazioni cruciali e rinunciato a un credito significativo. La difesa ha sostenuto l'esistenza di vantaggi compensativi all'interno di un gruppo societario e ha contestato l'intento fraudolento. La Corte di Cassazione ha rigettato i ricorsi, confermando le condanne. Ha escluso i vantaggi compensativi e ha ribadito la necessità di una contabilità trasparente, riconoscendo la chiara volontà di danneggiare i creditori attraverso le condotte di bancarotta fraudolenta.

Una società controllante ha operato nel bilancio 2003 una consistente svalutazione di partecipazioni detenute in una società controllata in liquidazione, deducendo la relativa minusvalenza ai fini fiscali. L'amministrazione finanziaria ha contestato la manovra, ritenendo illegittima la deduzione fiscale poiché la controllata non aveva registrato perdite nel 2003 e la delibera di distribuzione dei dividendi era avvenuta solo nel 2004. I giudici di merito hanno confermato l'avviso di accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso delle contribuenti, stabilendo che il diritto ai dividendi sorge unicamente con la delibera dell'assemblea nell'anno di riferimento. Di conseguenza, la svalutazione di partecipazioni non poteva essere anticipata al bilancio 2003 per accedere a un regime fiscale agevolato transitorio ormai decaduto, confermando la piena debenza delle imposte richieste dal Fisco.

Il caso analizza una denunzia ex art. 2409 c.c. presentata da un socio di minoranza per presunte irregolarità gestionali e contabili. Il Tribunale ha rigettato il ricorso rilevando la mancanza di attualità delle condotte, in quanto il nuovo organo amministrativo aveva già provveduto a sanare le criticità evidenziate, rendendo superfluo l'intervento giudiziale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un Ente Sanitario il mancato rispetto del principio di competenza fiscale per l'anno 2008, imputando irregolarità nella contabilizzazione di rimborsi regionali e ricavi per ricoveri ospedalieri. L'amministrazione finanziaria sosteneva che tali somme dovevano essere dichiarate nel 2008 e non negli anni adiacenti. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del Fisco, confermando la decisione del giudice d'appello. I giudici hanno stabilito che nel 2008 i crediti mancavano dei requisiti di certezza e determinabilità a causa di contestazioni con la Regione. Inoltre, la contestazione relativa ai ricoveri a cavallo di due esercizi è risultata generica. L'Agenzia delle Entrate è stata quindi condannata al pagamento delle spese processuali.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro una Clinica Privata, pretendendo le tasse su prestazioni sanitarie erogate ma non ancora pagate né approvate dall'Azienda Sanitaria, in quanto oggetto di una causa arbitrale. Il Fisco invocava il principio di competenza. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, stabilendo che un credito contestato in tribunale (sub judice) non è né certo né determinabile, e quindi non va tassato in quell'anno. Inoltre, la Corte ha accolto il ricorso della Clinica Privata sui costi deducibili, poiché i giudici d'appello avevano bocciato le deduzioni con una motivazione generica e insufficiente. La causa torna quindi alla Corte di giustizia tributaria per un nuovo esame dei costi.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro una società per l'utilizzo di fatture relative a operazioni oggettivamente inesistenti. La società riceveva fatture gonfiate da una subappaltatrice, per poi registrare note di credito solo dopo un anno, detraendo indebitamente l'IVA e riducendo l'imponibile IRES. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, confermando la legittimità del recupero fiscale. I giudici hanno stabilito che il decorso del termine annuale per le variazioni IVA non legittima la detrazione se l'operazione è fittizia. Inoltre, la consapevolezza della falsità impedisce di sanare l'irregolarità registrando sopravvenienze attive nell'anno successivo, in violazione del principio di competenza. La società è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione interessi passivi effettuata negli anni 2005, 2006 e 2007. Tali interessi derivavano da una causa civile vinta da un appaltatore per lavori di ampliamento di un capannone. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto legittima la deduzione nel 2005, ritenendo che la certezza del costo fosse nata solo con la sentenza di condanna. La Corte di Cassazione ha parzialmente estinto il giudizio per gli anni 2005 e 2007 a causa di una definizione agevolata. Per l'anno 2006, ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che i giudici di merito avrebbero dovuto prima accertare la natura degli interessi (moratori o corrispettivi) per applicare il corretto criterio fiscale (cassa o competenza), cassando la sentenza con rinvio.

Una società rinuncia a un credito nel 2015 ma tenta di dedurre la perdita come costo nell'anno fiscale 2014, sostenendo che l'evento era noto prima dell'approvazione del bilancio 2014. L'Agenzia delle Entrate contesta questa imputazione temporale. La Corte di Cassazione dà ragione al Fisco, stabilendo che il principio di competenza fiscale è inderogabile. Un costo è deducibile solo nell'anno in cui diventa certo e definito nel suo ammontare, ovvero il 2015. Le regole contabili per la redazione del bilancio non possono prevalere sulle norme fiscali. Di conseguenza, la società perde il ricorso.

