Retroattività — Anno 2022

L'Azienda ha costituito una nuova società, vi ha conferito un ramo d'azienda e ha poi venduto l'intera partecipazione a un terzo soggetto. L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato l'operazione complessiva come cessione d'azienda, applicando una maggiore imposta di registro. La Corte di Cassazione, applicando la nuova formulazione dell'articolo 20 del Testo Unico dell'imposta di registro (come modificato nel 2017 e interpretato retroattivamente dalla legge del 2018), ha accolto il ricorso del contribuente. I giudici hanno stabilito che l'ufficio fiscale deve valutare esclusivamente il singolo atto presentato alla registrazione, senza poter considerare elementi esterni o contratti collegati per desumere un diverso intento economico. L'Azienda vince definitivamente la causa e l'avviso di liquidazione viene annullato.

Un contribuente riceve un avviso di liquidazione per l'imposta di successione e non lo impugna. Successivamente, decide di effettuare la rinuncia all'eredità. L'Agenzia delle Entrate emette quindi una cartella esattoriale, ritenendo il debito ormai definitivo. La Corte di Cassazione dà ragione al contribuente. I giudici chiariscono che la rinuncia all'eredità ha un effetto retroattivo: chi rinuncia è considerato come se non fosse mai stato chiamato alla successione. Di conseguenza, decade anche l'obbligo di pagare le tasse sul patrimonio del defunto, rendendo nullo l'atto di accertamento fiscale precedentemente notificato e non opposto. L'amministrazione finanziaria perde la causa e viene condannata a pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato una serie di operazioni societarie collegate (conferimento di ramo d'azienda, cessione di quote e fusione) effettuate da una società come un'unica cessione d'azienda, applicando l'imposta di registro in misura proporzionale anziché fissa. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente. I giudici hanno stabilito che, a seguito delle riforme del 2017 e 2018 confermate dalla Corte Costituzionale, l'imposta di registro deve essere applicata basandosi esclusivamente sugli effetti giuridici del singolo atto presentato alla registrazione. È vietato per il fisco riqualificare l'operazione unendo atti diversi ma collegati tra loro o utilizzando elementi esterni al testo dell'atto stesso. Di conseguenza, l'avviso di liquidazione è stato definitivamente annullato, con vittoria della società.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per l'anno d'imposta 2006 nei confronti di un contribuente, notificandolo solo nel 2015. L'ufficio sosteneva la legittimità del controllo tardivo applicando il raddoppio dei termini di accertamento previsto per le attività finanziarie detenute nei paradisi fiscali, introdotto nel 2009. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che tale disciplina ha natura sostanziale e non può essere applicata retroattivamente ad anni d'imposta precedenti alla sua entrata in vigore (1 luglio 2009). Di conseguenza, il potere di accertamento per l'anno 2006 era ormai decaduto il 31 dicembre 2011, rendendo nullo l'atto notificato in ritardo. Il contribuente vince definitivamente la causa.

La Lavoratrice, ex bracciante agricola, ha richiesto la riliquidazione della pensione per ottenere la rivalutazione dei contributi maturati. I giudici di merito hanno rigettato la domanda ritenendola fuori tempo massimo in base alla nuova decadenza triennale introdotta nel 2011. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso della donna. I giudici hanno stabilito che, sebbene la nuova decadenza si applichi anche alle situazioni preesistenti, il termine di tre anni inizia a decorrere solo dall'entrata in vigore della nuova legge (6 luglio 2011) e non prima. Di conseguenza, l'azione non era prescritta e la causa dovrà essere riesaminata.

Il caso riguarda un contribuente che ha impugnato gli avvisi di accertamento IRPEF e IVA per gli anni d'imposta 2007 e 2008. L'Agenzia delle Entrate aveva applicato il raddoppio dei termini e la presunzione di evasione per capitali detenuti all'estero in paradisi fiscali, introdotta nel 2009. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che la presunzione di evasione per attività finanziarie estere non ha efficacia retroattiva. Pertanto, non può essere applicata automaticamente ad anni d'imposta precedenti al 2009, a meno che il fisco non utilizzi indizi precisi e concordanti sotto forma di presunzioni semplici. Di conseguenza, gli accertamenti notificati oltre i termini ordinari sono nulli per decadenza del potere impositivo.

Il Contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per imposte non dichiarate detenute all'estero. L'Amministrazione Finanziaria aveva applicato il raddoppio dei termini di accertamento basandosi sulla presunzione di evasione per capitali nei paradisi fiscali introdotta nel 2009. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente, stabilendo che tale presunzione legale non ha efficacia retroattiva per gli anni d'imposta precedenti al 2009. Di conseguenza, l'accertamento notificato nel 2014 per annualità anteriori è nullo per intervenuta decadenza dei termini, non potendo il fisco beneficiare del raddoppio dei termini di accertamento in via automatica e retroattiva senza fornire prove concrete.