Una società ha contestato un avviso di accertamento relativo al calcolo della plusvalenza da cessione d'azienda. L'Agenzia delle Entrate aveva ricalcolato il guadagno, ritenendo che la società avesse applicato un principio contabile errato per i beni in leasing, riducendo così artificialmente il reddito imponibile. La società sosteneva invece la correttezza del proprio operato. La Corte di Cassazione ha dato pienamente ragione all'Agenzia delle Entrate. I giudici hanno stabilito che la valutazione del Fisco non era automatica ma basata su elementi concreti, tra cui l'errata applicazione del principio di competenza anziché quello di cassa per i costi di leasing. La società ha perso la causa e deve pagare le maggiori imposte, le spese legali e una sanzione.

Una socia ha impugnato il bilancio finale di liquidazione della sua azienda, contestando numerose operazioni contabili del liquidatore. Le sue richieste sono state respinte sia in primo grado che in appello. La Corte di Cassazione ha dichiarato il suo ricorso inammissibile, sottolineando che la socia cercava di rimettere in discussione i fatti già accertati, anziché denunciare errori di diritto. I giudici hanno confermato la sua condanna per lite temeraria, ritenendo il suo comportamento un uso distorto e anomalo del processo. La socia ha perso la causa e dovrà pagare un'ulteriore sanzione economica per aver insistito in un'azione legale infondata.

Un Comune socio ha tentato l'impugnazione del bilancio di una società partecipata che gestisce la raccolta rifiuti, contestando l'addebito di costi superiori a quelli preventivati. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. Secondo i giudici, la società, pur essendo una S.p.A., opera con una funzione 'consortile' per un servizio pubblico. È quindi legittimo ripartire i costi effettivi finali tra i Comuni soci, anche se maggiori del previsto. L'operato della società è stato ritenuto coerente con il suo statuto e la sua finalità pubblica, rendendo infondata l'impugnazione del bilancio della società partecipata. Il Comune ha perso la causa e dovrà pagare le spese legali.

La Corte di Cassazione ha confermato la nullità delibera approvazione bilancio di una società. I soci di minoranza avevano contestato la delibera perché gli amministratori non avevano fornito informazioni complete e dettagliate su gravi furti e truffe subiti dall'azienda. Secondo i giudici, la violazione del diritto di informazione dei soci incide direttamente sul principio di chiarezza del bilancio. Un bilancio approvato senza che i soci abbiano ricevuto tutti i dati essenziali per una valutazione consapevole è illecito. Di conseguenza, la delibera che lo approva è nulla e priva di effetti. L'azienda ha perso la causa e la delibera è stata definitivamente annullata.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la continuità dei bilanci non comporta la trasmissione automatica dei vizi da un esercizio all'altro. Un ex socio che intende contestare un bilancio deve allegare specificamente la persistenza dei difetti nei documenti successivi per mantenere l'interesse ad agire.

Una società consolidante ha impugnato un avviso di accertamento fiscale, ma il suo ricorso è stato respinto. Successivamente, una delle società consolidate, che non era stata parte del primo giudizio, ha proposto appello. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'appello inammissibile per difetto di legittimazione ad impugnare, ribadendo che solo chi ha partecipato al grado precedente del giudizio ha il diritto di impugnare la relativa sentenza.

Una società di servizi informatici ha impugnato un avviso di accertamento IRAP che contestava la deducibilità di alcuni costi. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19114/2024, ha parzialmente accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. La Corte ha ritenuto sufficiente la motivazione della corte d'appello sulla competenza dei costi, ma ha cassato la decisione nella parte in cui annullava un rilievo per costi non documentati senza fornire alcuna spiegazione, violando così l'obbligo di motivazione. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame su questo specifico punto.

Un creditore pignora gli utili di una socia presso la società da lei partecipata. La Corte d'Appello li quantifica, ma la Cassazione annulla la decisione per motivazione apparente, non avendo spiegato in modo trasparente e logico come ha calcolato tali utili e perché certe somme dovessero essere considerate tali.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha stabilito che per la deducibilità dei costi le fatture con descrizioni generiche non sono sufficienti a provare l'effettività e l'inerenza dell'operazione. In questi casi, l'onere probatorio ricade interamente sul contribuente, che deve fornire documentazione supplementare. La Corte ha inoltre precisato la natura sostanziale, e non meramente formale, delle violazioni per omessa autofatturazione. La sentenza di merito, carente di motivazione su diversi punti, è stata cassata con rinvio.