Lo Straniero, fuggito dalla Nigeria dopo aver causato accidentalmente la morte di un uomo, ha richiesto il riconoscimento dello status di rifugiato, della protezione sussidiaria e della protezione umanitaria. La Corte d'Appello ha respinto la domanda ritenendo il racconto non credibile. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che, se la vicenda personale non è credibile, non scatta il dovere del giudice di svolgere indagini d'ufficio. Inoltre, i nuovi documenti sull'integrazione familiare (matrimonio e nascita di un figlio) non possono essere presentati per la prima volta in Cassazione. Infine, le norme più favorevoli introdotte dal Decreto Legge 130 del 2020 sulla protezione umanitaria non si applicano retroattivamente ai giudizi già pendenti davanti alla Suprema Corte. Lo Straniero perde la causa e deve pagare il doppio del contributo unificato.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a un Contribuente un avviso di accertamento per IRPEF e IVA relativo agli anni 2007 e 2008, applicando il raddoppio dei termini per presunto reato penale legato a capitali all'estero. La Cassazione ha stabilito che la presunzione legale di evasione per attività in paradisi fiscali non è retroattiva, poiché ha natura sostanziale. Di conseguenza, il Fisco non poteva applicarla automaticamente per gli anni d'imposta antecedenti al 2009 per giustificare il raddoppio dei termini, a meno di non utilizzare presunzioni semplici, cosa non avvenuta. Poiché la notifica è avvenuta nel 2014, l'accertamento è nullo per decadenza dei termini. La Suprema Corte ha accolto il ricorso del Contribuente, cassando la decisione precedente.

Il Comune ha richiesto il pagamento dell'imposta sugli immobili a un cittadino per gli anni 2010 e 2011. Il Piano Regolatore Generale, che qualificava i terreni come edificabili, era stato annullato e poi sanato retroattivamente dal Comune stesso. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato le richieste di pagamento, ritenendo inesistente il presupposto impositivo ICI a causa dell'annullamento del piano urbanistico. Il Comune ha proposto ricorso in Cassazione, sostenendo la validità retroattiva della sanatoria. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha rilevato la complessità della questione. I giudici hanno stabilito che non ricorrono i presupposti per una decisione semplificata e hanno rinviato la causa alla Sezione Tributaria per una trattazione approfondita.

Un'azienda ha richiesto il rimborso delle imposte versate in eccedenza a titolo di ILOR per l'anno 1983, sostenendo che i redditi dei propri immobili locati dovessero essere considerati reddito d'impresa e non fondiario. L'Amministrazione Finanziaria ha opposto il silenzio rifiuto. La Corte di Cassazione ha confermato il diritto al rimborso della società. I giudici hanno stabilito che la domanda di rimborso, presentata prima del marzo 1988, ha reso la dichiarazione originaria conforme alle più favorevoli norme sopravvenute del nuovo Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Di conseguenza, i redditi degli immobili strumentali per natura concessi in locazione a terzi non sono soggetti a tassazione separata ma concorrono a formare il reddito d'impresa complessivo. La Cassazione ha quindi rigettato il ricorso del fisco, confermando la vittoria del contribuente.

Una cooperativa agricola ha impugnato un avviso di accertamento ICI per l'anno 2008 emesso da un Comune. La controversia riguardava l'efficacia temporale della domanda di variazione catastale per il riconoscimento della ruralità dell'immobile, presentata nel settembre 2011. I giudici di secondo grado ritenevano che la variazione avesse effetto solo dalla presentazione. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso della cooperativa, stabilendo che la variazione catastale ha effetto retroattivo fino a cinque anni prima della domanda. Di conseguenza, spetta l'esenzione ICI fabbricati rurali anche per l'anno 2008. Il Comune è stato condannato al pagamento delle spese di giudizio.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della parte civile contro l'assoluzione di un funzionario di banca accusato di usura bancaria e altri reati. La Corte d'Appello aveva confermato l'assoluzione escludendo la retroattività della legge anti-usura del 1996, ma senza analizzare concretamente i dettagli del rapporto di credito e i tassi applicati. La Cassazione ha rilevato un grave vizio di motivazione: i giudici di secondo grado si sono limitati a enunciare formule astratte senza confrontarsi con i calcoli e le contestazioni specifiche sollevate dalla vittima. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la sentenza impugnata, rinviando la causa al giudice civile competente in grado di appello per un nuovo esame della vicenda e per la decisione sul risarcimento dei danni.

Una docente ha richiesto il pagamento di indennità aggiuntive per aver svolto compiti di collaborazione e sostituzione del dirigente scolastico. L'Amministrazione Scolastica si è opposta, sostenendo che tali compiti rientrassero in una semplice delega. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione. I giudici hanno chiarito che la delega di funzioni vicarie ai docenti non costituisce un affidamento di mansioni superiori. Di conseguenza, il lavoratore non ha diritto alle indennità di reggenza o di direzione previste dal contratto collettivo, ma solo a un compenso accessorio a carico dei fondi d'istituto. La legge di interpretazione autentica del 2012 si applica retroattivamente, escludendo rimborsi sproporzionati e tutelando i conti pubblici senza violare la Costituzione o i diritti fondamentali.

Il Comune emetteva un avviso di accertamento ICI per il 2009 nei confronti di una società energetica, calcolando l'imposta su una centrale idroelettrica priva di rendita tramite il criterio della rendita presunta. La società contestava l'atto. La Cassazione ha chiarito che, dal 2007, i Comuni non possono più applicare la rendita presunta per gli immobili del gruppo D. Tuttavia, la Corte ha stabilito il principio della rendita catastale retroattiva: la rendita definitiva attribuita dall'Agenzia delle Entrate nel 2011, a seguito di procedura DOCFA, si applica retroattivamente anche alle annualità d'imposta precedenti ancora in contestazione. Di conseguenza, la Suprema Corte ha accolto parzialmente il ricorso della società, cassando la decisione d'appello e disponendo il ricalcolo dell'imposta dovuta per il 2009 sulla base della rendita effettiva del 2011.

Una cooperativa di noleggio con conducente ha impugnato la sanzione ricevuta per aver fatto uscire un veicolo dall'autorimessa senza prenotazione preventiva, raccogliendo i clienti sul posto. La Polizia municipale aveva contestato la violazione del codice della strada, disponendo il fermo del mezzo. I giudici di merito hanno confermato la sanzione, ritenendo vigenti le norme restrittive del 2008. La Corte di Cassazione, rilevando una complessa questione normativa sulla reale vigenza di tali restrizioni all'epoca dei fatti a causa di successive proroghe legislative, ha disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo per la trattazione in pubblica udienza.

Una contribuente affetta da grave disabilità motoria ha ottenuto l'annullamento delle richieste di pagamento del bollo auto per gli anni dal 2013 al 2015. La Regione ha impugnato la decisione, sostenendo che l'esenzione bollo auto disabili non sia automatica né retroattiva, ma richieda una domanda formale entro novanta giorni dalla scadenza del pagamento. La Corte di Cassazione, rilevando l'assenza di precedenti specifici su questa complessa questione di diritto, ha emesso un'ordinanza interlocutoria. Invece di decidere subito, i giudici hanno rinviato la causa alla Quinta Sezione civile per un esame più approfondito. Al momento non c'è un vincitore definitivo, ma il processo prosegue per stabilire se il diritto all'agevolazione decorra dal riconoscimento della disabilità o dalla domanda.

Un gruppo di medici ha fatto causa allo Stato italiano chiedendo il risarcimento del danno per il mancato adeguamento delle borse di studio e l'applicazione retroattiva del trattamento economico più favorevole previsto per i corsi di specializzazione. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dei medici. I giudici hanno stabilito che l'Italia ha adempiuto agli obblighi europei già con la legge del 1991, garantendo una adeguata remunerazione dei medici specializzandi. Il successivo rinvio dell'applicazione del trattamento economico più favorevole, introdotto nel 1999 e attivato solo dal 2006, rientra nella piena discrezionalità del legislatore nazionale e non viola il diritto dell'Unione Europea. Di conseguenza, i medici perdono la causa e sono condannati a pagare le spese legali.

Un contribuente ha impugnato una sanzione per il mancato pagamento del contributo unificato. Il cittadino aveva presentato una prima domanda di patrocinio a spese dello Stato, dichiarata inammissibile perché priva di documenti d'identità e fiscali. Successivamente, ha presentato una seconda domanda che è stata accolta. I giudici d'appello avevano ritenuto che gli effetti dell'accoglimento retroagissero alla data della prima richiesta. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che, se la prima domanda di patrocinio a spese dello Stato viene respinta per colpa del richiedente e non viene impugnata, la successiva ammissione non ha effetto retroattivo. Di conseguenza, il contribuente ha perso la causa ed è stato condannato a pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che dichiarava la decadenza della pretesa tributaria per IRPEF 1991 e 1992 nei confronti di un contribuente colpito dal sisma in Sicilia del 1990. L'amministrazione sosteneva che la sospensione dei termini operasse automaticamente, estendendo i tempi per la notifica. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la sospensione legata al sisma non è automatica ma facoltativa, richiedendo una specifica domanda del contribuente. Di conseguenza, in mancanza di prova di tale richiesta, si applicano i termini ordinari. La Corte ha confermato la decadenza della cartella di pagamento, condannando l'amministrazione al pagamento delle spese processuali.